Решение № 2А-906/2025 2А-906/2025~М-192/2025 М-192/2025 от 19 марта 2025 г. по делу № 2А-906/2025

Дело № 2а-906/2025

64RS0044-01-2025-000364-69


Решение

Именем Российской Федерации

20 марта 2025 года город Саратов

Заводской районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Заикиной Ю.Е.

при секретаре Фоминой Э.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <№> по <адрес> к ФИО1, о взыскании задолженности по налоговым платежам

установил:

Межрайонная ИФНС России <№> по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в сумме 13 289,68 руб., из них: задолженность по налогу на имущество за 2022 год в сумме 1969 руб.; задолженность по земельному налогу за 2022 год в сумме 548 руб.; пени с <Дата> по <Дата> в совокупности по всем налоговым обязательствам в размере 10772,68 руб.

Административный истец, административный ответчик, заинтересованное лицо в судебное заседание не явились, ходатайств об отложении не заявляли.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность но уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как установлено судом, ФИО1 на праве собственности принадлежало имущество: квартира по адресу: <...><адрес>А, <адрес>, земельный участок расположенный по адресу: <адрес>, а также иное сооружение с кадастровый <№>.

Административным истцом за вышеуказанное имущество исчислен ФИО1 налог на недвижимое имущество и за земельный участок:

В 2022 налогоплательщику ФИО1 начислены:

- налог на квартиру в сумме 597,00 руб. (688890* 1/2*0,26%* 12/12-299 руб. (льгота).

- налог на иное сооружение 1969 руб (1247*1,1=1372,00 руб.).

- налог на земельный участок в размере 548 руб.(54829 руб.*1*0,50%*12/12).

Кроме того в 2015 году налогоплательщику ФИО1 начислены налоги в сумме 272,00 руб., в 2016 - 631 руб.; в 2017 - 676 руб., в 2018 - 711 руб. и 215 руб., в 2019 - 745 руб. и 1031 руб., в 2020 - 779 руб., 1134 руб., в 2021 - 857 руб. и 1247 руб., налог по земельному налогу за 2018 год в сумме 223 руб., за 2019 год в сумме 668 руб., за 2020 - 735 руб., за 2021 - 808 руб., которые не оплачены в установленный срок, ввиду чего указанные суммы недоимки включены в сальдо ЕНС для начисления пени.

Налогоплательщику направлены налоговые уведомления.

ФИО1 по сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, с <Дата> по <Дата> была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1 начислены страховые взносы в ПФ РФ за 2018 год - 26 545 руб., за 2019 - 13407,85 руб. и 29354 руб., за 2020 год в сумме 32448 руб., за 2021 год в сумме 29473,60 руб., в ФОМС за 2018 - 5840 руб., за 2019 - 6884 руб., за 2020 год в сумме 8426 руб., за 2021 год в сумме 7653,62 руб. Указанные суммы страховых взносов не оплачены, в отношении сумм страховых взносов за 2018-2020 вынесены решения о списании.

ФИО1 начислены суммы налога по УСН: 3302 руб. со сроком уплаты <Дата>, 68132 руб. со сроком уплаты <Дата>, 11838 руб. со сроком уплаты <Дата>. Указанные суммы налога списаны на основании решения налогового органа <№> от <Дата>.

Федеральным законом от <Дата> N 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту первому которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, а также некоторые иные перечисленные в самом названном пункте 1 статьи 11.3 суммы денежных средств.

Пунктами 4 пунктами 4, 5 статьи 11.3 НК РФ регламентировано, что единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от <Дата> N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется <Дата> с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на <Дата> сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее - неисполненные обязанности).

Сведения о суммах излишне перечисленных денежных средств также являются основой формирования сальдо единого налогового счета в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от <Дата> N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

В пункте 2 статьи 4 Федерального закона от <Дата> N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" перечислены суммы, которые в суммы неисполненных обязанностей не включаются в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи.

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от <Дата> N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после <Дата> в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от <Дата> N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг", со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

Отрицательное сальдо ЕНС сформировано у ответчика на <Дата>.

<Дата> ФИО1 направлено требование об уплате задолженности по уплате налога и пени по налогу на имущество, земельному налогу, страховым взносам, УСН.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса, учитывается в совокупи обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Пенями признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которая налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнен совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со д перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему РФ или со д признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дат\ учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быт определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ).

Пеня рассчитывается по формуле: Сумма налога * кол-во дней просрочки уплаты налога * ставка ЦБ РФ/300 (в соответствующий период).

За период с <Дата> по <Дата> общая сумма пеней в совокупности по всем налоговым обязательствам составляет 10 772,68 руб., которая включает в себя пени согласно сальдо ЕНС:

-за период с <Дата> по <Дата> за 2 дн. по ставке ЦБ 8,5% по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 199754,22 руб.

за период с <Дата> по <Дата> за 34 дн. по ставке ЦБ 12% по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 199754,22 руб.

за период с <Дата> по <Дата> за 42 дн. по ставке ЦБ 13% по формуле П = Нх 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 199754,22 руб.

за период с <Дата> по <Дата> за 33 дн. по ставке ЦБ 15% по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 199754,22 руб.

за период с <Дата> по <Дата> за 10 дн. по ставке ЦБ 15% по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД, на недоимку в сумме 202271,22 руб.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> г. Саратова направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Мировым судьей судебного участка №<адрес> г.Саратова <Дата> вынесен судебный приказ <№>а-307/2024.

На основании ст. 123.7 КАС РФ ФИО1 обратилась в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Судебный приказ от <Дата><№>а-307/2024 отменен определением суда от <Дата>.

Таким образом, административный истец обратился в суд с настоящим иском в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа, то есть в установленный законом срок.

Проверив представленный суду административным истцом расчет, суд признает его арифметически верным, в связи с чем, учитывая обстоятельства дела, находит административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу требований ч. 1 ст.114Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая изложенное, в силу требований под. 1 п. 1 ст.333.19Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд.

решил:

административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы <№> по <адрес> с ФИО1, ИНН <№>, задолженность по налогам в сумме 13 289,68 руб., из них: задолженность по налогу на имущество за 2022 год в сумме 1969 руб.; задолженность по земельному налогу за 2022 год в сумме 548 руб.; пени с <Дата> по <Дата> в совокупности по всем налоговым обязательствам в размере 10772,68 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН <№> в доход муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Ю.Е. Заикина