Решение № 2А-2168/2025 2А-2168/2025~М-2040/2025 М-2040/2025 от 28 декабря 2025 г. по делу № 2А-2168/2025

УИД 58RS0008-01-2025-004934-57

Дело №2а-2168/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пенза 15 декабря 2025 года

Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе:

председательствующего судьи Евсеевой А.С.,

при секретаре Грачевой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с названным иском к ФИО1, указав, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 20 февраля 2012 года по 14 января 2021 года (ОГРНИП №). Налогоплательщик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) (далее - ОПС) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) (далее - ОМС).

14 января 2021 года ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Таким образом, с 14 января 2021 года и по настоящее время страховые взносы в фиксированном размере в отношении ФИО1 не исчисляются.

Расчет по страховым взносам в фиксированном размере в отношении ФИО1 составляет:

за расчетный период 2017 года:

страховые взносы на ОПС (срок уплаты 09 января 2018 года) - 23 400 руб.,

страховые взносы на ОМС (срок уплаты 09 января 2018 года) - 4 590 руб.;

за расчетный период 2018 года:

страховые взносы на ОПС (срок уплаты 09 января 2019 года) - 26 545 руб.,

страховые взносы на ОМС (срок уплаты 09 января 2019 года) - 5 840 руб.;

за расчетный период 2019 года:

страховые взносы на ОПС (срок уплаты 31 декабря 2019 года) -29 354 руб.,

страховые взносы на ОМС (срок уплаты 31 декабря 2019 года) - 6 884 руб.;

за расчетный период 2020 года:

страховые взносы на ОПС (срок уплаты 31 декабря 2020 года) - 20 318 руб.,

страховые взносы на ОМС (срок уплаты 31 декабря 2020 года) - 8 426 руб.;

за расчетный период с 01 января 2021 года по 14 января 2021 года:

страховые взносы на ОПС (срок уплаты 29 января 2021 года) - 32448/12/31*14 = 1 221,16 руб.,

страховые взносы на ОМС (срок уплаты 29 января 2021 года) - 8426/12/31*14 = 317,11 руб.

Руководствуясь ст.ст. 69,70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности: требование № (по состоянию на 25 сентября 2023 года, по сроку уплаты до 28 декабря 2023 года).

Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность: ОПС за 2017 год на сумму 23 367,71 руб.; ОМС за 2017 год на сумму 4 583.66 руб.; ОПС за 2018 год на сумму 26 520,08 руб.; ОМС за 2018 год на сумму 5 627,92 руб.; ОПС за 2019 год на сумму 29 354 руб.; ОМС за 2019 год на сумму 6 884 руб.; ОПС за 2020 год на сумму 20 318 руб.; ОМС за 2020 год на сумму 8 426 руб.; ОПС за 2021 год на сумму 1 221,16 руб.; ОМС за 2021 год на сумму 317,11 руб.; пени на сумму 36696,7 руб. Факт направления требования подтверждается списком рассылки заказных писем № от 16 октября 2023 года.

В установленный срок налогоплательщиком требование не было исполнено.

В связи с неисполнением данного требования об уплате задолженности на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № от 29 декабря 2023 года. Факт направления решения подтверждается реестром заказных писем от 09 января 2024 года.

В установленный срок налогоплательщиком требование не было исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени.

Мировым судьей судебного участка № 5 Железнодорожного района г.Пензы 16 февраля 2024 года был вынесен судебный приказ № 2а-465/24 о взыскании с ФИО1 в пользу УНФС России по Пензенской области задолженности в сумме 18810,21 руб.

01 января 2023 года на ЕНС ФИО1 поступил платежный документ на сумму 38,63 руб., который в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ учтен в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в том числе ОПС за 2017 год в сумме 32,29 руб., ОМС за 2017 год в сумме 6,34 руб.

25 апреля 2025 года на ЕНС ФИО1 поступил платежный документ на сумму 422,35 руб., который в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в сумме 505,19 руб. учтен в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в том числе ОПС за 2017 год в сумме 422,35 руб., ОМС за 2017 год в сумме 82,84 руб.

На основании п. 11 ст. 4 ФЗ № 263 - ФЗ с 01 января 2023 года «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области принято решение о признании безнадежной к взысканию от 11 апреля 2024 года № и произведено списание недоимки по ОПС за 2018 год на сумму 26520,08 руб., ОМС за 2018 год на сумму 5627,92 руб., по ОПС за 2019 год на сумму 29354,00 руб., ОМС за 2019 год на сумму 6884 руб.

В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа Мировым судьей судебного участка № 5 Железнодорожного района г. Пензы было вынесено определение об отмене судебного приказа от 13 октября 2025 года.

На основании вышеизложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 18 810,21 руб., в том числе:

пени в сумме 532,35 руб. начисленные в период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату по далее ОПС за 2017 год на сумму недоимки 23400 руб.;

пени в сумме 104,42 руб. начисленные в период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату по далее ОМС за 2017 год на сумму недоимки 4590 руб.;

пени в сумме 603,33 руб. начисленные в период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату по далее ОПС за 2018 год на сумму недоимки 26520,08 руб.;

пени в сумме 128,04 руб. начисленные в период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату по далее ОМС за 2018 год на сумму недоимки 5627,92 руб.;

пени в сумме 667,8 руб. начисленные в период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату по далее ОПС за 2019 год на сумму недоимки 29354 руб.;

пени в сумме 156,61 руб. начисленные в период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату по далее ОМС за 2019 год на сумму недоимки 6884 руб.;

пени в сумме 462,23 руб. начисленные в период с 002 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату по далее ОПС за 2020 год на сумму недоимки 20318 руб.;

пени в сумме 191,69 руб. начисленные в период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату по далее ОМС за 2020 год на сумму недоимки 6884 руб.;

пени в сумме 27,78 руб. начисленные в период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату по далее ОПС за 2021 год на сумму недоимки 20318 руб.;

пени в сумме 7,21 руб. начисленные в период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату по далее ОМС за 2021 год на сумму недоимки 6884 руб.;

пени в сумме 31,65 руб., начисленные в период с 01 января 2023 года по 01 января 2023 года за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 29126,5 руб., состоящую из ОПС: за 2017 год на сумму 23400 руб., за 2018 год на сумму 26520,08 руб., за 2019 год на сумму 29354 руб., за 2020 год на сумму 20318 руб., за 2021 год на сумму 1221,16 руб.; ОМС: за 2017 год на сумму 4590 руб., за 2018 год на сумму 5627,92 руб., за 2019 год на сумму 6884 руб., за 2020 год на сумму 8426 руб., за 2021 год на сумму 317,11 руб.;

пени в сумме 15897,10 руб., начисленные в период с 01 января 2023 года по 01 января 2023 года за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 29126,5 руб., состоящую из ОПС: за 2017 год на сумму 23 367,71 руб., за 2018 год на сумму 26520,08 руб., за 2019 год на сумму 29354 руб., за 2020 год на сумму 20318 руб., за 2021 год на сумму 1221,16 руб.; ОМС: за 2017 год на сумму 4583,66 руб., за 2018 год на сумму 5627,92 руб., за 2019 год на сумму 6884 руб., за 2020 год на сумму 8426 руб., за 2021 год на сумму 317,11 руб.

Представитель административного истца УФНС по Пензенской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в письменном заявлении заместитель руководителя ФИО3 просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Информация о назначении дела была заблаговременно размещена на официальном интернет-сайте Железнодорожного районного суда г.Пензы в соответствии со ст.ст. 14, 16 Федерального закона от 22.12.2008 №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации».

Исследовав материалы дела, материалы административного дела № 2а-465/2024, находившегося в производстве мирового судьи судебного участка №5 Железнодорожного района г.Пензы, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 20 февраля 2012 года по 14 января 2021 года (ОГРНИП №).

Налогоплательщик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) (далее - ОПС) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) (далее - ОМС).

В соответствии с ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны, в том числе, уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

В силу ч. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В силу ч.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года,

в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с ч. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую, либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с ч.1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

14 января 2021 года ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, с 14 января 2021 года и по настоящее время страховые взносы в фиксированном размере в отношении ФИО1 не исчисляются.

Расчет по страховым взносам в фиксированном размере в отношении ФИО1 составляет:

за расчетный период 2017 года:

страховые взносы на ОПС (срок уплаты 09 января 2018 года) - 23 400 руб.,страховые взносы на ОМС (срок уплаты 09 января 2018 года) - 4 590 руб.;

за расчетный период 2018 года:

страховые взносы на ОПС (срок уплаты 09 января 2019 года) - 26 545 руб.,

страховые взносы на ОМС (срок уплаты 09 января 2019 года) - 5 840 руб.;

за расчетный период 2019 года:

страховые взносы на ОПС (срок уплаты 31 декабря 2019 года) -29 354 руб.,

страховые взносы на ОМС (срок уплаты 31 декабря 2019 года) - 6 884 руб.;

за расчетный период 2020 года:

страховые взносы на ОПС (срок уплаты 31 декабря 2020 года) - 20 318 руб.,

страховые взносы на ОМС (срок уплаты 31 декабря 2020 года) - 8 426 руб.;

за расчетный период с 01 января 2021 года по 14 января 2021 года:

страховые взносы на ОПС (срок уплаты 29 января 2021 года) - 32448/12/31*14 = 1 221,16 руб.,

страховые взносы на ОМС (срок уплаты 29 января 2021 года) - 8426/12/31*14 = 317,11 руб.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающейся суммы налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п. 3 ст. 75 НК РФ). Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (п.4 ст. 75 НК РФ).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений п. 6 ст. 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Руководствуясь ст.ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности: требование № 25351 (по состоянию на 25 сентября 2023 года, по сроку уплаты до 28 декабря 2023 года).

Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность: ОПС за 2017 год на сумму 23 367,71 руб.; ОМС за 2017 год на сумму 4 583.66 руб.; ОПС за 2018 год на сумму 26 520,08 руб.; ОМС за 2018 год на сумму 5 627,92 руб.; ОПС за 2019 год на сумму 29 354 руб.; ОМС за 2019 год на сумму 6 884 руб.; ОПС за 2020 год на сумму 20 318 руб.; ОМС за 2020 год на сумму 8 426 руб.; ОПС за 2021 год на сумму 1 221,16 руб.; ОМС за 2021 год на сумму 317,11 руб.; пени на сумму 36696,7 руб. Факт направления требования подтверждается списком рассылки заказных писем № от 16 октября 2023 года; вместе с тем в установленный срок налогоплательщиком требование не было исполнено.

Положениями абз. 3 п. 4 ст. 31 НК РФ предусмотрено, что в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В установленный срок налогоплательщиком требование не было исполнено.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263 – ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01 января 2023 года в НК внесены изменения, введена в действие ст. 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет, в связи с чем изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее – ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарищества, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.п.1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года в соответствии со ст.69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

В установленный срок налогоплательщиком требование не было исполнено.

В связи с этим на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № от 29 декабря 2023 года.

Факт направления решения подтверждается реестром заказных писем от 09 января 2024 года.

В установленный срок налогоплательщиком требование не было исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января, которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января, которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января, которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Мировым судьей судебного участка № 5 Железнодорожного района г. Пензы 16 февраля 2024 года был вынесен судебный приказ № 2а-465/24 о взыскании с ФИО1 в пользу УНФС России по Пензенской области задолженности в сумме 18810,21 руб.

01 января 2023 года на ЕНС ФИО1 поступил платежный документ на сумму 38,63 руб., который в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ учтен в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в том числе ОПС за 2017 год в сумме 32,29 руб., ОМС за 2017 год в сумме 6,34 руб.

25 апреля 2025 года на ЕНС ФИО1 поступил платежный документ на сумму 422,35 руб., который в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в сумме 505,19 руб. учтен в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в том числе ОПС за 2017 год в сумме 422,35 руб., ОМС за 2017 год в сумме 82,84 руб.

На основании п. 11 ст. 4 ФЗ № 263 - ФЗ с 01 января 2023 года «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области принято решение о признании безнадежной к взысканию от 11 апреля 2024 года № и произведено списание недоимки по ОПС за 2018 год на сумму 26520,08 руб., ОМС за 2018 год на сумму 5627,92 руб., по ОПС за 2019 год на сумму 29354,00 руб., ОМС за 2019 год на сумму 6884 руб.

В связи с поступлением 13 октября 2025 года от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка №5 Железнодорожного района г.Пензы было вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением – не позднее 13 апреля 2026 года.

С настоящим иском административный истец обратился в суд 10 ноября 2025 года (штамп входящей корреспонденции суда), то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административным истцом был соблюден срок обращения в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика задолженности по пеням, установленный п. 2, 3 ст. 48 НК РФ.

Основываясь на вышеуказанных обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, учитывая, что административный ответчик ФИО1 наличие задолженности по налогу и пени и ее размер не оспаривала, опровергающих доводы административного истца доказательств не представила, суд приходит к выводу, что исковые требования УФНС России по Пензенской области о взыскании задолженности по пеням являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч.3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В данном случае, поскольку УФНС России по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г.Пенза в размере 4000 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность в общей сумме 18810 (восемнадцать тысяч восемьсот десять) руб. 21 коп., в том числе:

пени в сумме 532,35 руб., начисленные в период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату по далее ОПС за 2017 год на сумму недоимки 23400 руб.;

пени в сумме 104,42 руб., начисленные в период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату по далее ОМС за 2017 год на сумму недоимки 4590 руб.;

пени в сумме 603,33 руб., начисленные в период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату по далее ОПС за 2018 год на сумму недоимки 26520,08 руб.;

пени в сумме 128,04 руб., начисленные в период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату по далее ОМС за 2018 год на сумму недоимки 5627,92 руб.;

пени в сумме 667,8 руб., начисленные в период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату по далее ОПС за 2019 год на сумму недоимки 29354 руб.;

пени в сумме 156,61 руб., начисленные в период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату по далее ОМС за 2019 год на сумму недоимки 6884 руб.;

пени в сумме 462,23 руб., начисленные в период с 002 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату по далее ОПС за 2020 год на сумму недоимки 20318 руб.;

пени в сумме 191,69 руб., начисленные в период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату по далее ОМС за 2020 год на сумму недоимки 6884 руб.;

пени в сумме 27,78 руб., начисленные в период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату по далее ОПС за 2021 год на сумму недоимки 20318 руб.;

пени в сумме 7,21 руб., начисленные в период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату по далее ОМС за 2021 год на сумму недоимки 6884 руб.;

пени в сумме 31,65 руб., начисленные в период с 01 января 2023 года по 01 января 2023 года за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 29126,5 руб., состоящую из ОПС: за 2017 год на сумму 23400 руб., за 2018 год на сумму 26520,08 руб., за 2019 год на сумму 29354 руб., за 2020 год на сумму 20318 руб., за 2021 год на сумму 1221,16 руб.; ОМС: за 2017 год на сумму 4590 руб., за 2018 год на сумму 5627,92 руб., за 2019 год на сумму 6884 руб., за 2020 год на сумму 8426 руб., за 2021 год на сумму 317,11 руб.;

пени в сумме 15897,10 руб., начисленные в период с 01 января 2023 года по 01 января 2023 года за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 29126,5 руб., состоящую из ОПС: за 2017 год на сумму 23 367,71 руб., за 2018 год на сумму 26520,08 руб., за 2019 год на сумму 29354 руб., за 2020 год на сумму 20318 руб., за 2021 год на сумму 1221,16 руб.; ОМС: за 2017 год на сумму 4583,66 руб., за 2018 год на сумму 5627,92 руб., за 2019 год на сумму 6884 руб., за 2020 год на сумму 8426 руб., за 2021 год на сумму 317,11 руб.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №) государственную пошлину в доход муниципального образования «<адрес>» в размере 4000 (четырех тысяч) руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Пензы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 29 декабря 2025 года.

Судья А.С. Евсеева