Решение № 2А-4895/2017 2А-562/2018 2А-562/2018 (2А-4895/2017;) ~ М-4851/2017 М-4851/2017 от 11 февраля 2018 г. по делу № 2А-4895/2017

Дело № 2а-562/2018


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

12 февраля 2018 года г. Челябинск

Советский районный суд г. Челябинска в составе:

судьи Захаровой О.В.,

при секретаре Власовой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ИФНС России по Советскому району г.Челябинска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Советскому району г. Челябинска (далее по тексту – ИФНС России по Советскому району г. Челябинска) обратилась в районный суд с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 5 696,24 руб. и пени за нарушение сроков уплаты налога в сумме 36,08 руб. за период с 02.12.2016 г. по 20.12.2016 г.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в 2015 году имела в собственности: садовый дом, расположенный по адресу: ****; квартиру, расположенную по адресу: ****; квартиру, расположенную по адресу: ****; жилой дом, расположенный по адресу: ****, квартиру, расположенную по адресу: ****. Задолженность ответчика по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. составляет 5 697 руб., из которой налогоплательщиком оплачено 0,76 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату в установленный законом срок на сумму налога за период с 02.12.2016 г. по 20.12.2016 г. начислена пеня, размер которой составил 36,08 руб.

Представитель административного истца - ИФНС России по Советскому району г.Челябинска в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о дне, времени и месте рассмотрения дела. Данных об уважительных причинах неявки в суд, либо ходатайства об отложении рассмотрения дела, не представила.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, по последнему известному месту жительства и регистрации, почтовое уведомление возвращено в суд с отметкой об истечении срока его хранения, уважительность причины неявки, либо ходатайства об отложении судебного заседания, суду не представила.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу о частичном удовлетворении требований административного истца по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пункт 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) гласит, что каждое лицо должно уплачивать установленные налоги и сборы.

Под налогом в п. 1 ст. 8 НК РФ понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что в 2015 году ФИО1 имела в собственности имущество: садовый домик в садоводческом товариществе КН №, расположенные по адресу: ****, налоговая база – **** руб.; квартиру КН №, расположенную по адресу: ****, налоговая база – **** руб.; квартиру, КН №, расположенную по адресу: ****, налоговая база – **** руб.; 3/7 доли в праве на жилой дом, КН №, расположенный по адресу: ****, налоговая база – **** руб.; квартиру, КН №, расположенную по адресу: ****, налоговая база – **** руб., что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица, указанных в налоговом уведомлении № 145279713 от 10.10.2016 г.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.2 ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилое помещение (квартира, комната). Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта недвижимости. (ч.1 ст.402 НК РФ, ст.3 закона).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч.1 ст.408 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

ФИО1 предоставлена налоговая льгота в отношении объектов недвижимости: квартиры КН №, расположенной по адресу: **** в размере 30 083 руб., 3/7 доли в праве на жилой дом, КН №, расположенный по адресу: **** размере 472 руб.

На основании ст.5 вышеназванного закона, а также в соответствии с ч.1 ст.409 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога) уплата налога в 2015 г. производилась не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Частью 4 статьи 406 НК РФ, установлено, что ставка налога на объекты налогообложения, в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества: до 300 000 рублей включительно – до 0,1 % включительно; свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно – свыше 0,1 до 0,3 процента включительно; свыше 500 000 руб. включительно – свыше 0,3 до 2,0 процента включительно.

В соответствии с Решением Челябинской городской Думы от 18.11.2014 N 2/12 "О введении налога на имущество физических лиц в городе Челябинске" (действующим на момент возникновения обязанности по уплате налога) установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) для объектов жило назначения: до 300000 рублей включительно – 0,10 процентов; свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей включительно – 0,22 процента; свыше 500 000 рублей до 1 500 000 рублей включительно – 0,70 процента; свыше 1 500 000 рублей – 1,20 процентов.

Поскольку на имя ответчика на указанный период в 2015 г. зарегистрировано недвижимое имущество, являющееся объектами налогообложения налогом на имущество физических лиц, то она является плательщиком имущественного налога, и обязана уплачивать налог на имущество физических лиц в соответствующий бюджет.

Согласно расчету, представленному истцом, налог на имущество ответчика за 2015 г. составляет 5 697 руб. ((51033/1*12/12*0,10%)+(474770/1*12/12*1,20%)+(2506937/1*12/12*1,20%)+(157278/3/7*12/12*0,70%)+(908700/1*12/12*0,70%).

В добровольном порядке ответчиком уплачен налог на имущество физических лиц за 2015 года в размере 0,76 руб., размер не исполненного обязательства составляет 5 696,24 руб.

Данный математический расчет ответчиком не оспаривался, и не опровергнут, и судом под сомнение не ставится.

В силу ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.11.2 НК РФ налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговым органом при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

По состоянию на 20.12.2016 года ответчику выставлено требование № 9479 с предложением в срок до 07.02.2017 года уплатить налог на имущество физических лиц за 2015 г., а также начисленные пени, в добровольном порядке.

Налоговым органом представлены данные о направлении налогоплательщику ФИО1 налогового уведомления № 145279713 и требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 9479 через личный кабинет налогоплательщика, что ответчиком не опровергнуто и судом под сомнение не ставится.

Указанное требование налогового органа ответчиком в добровольном порядке в полном объем не исполнено.

В соответствии с ч.1 ст.72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика, банковской гарантией.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Представленный налоговым органом расчет пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. за период с 02.12.2016 г. по 20.12.2016 г. в размере 36,08, не может быть принят судом как обоснованный, ввиду неверного арифметического расчета пени, подлежащей взысканию с ответчика.

Таким образом, учитывая исковые требования и приведенные выше правовые нормы, а также учитывая приведенные выше положения и представленные расчеты, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 г., за период с 02.12.2016 г. по 20.12.2016 г., составили – 36,04 руб. (5696,24*19*0,000333)).

Начисленные пени по налогам ФИО1 не уплачены.

Обязанность по уплате пени по налогам налогоплательщиком на дату подачи административного искового заявления в суд, то есть на 24.11.2017 г. не исполнена.

Судебный приказ от 19.05.2017 г. № 2а-453/2017, вынесенный и.о.мирового судьи судебного участка № 7 Советского района г.Челябинска о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Советскому району г.Челябинска задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 5696,24 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 36,07 руб., всего в размере 5732,31 руб., отменен 26.05.2017 г. определением и.о.мирового судьи судебного участка № 7 Советского района г.Челябинска.

Срок обращения с заявленными требованиями в суд, предусмотренный п.2, 3 ст.48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ, административным истцом соблюден.

Согласно ст. 309 ГК РФ обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов.

При указанных обстоятельствах, с ФИО2 в пользу ИФНС России по Советскому району г.Челябинска подлежат взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 5 696,24 руб. и пени за нарушение сроков уплаты налога в сумме 36,04 руб. за период с 02.12.2016 г. по 20.12.2016 г., всего 5 732,28 руб.

Обоснованность заявленных административным истцом требований к ФИО1 в остальной части, превышающей указанный размер, а именно, по взысканию пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 0,02 руб., рассчитанный на общую сумму 36,08 руб., налоговым органом не представлена, а судом не установлена, в связи с чем, удовлетворению не подлежит.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, что составляет 400 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования административного истца ИФНС России по Советскому району г.Челябинска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по Советскому району г.Челябинска недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 5 696 рублей 24 рублей и пени за нарушение сроков уплаты налога в сумме 36 рублей 04 копейки за период с 02.12.2016 г. по 20.12.2016 г., всего 5 732 рубля 28 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в сумме 400 рублей, путем зачисления в местный бюджет.

В остальной части заявленных требований ИФНС России по Советскому району г.Челябинска отказать.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Советский районный суд г. Челябинска в течение месяца с момента его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий: О.В.Захарова