Решение № 2А-1836/2024 2А-1836/2024~М-1702/2024 М-1702/2024 от 18 ноября 2024 г. по делу № 2А-1836/2024

Дело №2а-1836/2024

УИД 61RS0036-01-2024-002433-68


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 ноября 2024 г. г. Каменск-Шахтинский

Каменский районный суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Тупиковой А.А.,

при секретаре Устиновой Л.И.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №21 России по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени, ссылаясь на то, что административный ответчик ФИО1, обладает статусом адвоката в связи, с чем несет обязанность по уплате страховых взносов. В результате осуществления контрольных мероприятий, у административного ответчика была выявлена недоимка за ДД.ММ.ГГГГ год по страховым взносам в размере <данные изъяты> руб., в том числе: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. В соответствии со ст. 287 Кодекса об Административном судопроизводстве РФ, ст. 69 Налогового кодекса РФ данное требование было направлено должнику в установленном порядке. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Таким образом, административный ответчик обязан уплатить общую сумму задолженности в размере <данные изъяты> руб. В адрес мирового судьи судебного участка № № Каменского судебного района Ростовской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № № от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ г., в связи с поступившими возражениями ФИО1, относительно исполнения судебного приказа. На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб.

Административный истец надлежащим образом извещенный о времени и месте проведения судебного заседания, в суд своего представителя не направил, просил рассмотреть дело без его участия. Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения административного искового заявления, просил отказать в его удовлетворении, согласно доводам, изложенным в письменных возражениях, в которых указал, что его долг перед МИФНС №21 по данному административному исковому заявлению составляет: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> руб. Согласно расчету, за период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г., пеня из итоговой суммы составляет <данные изъяты> руб. МИФНС № 21 насчитала пеню из итоговой суммы за указанные периоды в размере <данные изъяты> руб. Решением Каменского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ г. с него были взысканы все задолженности перед МИФНС № 21, в том числе по недоимкам, страховым и медицинским взносам, а также пени до ДД.ММ.ГГГГ г.

От представителя административного истца в суд поступили письменные пояснения, согласно которым, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., сальдо ФИО1 отрицательное и составляет <данные изъяты> руб., в том числе: налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб., страховые взносы после ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб., страховые взносы до ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. Сверка по налогам с налогоплательщиком не производилась, т.к. не было заявления от налогоплательщика. В Административном исковом заявлении налоговый орган просит взыскать: страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ в том числе: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. Пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ, то есть по дату формирования Заявления о вынесении судебного приказа, после отмены судебного приказа которого, налоговый орган обратился с данным административным заявлением, в размере <данные изъяты> руб. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Сумма задолженности по страховым взносам образовалась после направленного налогоплательщику Требования от ДД.ММ.ГГГГ № №, поэтому данная сумма не отражена в нем. В связи с введением ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ., требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю. Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-Ф3 «О внесении изменений в отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ не предусмотрено.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закреплена ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ. Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

ФИО1 обладает статусом адвоката, в связи с чем несет обязанность по уплате страховых взносов.

Порядок уплаты страховых взносов с 01 января 2017 года урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно положениям ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и производящие выплаты, и иные вознаграждения физическим лицам. В соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ плательщики, представляют по форме, формату и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

- расчет по страховым взносам - не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом;

- персонифицированные сведения о физических лицах, включающие персональные данные физических лиц и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу за предшествующий календарный месяц, - не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).

Тариф страхового взноса (ст. 425 НК РФ) представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов. Тарифы страховых взносов на период до ДД.ММ.ГГГГ года включительно устанавливаются в следующих размерах:

1) на обязательное пенсионное страхование:

в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента;

свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии с пп. 2 п. 1 статьи 419 главы 34 «Страховые взносы» НК РФ, адвокаты занимающиеся, в установленном законодательством РФ порядке, частной практикой (не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам), признаются плательщиками страховых взносов.

Обязанность по уплате фиксированных страховых взносов возникает с момента приобретения статуса адвоката и до момента исключения из реестра, в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве адвоката.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере <данные изъяты> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, <данные изъяты> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года (в ред. Федеральных законов от 15.10.2020 N 322-ФЗ, от 14.07.2022 N 239-ФЗ), <данные изъяты> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. (в ред. Федерального закона от 15.10.2020 N 322-ФЗ).

При этом, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере <данные изъяты> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, <данные изъяты> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, <данные изъяты> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового Кодекса.

В соответствии со ст. 432 Налогового Кодекса суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В результате осуществления контрольных мероприятий, у административного ответчика была выявлена недоимка за ДД.ММ.ГГГГ год по страховым взносам в размере <данные изъяты> руб., в том числе: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб..; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.

Согласно статье 75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ), пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено п.4 ст. 75 НК РФ, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

2) для организаций:

- в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

- в отношении суммы недоимки, не указанной в абз. втором пп.2 п.4 ст. 75 НК РФ, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб.

Суд соглашается с представленным налоговым органом расчетом пени и не может принять во внимание расчет административного ответчика, поскольку пени начисляются на сумму отрицательного сальдо налогоплательщика, а не на сумму основного долга, как полагает административный ответчик.

Налоговым органом в отношении ФИО1, выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. В соответствии со ст. 287 Кодекса об Административном судопроизводстве РФ, ст. 69 Налогового кодекса РФ данное требование было направлено должнику в установленном порядке. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Таким образом, должник обязан уплатить общую сумму задолженности в размере <данные изъяты> руб.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступившим в силу 01.01.2023), в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (ЕНС) - признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый платеж (ЕНП) - это денежные средства, перечисленные в счет исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации. Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщика на основе сведений/документов, имеющихся в налоговом органе.

Сальдо единого налогового счета (ЕНС) это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных (признаваемых) в качестве единого налогового платежа (ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В адрес мирового судьи судебного участка № № Каменского судебного района Ростовской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № № Каменского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № № от ДД.ММ.ГГГГ г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу.

В связи с тем, что в суд от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № № Каменского судебного района Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ г. вышеуказанный судебный приказ был отменен.

С настоящим исковым заявлением истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Суд находит доводы административного ответчика, изложенные в письменных возражениях, неподтвержденными.

Учитывая изложенное, исходя из того, что недоимка и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, исчислены налоговым органом правильно, сведений о том, что административный ответчик погасил задолженность в материалы административного дела не представлено, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 задолженности.

В силу ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме <данные изъяты>

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб.

Реквизиты для уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, начиная с ДД.ММ.ГГГГ

Наименование банка получателя средств: <данные изъяты>

Итого на общую сумму <данные изъяты>. (<данные изъяты>)

Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Ростовского областного суда через Каменский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Полный текст решения (в окончательной форме) изготовлен 03 декабря 2024г.

Судья:_______________