Решение № 2А-309/2026 2А-309/2026(2А-5799/2025;)~М-5094/2025 2А-5799/2025 М-5094/2025 от 20 января 2026 г. по делу № 2А-309/2026

Дело № 2а-309/2026 (2а-5799/2025)

УИД 12RS0003-02-2025-005556-41


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Йошкар-Ола 21 января 2026 года

Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе

председательствующего судьи Смирновой И.А.,

при секретаре судебного заседания Никитиной А.А.,

с участием представителя административного истца по доверенности от <дата> ФИО1, диплом <номер> о присвоении <дата> квалификации магистр по направлению подготовки 40.04.01 Юриспруденция, регистрационный номер диплома <номер> от <дата>,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

10 октября 2025 года Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (далее по тексту– УФНС, налоговый орган) после отмены судебного приказа обратилось в суд с административным иском к ФИО2 и просило взыскать с ФИО2 задолженность в сумме 19990 руб. 12 коп., в том числе:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год в сумме 33 руб., за 2018 год в сумме 33 руб., за 2019 год в сумме 33 руб., за 2020 год в сумме 28 руб.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями платель-щиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2025 год в сумме 12693 руб. 29 коп.;

- пени на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год в сумме 4 руб. 45 коп., начисленные за период со <дата> по <дата>; за 2018 год в сумме 4 руб. 45 коп., начисленные за период со <дата> по <дата>; за 2019 год в сумме 4 руб. 45 коп., начисленные за период со <дата> по <дата>;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета, за период с <дата> по <дата> в общей сумме 7156 руб. 48 коп.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что у ФИО2, ИНН <номер>, имеется задолженность перед бюджетом по вышеуказанным налогам и страховым взносам, на сумму недоимки по земельному налогу начислены пени, а также начислены пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС (единый налоговый счет), в состав отрицательного сальдо вошли недоимка по земельному налогу, страховые взносы за 2021-2025 года.

Несмотря на направленные уведомления и требования административный ответчик в установленный срок в полном размере не оплатила задолженность по земельному налогу, страховым взносам.

Первоначально задолженность была взыскана с налогоплательщика судеб-ным приказом мирового судьи от <дата>, но определением мирового судьи от <дата> по заявлению должника ФИО2 судебный приказ были отменен, что послужило основанием для обращения с административным исковым заявлением в суд.

В судебном заседании представитель административного истцаЕгоров А.С. административный иск поддержал.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не яви-лась, извещена надлежащим образом, отзыв на иск не представила, ходатайствне заявила; ранее, ходатайствуя об отмене судебного приказа ФИО2 ука-зала, что считает необоснованной и завышенной заявленную ко взысканию сумму.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту– КАС РФ) суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы настоящего дела, материалы административного дела <номер> (мировой судья судебного участка № 42 Йошкар-Олинского судебного района РеспубликиМарий Эл), исследовав доказательства по делу, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силыне имеют.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги.

Согласно п.п. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски (заявления) о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных НК РФ.

Исходя из положений п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции на дату подачи административного иска) в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, страховых взносов, пеней налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (п. 3 ст. 48 НК РФ). Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели.

Согласно данным ЕГРИП ФИО2, ОГРНИП <номер>, в период с <дата> по <дата> являлась индивидуальным предпринимателем, вследствие чего в указанный период она являлась плательщиком страховых взносов.

Подпунктом 1 пункта 1.2 статьи 430 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности уплатить страховые взносы) установлено, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2025 год уплачиваются в фиксированном размере в сумме 53658 руб. (пропорционально времени нахождения ФИО2 в статусе ИП– 12693 руб. 29 коп.), согласно п. 5 ст. 432 НК РФ срок уплаты ФИО2 взносов за 2025 год– не позднее <дата>.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики- физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ(п. 1 ст. 390 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками- физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым согласно ст. 393 НК РФ признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Решением Собрания депутатов Сидоровского сельского поселения Медведевского муниципального района Республики Марий Эл от 13 ноября 2020 года № 71-IV «Об установлении на территории Сидоровского сельского поселения земельного налога» установлены налоговые ставки земельного налога в зависимости от кадастровой стоимости земельного участка.

ФИО2 в 2017-2020 годах являлась плательщиком земельного налога в связи с наличием у неё в собственности земельного участка по адресу: <адрес> кадастровый <номер>, площадь 644 кв.м, дата регистрации права <дата>, дата прекращения права <дата>.

Налоговым органом ФИО2 был начислен земельный налог:за 2017 год в размере 33 руб., за 2018 год в размере 33 руб., за 2019 год в размере 33 руб. (налоговое уведомление <номер> от <дата>), за 2020 год в размере 28 руб. (налоговое уведомление <номер> от <дата>).

Обстоятельства наличия в собственности административного ответчика указанного недвижимого имущества подтверждаются данными, полученными административным истцом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ и не оспариваются административным ответчиком.

Данные об уплате требуемых налогов за указанные периоды отсутствуют.

Согласно п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Согласно п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ«О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется в том числе с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно ч. 10 указанной статьи Федерального закона денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции на дату обращения в суд) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задол-женности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иноене предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п. 1). Взыскание задолженности с индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ; взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ (п. 3).

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, то процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей,- одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно),- одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

В силу п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии сост. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Налоговым органом также заявлено исковое требование о взысканиипени на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год в сумме 4 руб. 45 коп., начисленных за период со <дата> по <дата>; за 2018 год в сумме 4 руб. 45 коп., начисленных за период со <дата> по <дата>; за 2019 год в сумме 4 руб. 45 коп., начисленных за период со <дата> по <дата>; всего 13 руб. 35 коп.

Доказательств уплаты указанных сумм налогов и пени в полном размере в установленные законом сроки административным ответчиком суду не представ-лено, вследствие чего требуемые налоги и пени подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец также просит взыскать с ответчика пени, на-численные на сумму отрицательного сальдо ЕНС, за период с <дата> по <дата> (формула расчета: недоимка руб.*количество дней про-срочки/300*ставка Центробанка) в сумме 7156 руб. 48 коп.

Отрицательное сальдо за указанный период с учетом сроков уплаты сумм имущественных налогов сформировалось из сумм:

земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год в сумме 33 руб., за 2018 год в сумме 33 руб., за 2019 год в сумме 33 руб., за 2020 год в сумме 28 руб. по сроку уплаты <дата>;

страховых взносов, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере

за 2023 год в сумме 45842 руб. по сроку уплаты <дата> (применялись меры взыскания по постановлению о взыскании задолженности в рамках ст. 47 НК РФ<номер> от <дата>, исполнительное производство возбуждено <дата>, окончено без исполнения <дата> за отсутствием у должника имущества),

за 2024 год в сумме 49500 руб. по сроку уплаты <дата> (применялись меры взыскания по постановлению о взыскании задолженности в рамках ст. 47 НК РФ<номер> от <дата>, исполнительное производство возбуждено <дата>, окончено <дата> без исполнения за отсутствием у должника имущества),

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <дата> (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с <дата> по <дата>)

за 2021 год в сумме 30195 руб. 55 коп. по сроку уплаты <дата> (уплачен <дата> в сумме 2252 руб. 45 коп., применялись меры взыскания по постановлению о взыскании задолженности в рамках ст. 47 НК РФ<номер> от <дата>, исполнительное производство возбуждено <дата>, не окончено),

за 2022 год в сумме 34445 руб. по сроку уплаты <дата> (применялись меры взыскания по постановлению о взыскании задолженности в рамках ст. 47 НК РФ<номер> от <дата>, исполнительное производство возбуждено <дата>, окончено без исполнения <дата> за отсутствием у должника имущества),

страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до <дата> в фиксированном размере

за 2021 год в сумме 7841 руб. 08 коп. по сроку уплаты <дата> (уплачен <дата> в сумме 584 руб. 92 коп., применялись меры взыскания по постановлению о взыскании задолженности в рамках ст. 47 НК РФ<номер> от<дата>, исполнительное производство возбуждено <дата>, не окончено),

за 2022 год в сумме 8766 руб. по сроку уплаты <дата> (применялись меры взыскания по постановлению о взыскании задолженности в рамках ст. 47 НК РФ<номер> от <дата>, исполнительное производство возбуждено <дата>, окончено без исполнения <дата> за отсутствием у должника имущества).

Недоимка для пени ЕНС с <дата> по <дата> составляет 189409 руб. 92 коп. (начислены страховые взносы в фиксированном размере за 2025 год в сумме 12693 руб. 29 коп.).

Таким образом, недоимка для пени с <дата> по <дата> составила 7156 руб. 48 коп.

Налоговый орган выставил и направил в адрес ФИО2;

- требование <номер> от <дата> об уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселения, в размере 99 руб. за 2017-2019 года и пени в размере 5 руб.64 коп. со сроком исполнения до <дата>; требование получено налогоплательщиком через личный кабинет <дата>;

- требование <номер> от <дата> об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 руб. за 2021 год и пени в размере 128 руб. 71 коп., страховых взносов на медицинское страхование в размере 8426 руб. за 2021 год и пени в размере 33 руб. 43 коп. со сроком исполнениядо <дата>; требование получено налогоплательщиком через личный кабинет <дата>;

- требование <номер> от <дата> об уплате в том числе земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселения, в размере 105 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 64640 руб. 55 коп., страховых взносов на медицинское страхование в размере 16607 руб. 08 коп. и пени в общем размере 22168 руб. 02 коп. со сроком исполнения до <дата>; требование направлено налогоплательщику посредством почтовой службы<дата> согласно списку <номер>. Сумма по указанному требованию превысила 10000 руб. С учетом продления сроков направления требований в соответствии с вышеуказанным Постановлением Правительства РФ от <дата><номер>, установленные ст. 70 НК РФ сроки направления требования налоговым органом были соблюдены.

Меры принудительного взыскания задолженности по земельному налогу за 2017-2020 года в общей сумме 127 руб. налоговым органом не предпринимались. Суммы налога за 2017-2019 года были включены в требование <номер>от <дата>, прекратившее действие с выставлением требования<номер> от <дата> согласно вышеприведенному правовому регулированию. Налоговое уведомление <номер> от <дата> об уплате земельного налога за 2020 года в сумме 28 руб. было выставлено в соответствии с требованиями абз. 4 п. 4 ст. 52 НК РФ (в редакции на <дата>). В последующем отдельного требования об уплате указанной задолженности ФИО2 не выставлялось за отсутствием у налогового органа такой обязанности исходя из положений ст. 69 НК РФ.

В связи с неисполнением указанного требования <номер>об уплате задолженности, по достижении суммы задолженности 10000 руб. (по наступлении срока уплаты страховых взносов– <дата>), налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением <номер> о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по вышеуказанным налогам и пени в общей сумме 20139 руб. 78 коп. Заявление поступило мировому судье <дата>, то есть в установленный законом срок (ст. 48 НК РФ). Определением мирового судьи судебного участка № 42 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от <дата> по возражениям должника был отменен судебный приказ от <дата> о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд <дата>, то есть в установленный законом6-месячный срок после отмены судебного приказа; сроки обращения в суд, предусмотренные вышеуказанными положениями НК РФ, административным истцом соблюдены.

Доказательств уплаты вышеуказанной задолженности административным ответчиком не представлено.

Правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы налогов, пеней судом проверены. Иного расчета административным ответчиком не представлено.

С учетом изложенного, требования административного истца о взыскании налогов и пени подлежат удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета– бюджета муниципального образования «Город Йошкар-Ола» государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН <номер>, проживающей по адресу <адрес>, задолженность по налогам и пени в общей сумме 19990 руб. 12 коп., в том числе

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год в сумме 33 руб., за 2018 год в сумме 33 руб., за 2019 год в сумме 33 руб., за 2020 год в сумме 28 руб.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2025 год в сумме 12693 руб. 29 коп.;

- пени на недоимку по земельному налогу за 2017-2019 года в сумме13 руб. 35 коп.,

- пени, начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета, за период с <дата> по <дата> в общей сумме 7156 руб. 48 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования городской округ «Город Йошкар-Ола» государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.А. Смирнова

Мотивированное решение в окончательной форме

составлено 30 января 2026 года.