Решение № 2А-3172/2025 2А-71/2026 2А-71/2026(2А-3172/2025;)~М-2972/2025 М-2972/2025 от 17 февраля 2026 г. по делу № 2А-3172/2025

Дело № 2а-71/2026

УИД №50RS0053-01-2025-004460-70


РЕШЕНИЕ СУДА

Именем Российской Федерации

22 января 2026 года г. Электросталь

Электростальский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Резяповой Э.Ф., при секретаре судебного заседания Благовой С.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 6 по Московской области (МИФНС России № 6 по Московской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет в размере 30 533,97 руб., в том числе: налог на имущество за 2023 год в размере 425 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 2 549 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 04 руб., налог на имущество за 2023 год в размере 05 руб., земельный налог за 2023 год в размере 564 руб., земельный налог за 2021 год в размере 740,01 руб., земельный налог за 2022 год в размере 704 руб., налог на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 200 руб., налог на профессиональный доход за март 2024 года в размере 200 руб., налог на профессиональный доход за сентябрь 2024 года в размере 600 руб., налог на профессиональный доход за апрель 2024 года в размере 600 руб., налог на профессиональный доход за февраль 2025 года в размере 1 300 руб., налог на профессиональный доход за декабрь 2024 года в размере 1 740 руб., налог на профессиональный доход за январь 2025 года в размере 2 000 руб., налог на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 2 840 руб., налог на профессиональный доход за февраль 2024 года в размере 2 903 руб., налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в размере 3 000 руб., налог на профессиональный доход за май 2024 года в размере 5 200 руб., пени в размере 4 959,96 руб.

В обоснование административного иска указано, что, по данным МИФНС России № 6 по Московской области, в 2021-2023 гг. в собственности административного ответчика находились объекты налогообложения, кроме того, административный ответчик является плательщиком налога на профессиональный доход. В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление. В связи с неисполнением обязательств по уплате налогов в установленные сроки за административным ответчиком образовалась задолженность. В результате неуплаты задолженности по налогам, в адрес налогоплательщика было направлено требование №25885 по состоянию на 23.07.2023. До настоящего времени требование не исполнено. В связи с неисполнением ответчиком своих обязанностей по уплате налога, административным истцом в адрес мирового судьи направлено заявление о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 02.06.2025 судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от должника.

Представитель административного истца – МИФНС России № 6 по Московской области – в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1 ст. 23 НК РФ).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет представляет собой форму учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.

Перечисленные на единый счет денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счет уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очередностью.

В порядке п. 8 ст. 45 НК РФ единый налоговый платеж распределяется в следующей последовательности (очередности): 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с п. 10 ст. 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 11 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

Согласно сведениям, полученным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, административный ответчик является собственником:

-земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 15.10.2020;

-квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права 07.04.2011;

-жилого дома незавершенного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, дата регистрации права 15.10.2020.

Налоговым органом исчислен к уплате земельный налог за 2022 год в размере 704 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 2 553 руб., что подтверждается налоговым уведомлением №105363759 от 09.08.2023, срок уплаты налога – не позднее 01.12.2023.

Также исчислен к уплате земельный налог за 2023 год в размере 564 руб., налог на имущество за 2023 год в размере 429 руб., что подтверждается налоговым уведомлением №163273559 от 08.08.2024, срок уплаты налога – не позднее 02.12.2024.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Налоговое уведомление направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно направляться налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее 3 месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 руб., если иное не предусмотрено НК РФ.

Административному ответчику выставлено требование об уплате налоговой задолженности №25885 по состоянию на 23.07.2023 по сроку уплаты до 11.09.2023.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

Согласно пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Налоговым органом начислены пени в 4 959,96 руб.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым органом принято решение №15693 от 28.04.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

28.04.2025 мировым судьей судебного участка № 289 Электростальского судебного района Московской области вынесен судебный приказ №2а-1014/2025 о взыскании с должника суммы задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №291 Электростальского судебного района Московской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №289, от 02.06.2025 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административное исковое заявление подано в суд 27.10.2025.

Таким образом, рассматриваемое административное исковое заявление предъявлено в суд с соблюдением сроков, установленных Налоговым кодексом РФ.

Согласно представленным в материалы дела платежным документам, заявленная ко взысканию задолженность по налогу на имущество за 2023 год в размере 425 руб., налогу на имущество за 2022 год в размере 2 549 руб., налогу на имущество за 2022 год в размере 04 руб., налогу на имущество за 2023 год в размере 05 руб., земельному налогу за 2023 год в размере 564 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 704 руб., налогу на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 200 руб., налогу на профессиональный доход за март 2024 года в размере 200 руб., налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 года в размере 600 руб., налогу на профессиональный доход за апрель 2024 года в размере 600 руб., налогу на профессиональный доход за февраль 2025 года в размере 1 300 руб., налогу на профессиональный доход за декабрь 2024 года в размере 1 740 руб., налогу на профессиональный доход за январь 2025 года в размере 2 000 руб., налогу на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 2 840 руб., налогу на профессиональный доход за февраль 2024 года в размере 2 903 руб., налогу на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в размере 3 000 руб., налогу на профессиональный доход за май 2024 года в размере 5 200 руб., взысканная на основании судебного приказа № 2а-1014/2025, погашена ФИО1 (платежные ордеры от 16.07.2025, 17.07.2025, 23.07.2025, назначение платежа – по решению о взыскании от 28.04.2024 №15696 по ст. 48 НК РФ и судебных актов, в том числе от 28.04.2025 №2а-1014/2025).

Поскольку административным ответчиком задолженность по налогам на дату рассмотрения дела погашена, доказательств обратного суду не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании задолженности по налогам в заявленном размере.

Заявленная административным истцом сумма задолженности по земельному налогу за 2021 год в размере 740,01 руб. не подлежит взысканию, т.к. в материалы дела не представлено налоговое уведомление об исчислении указанной суммы, а также подтверждение направления налогового уведомления в адрес административного ответчика.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В цену иска включены пени в размере 4 959,96 руб.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

Между тем, доказательств несвоевременной их уплаты или принудительного взыскания, суду не представлено, судебный запрос оставлен без исполнения.

При установленных судом обстоятельствах, задолженность по пени по состоянию на 14.04.2025 составляет 3 218,05 руб.

Административным ответчиком указанная суммы была оплачена на основании судебного приказа №2а-1014/2025.

Таким образом, подлежащая ко взысканию сумма пени административным ответчиком оплачена.

Настоящее решение является основанием для исключения из ЕНС указанной задолженности.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В удовлетворении иска отказано, в связи с чем, судебные расходы с ответчика ко взысканию не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 6 по Московской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество за 2023 год в размере 425 руб., налога на имущество за 2022 год в размере 2 549 руб., налога на имущество за 2022 год в размере 04 руб., налога на имущество за 2023 год в размере 05 руб., земельного налога за 2023 год в размере 564 руб., земельного налога за 2021 год в размере 740,01 руб., земельного налога за 2022 год в размере 704 руб., налога на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 200 руб., налога на профессиональный доход за март 2024 года в размере 200 руб., налога на профессиональный доход за сентябрь 2024 года в размере 600 руб., налога на профессиональный доход за апрель 2024 года в размере 600 руб., налога на профессиональный доход за февраль 2025 года в размере 1 300 руб., налога на профессиональный доход за декабрь 2024 года в размере 1 740 руб., налога на профессиональный доход за январь 2025 года в размере 2 000 руб., налога на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 2 840 руб., налога на профессиональный доход за февраль 2024 года в размере 2 903 руб., налога на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в размере 3 000 руб., налога на профессиональный доход за май 2024 года в размере 5 200 руб., пени в размере 4 959,96 руб., - отказать.

Настоящее решение суда является основанием для исключения из единого налогового счета ФИО1 сведений о задолженности, во взыскании которой данным решением отказано.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Электростальский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: Резяпова Э.Ф.

В окончательной форме решение судом принято 18 февраля 2026 года.

Судья: Резяпова Э.Ф.