Апелляционное определение № 33А-3890/2025 от 21 декабря 2025 г.

Дело № 2а-501/2025; 33а-3890/2025

УИД 68RS0024-01-2025-000787-51

Судья Охотникова А.Е.


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г. Тамбов 22 декабря 2025 г.

Судебная коллегия по административным делам Тамбовского областного суда в составе:

Председательствующего Яковлевой М.В.

судей: Кирьяновой М.О., Моисеевой О.Н.

при секретаре Рыбиной Д.Г.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу,

по апелляционной жалобе УФНС России по Тамбовской области на решение Сосновского районного суда Тамбовской области от 16 октября 2025 года.

Заслушав доклад судьи Яковлевой М.В., судебная коллегия,

установила:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности с учетом уточнения требований от 07 октября 2025 года по налоговым платежам в сумме 16909,00 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2023 год в сумме 1 880 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год по ОКТМО 68534000 в сумме 14 265 руб., по ОКТМО 68701000 в сумме 283 руб.; по земельному налогу за 2023 год по ОКТМО 68534000 в сумме 481 руб.

Первоначально налоговый орган обратился с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам в сумме 21 941,34 руб., с учетом уточнения от 11 сентября 2025 года, в том числе: по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1 669,72 руб., за 2023 год в сумме 1880 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год по ОКТМО 68634464 в сумме 1532,36 руб., по ОКТМО 68701000 в сумме 41,39 руб., по ОКТМО 68634416 в сумме 757,29 руб., за 2023 год по ОКТМО 68534000 в сумме 14 265 руб., по ОКТМО 68701000 в сумме 283 руб.; по земельному налогу за 2022 год по ОКТМО 68634464 в сумме 329,47 руб., по ОКТМО 68634416 в сумме 702,11 руб., за 2023 год по ОКТМО 68534000 в сумме 481 руб.

При этом указав, что объектами налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ являются зарегистрированные за административным ответчиком транспортные средства:

- автомобиль *** с 16.04.2008 по 09.02.2022 г.н. *** мощность 76 л/с,

- автомобиль *** с 29.06.2011 г.н. *** мощность 94 л/с.

Налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог:

- за 2022 год в сумме 2 088 руб. на автомобиль *** с 16.04.2008 по 09.02.2022 г.н. *** мощностью 76 л/с за один месяц в размере 208,00 руб., на автомобиль *** с 29.06.2011 г.н. *** мощностью 94 л/с за 12 месяцев в размере 1880,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 15.08.2023 № *** Часть задолженности налогоплательщиком погашена из ЕНП от 18.05.2025 в сумме 418 руб. Остаток задолженности по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1 669,72 руб. налогоплательщиком не уплачен;

- за 2023 год в сумме 1 880 руб. на автомобиль *** г.н. *** мощностью 94 л/с за 12 месяцев по сроку уплаты 02.12.2024 и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 13.07.2024 № ***.

Налогоплательщик имеет (имел) в собственности объекты недвижимости:

- квартиру с 29.05.2017 кадастровый номер ***, доля в праве 0,50, по адресу: ***,

- иные строения, помещения и сооружения с 20.12.2007 кадастровый номер *** доля в праве 1,0 по адресу: ***

- иные строения, помещения и сооружения с 27.12.2007 кадастровый номер *** доля в праве 1,0 по адресу: ***

- иные строения, помещения и сооружения с 02.03.2018 по 13.02.2023 кадастровый номер *** доля в праве 1,0 по адресу: ***,

- квартиру с 29.08.2023 кадастровый номер ***, доля в праве 0,50, по адресу: ***.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц, с учетом информации налогового органа от 11.09.2025:

- за 2022 год по ОКТМО 68634464 в сумме 1914 руб. по сроку уплаты 01.12.2023. Часть задолженности налогоплательщиком погашена из ЕНП от 18.05.2025 в сумме 381,64 руб. Остаток задолженности по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 68634464 за 2022 год составил 1 532,36 руб.; по ОКТМО 68701000 в сумме 54 руб. по сроку уплаты 01.12.2023. Часть задолженности налогоплательщиком погашена из ЕНП от 18.05.2025 в сумме 12,61 руб. Остаток задолженности по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 68701000 за 2022 год составил 41,39 руб.; по ОКТМО 68634416 в сумме 947 руб. по сроку уплаты 01.12.2023. Часть задолженности налогоплательщиком погашена из ЕНП от 18.05.2025 в сумме 189,71 руб. Остаток задолженности по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 68634416 за 2022 год составил 757,29 руб. 15 августа 2023 года в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № ***;

- за 2023 год по ОКТМО 68534000 в сумме 14 265 руб., по ОКТМО 68701000 в сумме 283 руб. по сроку уплаты 02.12.2024; по ОКТМО 68701000 в сумме 283 руб. по сроку уплаты 02.12.2024. В адрес налогоплательщика 13 июля 2024 года направлено налоговое уведомление № ***.

Налогоплательщик имеет (имел) в собственности земельные участки:

- с 20.12.2007 кадастровый номер *** доля в праве 1,00, по адресу: ***

- с 21.04.2018 по 13.02.2023 кадастровый номер *** доля в праве 1,00, по адресу: ***

- с 27.12.2007 кадастровый номер *** доля в праве 1,00, по адресу: ***

С учетом пояснений административного истца от 11 сентября 2025 года налоговым органом начислен земельный налог за 2022 год по ОКТМО 68634464 в сумме 412 руб. по сроку уплаты 01.12.2023. Часть задолженности налогоплательщиком погашена из ЕНП от 18.05.2025 в сумме 82,53 руб. Остаток задолженности по земельному налогу по ОКТМО 68634464 за 2022 год составил 329,47 руб.

Налоговым органом начислен земельный налог за 2022 год по ОКТМО 68634416 в сумме 878 руб. по сроку уплаты 01.12.2023. Часть задолженности налогоплательщиком погашена из ЕНП от 18.05.2025 в сумме 175,89 руб. Остаток задолженности по земельному налогу по ОКТМО 68634416 за 2022 год составил 702,11 руб., В адрес налогоплательщика 15 августа 2023 года направлено налоговое уведомление №***

Налоговым органом начислен земельный налог за 2023 год по ОКТМО 68534000 в сумме 481 руб. по сроку уплаты 02.12.2024, В адрес налогоплательщика 13 июля 2024 года направлено налоговое уведомление №***

Так как земельный налог за 2022-2023 годы налогоплательщиком своевременно не уплачен, то в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 17.06.2023 № 2798 об уплате задолженности в срок до 10.08.2023.

Задолженность в полном объеме налогоплательщиком не уплачена.

10 апреля 2025 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам. Мировым судьей судебного участка №2 Сосновского района Тамбовской области 14.05.2025 вынесен судебный приказ по делу № ***, определением мирового судьи от 26.05.2025 судебный приказ отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

Решением Сосновского районного суда Тамбовской области от 16 октября 2025 года в удовлетворении требований УФНС России по Тамбовской области отказано.

Не согласившись с вынесенным судебным актом, административным истцом принесена апелляционная жалоба.

Автор жалобы указывает, что на дату вынесения решения у административного ответчика имелась задолженность по исковым требованиям и до настоящего времени в полном объеме не погашена.

Таким образом полагает, что допущенное судом нарушение норм права является существенным, без устранения которого невозможны восстановление и защита нарушенных прав налогового органа.

Освобождение должника от уплаты налогов, нарушает принципы всеобщности и равенства налогообложения, закрепленные в статье 57 Конституции Российской Федерации.

Стороны в заседание суда апелляционной инстанции не явились, о дате и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Сучетом положений статьи 150 КАС РФ судебная коллегия полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность судебного акта в порядке статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия не находит оснований для отмены судебного акта

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Исходя из положений статьи 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом обложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

В силу статьи 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно статьям 1 и 65 ЗК РФ закреплен один из основополагающих принципов земельного законодательства - принцип платности, который обуславливает возникновение у лица, пользующегося земельным участком, обязанности по уплате земельного налога (собственники, землепользователи, землевладельцы), либо арендной платы (арендаторы).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

Вид объектов налогообложения, налогоплательщики и порядок уплаты налога на имущество физических лиц и земельного налога определяются в статьях 388-389, 400-401 НК РФ, транспортного налога – статьях 358-361 НК РФ.

Согласно Федеральному закону от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 НК РФ. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (статья 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ, под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из пунктов 3-5 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В силу статьи 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пунктов 1, 2, 5 и 6 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с положением статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3).

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Согласно сведений, представленных ГИБДД ОМВД России «Сосновский» от 18 сентября 2025 года ФИО1 является собственником:

- автомобиля *** с 16.04.2008 по 09.02.2022 г.н. *** мощностью 76 л/с;

- автомобиля *** с 29.06.2011 г.н. *** мощностью 94 л/с.

Налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог:

- за 2022 год в сумме 2 088 руб. на автомобили: *** за один месяц в размере 208,00 руб., на автомобиль *** за 12 месяцев в размере 1880,00 руб. по сроку уплаты до 01.12.2023 и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 15.08.2023 № ***. Часть задолженности налогоплательщиком погашена из ЕНП от 18.05.2025 в сумме 418,28 руб. Остаток задолженности по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1 669,72 руб.;

- за 2023 год в сумме 1 880 руб. на автомобиль *** за 12 месяцев по сроку уплаты до 02.12.2024 и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 13.07.2024 № 157017349.

На дату подачи административного иска, в указанный в уведомлениях срок, транспортный налог за 2022-2023 годы налогоплательщиком уплачен не был.

Согласно выписке из ЕГРН от 27.08.2025 налогоплательщик имеет (имел) в собственности объекты недвижимости:

- квартиру с 29.05.2017 кадастровый номер ***, доля в праве 0,50, по адресу: ***,

- иные строения, помещения и сооружения с 20.12.2007 кадастровый номер *** доля в праве 1,0 по адресу: ***,

- иные строения, помещения и сооружения с 27.12.2007 кадастровый номер *** доля в праве 1,0 по адресу: ***»,

- иные строения, помещения и сооружения с 02.03.2018 по 13.02.2023 кадастровый номер *** доля в праве 1,0 по адресу: ***,

- квартиру с 29.08.2023 кадастровый номер ***, доля в праве 0,50, по адресу: ***

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц, с учетом информации налогового органа от 11 сентября 2025 года:

- за 2022 год: по ОКТМО 68634464 в сумме 1914 руб. (на строение кадастровый номер *** – 1260,00 руб., на строение кадастровый номер *** – 654,00 руб.) по сроку уплаты до 01 декабря 2023 года. Часть задолженности налогоплательщиком погашена из ЕНП от 18.05.2025 в сумме 381,64 руб. Остаток задолженности по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 68634464 за 2022 год составил 1 532,36 руб. (1914,00 руб. -381,64 руб.);

- по ОКТМО 68701000 в сумме 54 руб. на квартиру кадастровый номер *** по сроку уплаты 01.12.2023. Часть задолженности налогоплательщиком погашена из ЕНП от 18.05.2025 в сумме 12,61 руб. Остаток задолженности по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 68701000 за 2022 год составил 41,39 руб. (54,00 руб. – 12,61 руб.);

- по ОКТМО 68634416 в сумме 947 руб. на строение кадастровый номер *** по сроку уплаты 01.12.2023. Часть задолженности налогоплательщиком погашена из ЕНП от 18.05.2025 в сумме 189,71 руб. Остаток задолженности по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 68634416 за 2022 год составил 757,29 руб. (947,00 руб. – 189,71 руб.), В адрес налогоплательщика 15.08.2023 направлено налоговое уведомление № ***

- за 2023 год по ОКТМО 68534000 (на строение кадастровый номер 68:18:1701002:167 – 7515,00 руб., на строение кадастровый номер *** – 4606,00 руб., на строение кадастровый номер 68:18:0402003:267 – 2144,00 руб.) в сумме 14 265 руб.,

- по ОКТМО 68701000 на квартиру кадастровый номер 68:29:0211027:4858 в размере 59,00 руб., на квартиру кадастровый номер *** в размере 224,00 руб.), а в сумме 283 руб. по сроку уплаты до 02.12.2024. В адрес налогоплательщика 13.07.2024 направлено налоговое уведомление № *** /л.д.22/.

Согласно выписке из ЕГРН налогоплательщик имеет (имел) в собственности земельные участки:

- с 20 декабря 2007 года кадастровый номер *** доля в праве 1,00, по адресу: ***

- с 21.04.2018 по 13.02.2023 кадастровый номер *** доля в праве 1,00, по адресу: ***

- с 27 декабря 2007 года кадастровый номер *** доля в праве 1,00, по адресу: ***

Налоговым органом начислен земельный налог за 2022 год по ОКТМО 68634464 в сумме 412 руб. (на земельный участок кадастровый номер *** – в размере 170,00 руб., на земельный участок кадастровый номер *** – в размере 242,00 руб.) по сроку уплаты до 01.12.2023. Часть задолженности налогоплательщиком погашена из ЕНП от 18.05.2025 в сумме 82,53 руб. Остаток задолженности по земельному налогу по ОКТМО 68634464 за 2022 год составил 329,47 руб. (412,00 руб. – 82,53 руб.)

Налоговым органом начислен земельный налог за 2022 год по ОКТМО 68634416 в сумме 878 руб. на земельный участок кадастровый номер 68:18:0402002:126 по сроку уплаты 01.12.2023. Часть задолженности налогоплательщиком погашена из ЕНП от 18.05.2025 в сумме 175,89 руб. Остаток задолженности по земельному налогу по ОКТМО 68634416 за 2022 год составил 702,11 руб. (878,00 руб. - 175,89 руб.). В адрес налогоплательщика 15.08.2023 направлено налоговое уведомление №72874206.

Налоговым органом начислен земельный налог за 2023 год по ОКТМО 68534000 в сумме 481 руб. по сроку уплаты до 02.12.2024 (на земельный участок кадастровый номер *** – в размере 170,00 руб., на земельный участок кадастровый номер *** – в размере 242,00 руб., на земельный участок кадастровый номер *** за 1 месяц – в размере 69,00 руб.) и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 13.07.2024 №***

Так как своевременно земельный налог за 2022-2023 годы налогоплательщиком не уплачен, налоговые уведомления №*** и №*** направлены в личный кабинет налогоплательщика и им получены.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 17.06.2023 № *** об уплате задолженности в срок до 10.08.2023.

В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования № *** об уплате задолженности налоговым органом принято решение от 29.09.2023 № *** о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ налоговый орган 10 апреля 2025 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам. На основании заявления мировым судьей судебного участка №2 Сосновского района Тамбовской области 14.05.2025 вынесен судебный приказ по делу № *** о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам. Определением мирового судьи от 26.05.2025 судебный приказ отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в районный суд до истечения шестимесячного процессуального срока – 14 августа 2025 года.

Административный ответчик в период рассмотрения административного дела 1 октября 2025 года произвел единый налоговый платеж в сумме, указанной в административном иске в размере 21941,34 руб.

Как следует из ответа налогового органа от 07 октября 2025 года за исх. №***@, так как ФИО1 1 октября 2025 года произведен единый налоговый платеж (ЕНП) в сумме 21941,34 руб., который поступил и распределен в счет погашения задолженности в следующем размере: прочие налоги и сборы за 2023 год (11809,00 руб. + 5100,00 руб.); налог на имущество физических лиц за 2022 год (1532,36 руб. + 757,29 руб. + 41,39 руб.); земельный налог за 2022 год (702,11 руб. + 329,47 руб.), транспортный налог за 2022 год – 1669,72 руб., уточняя административные требования, просит взыскать с ФИО1:

транспортный налог за 2023 год в сумме 1 880 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2023 год по ОКТМО 68534000 в сумме 14 265 руб., по ОКТМО 68701000 - 283 руб.;

земельный налог за 2023 год по ОКТМО 68534000 в сумме 481 руб.

В материалы дела и в налоговый орган представлено заявление ФИО1 от 1 октября 2025 года о признании административных требований и о полной уплате задолженности в рамках административного дела в сумме 21941,34 руб.

Разрешая требования о взыскании налоговой задолженности, суд первой инстанции, установив, что обязанность по уплате недоимок ФИО1 исполнена, отказал в удовлетворении заявленных требований.

Судебная коллегия полагает, что данный вывод суда основан на правильном применении к рассматриваемым правоотношениям требований вышеуказанных положений закона, что подтверждается представленными при рассмотрении дела доказательствами.

Согласно положениям абзаца второго пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 25 октября 2024 года № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 НК РФ в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» судебная процедура взыскания налоговой задолженности, как и взыскания иных обязательных платежей и санкций, регламентирована в главе 32 «Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций» Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В рамках данной процедуры налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, первым из которых является обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности; в случаях отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа или отмены вынесенного приказа на основании возражений налогоплательщика налоговый орган предъявляет соответствующее административное исковое заявление в суд для его рассмотрения в порядке искового производства, как это следует из пункта 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, а также детализировано Пленумом Верховного Суда Российской Федерации в пункте 48 его постановления от 27 сентября 2016 года №36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации".

С учетом части 3 статьи 46 КАС РФ при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога за конкретный период, выраженного в платежном документе банка, выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направлять перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок. Таким образом, указанной статьей определено право административного ответчика при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично, от указанного права производно право на добровольное исполнение. Изложенное означает не только формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции, приведенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 19 июля 2016 года №1561-О, в соответствии с частью первой статьи 39 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.

Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными нравами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 5 февраля 2007 года №2-П и от 26 мая 2011 года №10-П).

Указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций.

Поэтому, при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога за конкретный период, выраженного в платежном документе банка, выплаченного после начавшейся процедуры судебного взыскания (обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, предъявления административного искового заявления в суд), налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке статьи 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

На основании изложенного, судебная коллегия приходит к выводу, что применение налоговым органом положений части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» возможно лишь при отсутствии как судебного спора в период осуществления такого налогового платежа, так и инициированной процедуры судебного взыскания, что следует из Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 25 октября 2024 года № 48-П.

В случае если же в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Изложенное также согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 11 ноября 2014 года №28-П о том, что институциональные и процедурные условия осуществления права на доступ к механизмам правосудия должны не только предотвращать неоправданные задержки при рассмотрении дел, но и отвечать требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения.

Аналогичная позиция изложена в определениях судьи Верховного Суда Российской Федерации от 20 и 23 мая 2024 года по делам №53-КАД24-4-К8 и №53-КАД24-7-К8.

Разрешая спор, суд правильно определил характер правоотношений лиц, участвующих в деле, и нормы закона, которые их регулируют, верно установил юридически значимые обстоятельства, исследовав и оценив имеющиеся в деле доказательства в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, постановил решение в соответствии с нормами материального и процессуального права.

В целом доводы апелляционной жалобы сводятся к переоценке выводов суда первой инстанции, не содержат фактов, которые не проверены и не учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела и имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, влияли на обоснованность и законность судебного решения, либо опровергали выводы суда первой инстанции, в связи с чем, признаются судебной коллегией несостоятельными, основанными на неправильном толковании норм материального и процессуального права, предусмотренных статьей 310 КАС РФ являющихся основанием для отмены решения суда, которые судебной коллегией также не установлены, в связи с чем, решение суда следует признать законным и обоснованным.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия,

о п р е д е л и л а :

решение Сосновского районного суда Тамбовской области от 16 октября 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу УФНС России по Тамбовской области – без удовлетворения.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение шести месяцев во Второй кассационный суд общей юрисдикции через Сосновский районный суд Тамбовской области.

Председательствующий:

Судьи:

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 23 декабря 2025 года.

Председательствующий:

Судьи: