Решение № 2А-634/2019 2А-634/2019~М-566/2019 М-566/2019 от 27 августа 2019 г. по делу № 2А-634/2019

66RS0***-26

Дело ***а-634/2019

Р Е Ш Е *** ***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

Дело № 2а-634/2019


Р Е Ш Е Н И Е ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

гор.Лесной Свердловской области 28 августа 2019 года

Городской суд города Лесного Свердловской области в составе: председательствующего судьи Саркисян Т.В. при секретаре судебного заседания Казаченко Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 27 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год

установил:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 27 по Свердловской области (далее также – Инспекция, межрайонная ИФНС России № 27, МИФНС № 27, налоговый орган) обратилась в городской суд города Лесного Свердловской области с административным иском, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере *** рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО1 (далее по тексту - Ответчик, налогоплательщик), не исполнила обязанность по уплате НДФЛ за 2017 год в сумме *** руб. Поэтому инспекция обращается в суд с требованием о взыскании с ответчика сумма налога в судебном порядке на основании следующего.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Кодекса налоговыми агентами признаются российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 данной статьи.

Пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную с; налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истек налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

ООО «ТРАСТ» как налоговый агент подало в Межрайонную ИФНС N 27 по Свердловской области справку о доходах физического лица ФИО1 за 2017 год N 5023 от *** по форме 2-НДФЛ, указав, что с апреля по декабрь 2017 года ответчиком получен доход (код 2610 - материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными организаций или индивидуальных предпринимателей) в размере ***,*** руб. от которой исчислена сумма налога в размере ***,00 руб.

Ответчику направлено налоговое уведомление ***. В соответствии с п. 4 ст. 52 НК в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Факт направления налоговым органом ответчику заказного письма с налоговым уведомлением подтвержден списком *** заказных писем филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России по Республике Башкортостан. В указанном списке содержится почтовый адрес места жительства ответчика, по которому направлялось налоговое уведомление и штампы почтовых служб, подтверждающие передачу заказных писем для направления адресату.

В установленный в налоговом уведомлении срок - не позднее *** налогоплательщиком налог на доходы физических лиц не уплачен.

На основании статей 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказным письмом направлено требование N 20300 об уплате недоимки по НДФЛ.

В требовании указана дата уплаты налога в течении которого налог должен быть уплачен. Требование об уплате налога до настоящего времени ответчиком не исполнено.

Административный ответчик уклонился от добровольной уплаты налога, требования налогового органа оставил без удовлетворения, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. *** мировым судьей судебного участка № 1 судебного района города Лесного Свердловской области вынесен судебный приказ о взыскании с должника недоимки по НДФЛ за 2017 г. В связи с поступившими возражениями, судебный приказ № 2а-306/2019 отменен, поэтому административный истец обратился в городской суд города Лесного Свердловской области с административным иском о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год.

Представитель административного истца межрайонной ИФНС России *** по Свердловской области в судебное заседание не явился, направлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, на требованиях настаивают.

Административный ответчик ФИО1 с требованием налогового органа не согласилась, указывая, что никакой выгоды она не получала, в связи с чем обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2017 год не имеет. Вместе с тем не оспаривала, что ею был получен кредит, который до настоящего времени ею не погашен, и именно на проценты, которые она не выплачивает Банку, начислен налог.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В силу положений подпункта 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 и пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, получившие доход, при получении которого не был удержан налог налоговым агентом, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы (форма 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является:

1) если иное не предусмотрено указанным подпунктом, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением:

материальной выгоды, полученной от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты;

материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

При этом согласно абзацу шестому указанного подпункта материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами (за исключением материальной выгоды, указанной в абзацах втором - четвертом указанного подпункта), признается доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, при соблюдении в отношении такой экономии хотя бы одного из следующих условий:

соответствующие заемные (кредитные) средства получены налогоплательщиком от организации или индивидуального предпринимателя, которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях;

такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе платой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги).

В указанных случаях в соответствии с пунктом 2 статьи 212 Кодекса налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

При этом подпунктом 7 пункта 1 статьи 223 Кодекса установлено, что дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства.

Согласно пункту 2 статьи 224 Кодекса налоговая ставка в отношении суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 Кодекса, устанавливается в размере 35 процентов.

Следовательно, получение налогоплательщиком материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами является основанием для исчисления налоговой базы по НДФЛ в порядке, предусмотренном статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации, и, следовательно, влечет за собой обязанность по исчислению и уплате налога в бюджет.

На основании пункта 2 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действующей в спорный период) дата фактического получения доходов при получении доходов в виде материальной выгоды определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам.

Согласно представленной в материалы дела справки о доходах физического лица за 2017 год, общая сумма дохода, подлежащая налогообложению по ставке 35%, составляет 23163,56 руб.

Административным ответчиком не оспаривается, что до настоящего времени кредит ею не погашен.

В установленный законом срок, *** административный ответчик налог на доходы физических лиц не уплатила.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом в адрес административного ответчика *** направлено требование N 20300 об уплате налога на доходы физических лиц, предоставлен срок для добровольного исполнения до ***.

В установленный срок требование административным ответчиком не исполнено, налог на доходы физических лиц не уплачен, что послужило основанием для обращение в суд с административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

С учетом изложенного, с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме *** руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в сумме *** руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.177-180, 286-290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 27 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** г.р., <...>, проживающей по адресу: Россия, г.Лесной ФИО3, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 8108 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб. (Четыреста рублей).

Решение суда вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия в окончательной форме, если не обжаловано в апелляционном порядке. В случае подачи апелляционной жалобы решение суда вступает в законную силу после рассмотрения судом апелляционной инстанции жалобы, если обжалуемое решение суда не отменено.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Свердловский областной суд в течение месяца со дня принятия настоящего решения в окончательной форме через городской суд г.Лесного Свердловской области.

Судья Т.В. Саркисян