Решение № 2А-2706/2019 2А-2706/2019~М-1836/2019 М-1836/2019 от 17 ноября 2019 г. по делу № 2А-2706/2019

Дело №2а-2706/2019 (марка обезличена)

№...


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(дата) Советский районный суд г. Нижний Новгород в составе председательствующего судьи Оськина И.С.,

при секретаре судебного заседания Шлокове А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Борскому району Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогами,

УСТАНОВИЛ:

истец обратился в Советский районный суд г. Н. Новгород с указанным административным исковым заявлением. В обосновании заявленных исковых требований с учетом дополнений к административному исковому заявлению указал следующее.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.91г. №2003-1 с последующими изменениями и дополнениями плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на имущество.

Земельный налог в городском округе город Бор Нижегородской области устанавливается главой 31 «Земельный налог», части второй Налогового кодекса Российской Федерации и Положением о земельном налоге в городском округе город Бор Нижегородской области, утвержденном решением Совета депутатов городского округа город Бор от 27.09.2011 г. № 82 и обязателен к уплате на территории городского округа город Бор Нижегородской области.

Объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Объектами налогообложения у налогоплательщика являются: - Земельные участки:

Налоговый период (год)

Налоговая база (кадастровая стоимость)

(руб.)

Доля в праве

Не облагаемая налогом сумма

(руб.)

Налоговая ставка (%)

Количество месяцев владения в году/12

Коэффициент жилищного строительства

Размер налоговых льгот (руб.)

Сумма

исчисленного налога (руб.)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

В соответствие с указанными нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом за 2015, 2016года (расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях): и предъявлены налогоплательщику к уплате, путем направления налогового (-вых) уведомления (-ий). Однако в сроки установленные законодательством, Административный ответчик данные налоги исполнил частично.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Согласно статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае не уплаты причитающихся сумм налогов и сборов сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

На основании положений статьи 75 НК РФ Административному ответчику были начислены пени по налогам в сумме 5715/94 руб., а именно пени на налог на имущество физических лиц (налоговый период 2015-2016г.)в размере 5715.94 руб.

В связи с возникновением у должника недоимки по налогам и пени, в соответствии нормами статьи 69 НК РФ ему было (-и) направлено требование (-я) от 27.08.2018 № 14113. Данное (-ые) требование (-я) административный ответчик оплатил частично.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В случае не исполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган в праве обратится в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени (ст. 48 НК РФ).

В установленный срок от должника поступили возражения относительно его исполнения. Мировым судом было вынесено Определение об отмене судебного приказа.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления Должником суммы недоимки и пени по налогам не оплачены. В соответствии с прилагаемым (-и) требованием (-ями) в настоящее время за налогоплательщиком числится недоимка по налогам и пени за 2015-2016года на общую сумму 520511.94 рублей.

На основании изложенного истец с учетом заявления в порядке ст. 46 КАС РФ просит суд:

взыскать с ФИО1, (марка обезличена), недоимку по земельному налогу в сумме 520 511.94 рублей, из них:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских округов в размере 514 796 рублей, налоговый период 2015-2016 г.г., задолженность перечислить на счет №...

- пени в сумме 5715.94 руб., налоговый период 2015-2016 г.г. перечислить: счет №...

Представитель административного истца в судебном заседании заявленные административные исковые требования поддержал, просил суд удовлетворить полном объеме.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил в суд своего представителя адвоката по ордеру и доверенности.

Суд, учитывая положения статьи 150, ч.6 ст. 226 КАС РФ, ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся лиц.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ч. 3 ст. 72 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 55 НК РФ установлено, что под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 400 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Частью 1 ст. 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Частью 1 ст. 388 главы 2 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как установлено судом и следует из материалов дела ФИО1 по данным регистрирующих органов, поступившим в ИФНС России Борскому району Нижегородской области является собственником следующего имущества расположенного на территории Борского района Нижегородской области - земельные участки:

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

Частью 2 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В адрес административного ответчика ИФНС России по Борскому району Нижегородской области направлено налоговое уведомление об уплате земельного налога за 2015-2016 годы №... от 27.04.2018г. со сроком уплаты не позднее 11.07.2018 г.

Из материалов дела следует, что налогоплательщик в установленный срок налог не оплатил.

Согласно частям 1 и 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

При этом ч.6 данной статьи установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Установлено, что поскольку ответчик в установленный срок налог не оплатил, 27.08.2018 г. ИФНС России по Борскому району Нижегородской области выставлено требование №14113 об уплате земельного налога за 2016г. в размере 514 796 рублей пени по земельному налогу за 2016г. в размере 5 715 рублей 94 копейки, со сроком уплаты до 04.12.2018г.

Согласно списку почтовых отправлений данное требование направлено налогоплательщику 05.10.2018г.

В связи, с чем суд приходит к выводу, что истцом требования, установленные ст. 69 НК РФ соблюдены.

В силу положений статьи 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Исходя из анализа указанных выше правовых норм, уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

При этом п. 5 статьи 75 НК РФ установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Как указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного, в связи с чем, указанный вопрос должен быть разрешен одновременно с вопросом о возможности взыскания недоимки, положенной в основу ее расчета, в установленном законом порядке.

При этом пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1998 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что истец, поскольку общая сумма недоимки по налогам в соответствии с требованием №14113 от 27.08.2018г. составила 515 311 рублей 94 копейки, что более суммы, установленной статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец ИФНС России по Борскому району Нижегородской области обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей - до 04 июня 2019 года (04.12.2018+6 м.)

Так, из материалов дела следует, что первоначально административный истец ИФНС России по Борскому району Нижегородской области обратился в мировой суд судебного участка № 3 Советского судебного района г. Н. Новгорода с заявлением о вынесении судебного приказа.

18.02.2019 г. мировым судьей судебного участка № 3 Советского судебного района г.Н.Новгорода вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога, пени.

26.03.2019г. мировым судьей судебного участка № 3 Советского судебного района г.Н.Новгорода вынесено определение об отмене судебного приказа от 18.02.2019г. о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога, пени.

Административный истец ИФНС России по Борскому району Нижегородской области с административным исковым заявлением в Советский районный суд г.Н.Новгорода 17.06.2019г.

Между тем судом установлено, что в адрес административного ответчика ИФНС России по Борскому району Нижегородской области направлено:

налоговое уведомление об уплате земельного налога за 2015 годы №... от 04.09.20168г. со сроком уплаты не позднее 01.12.2016г. в размере 175542 рублей.

Ответчик данную задолженность оплатил 28.11.2016г.

При этом из материалов дела следует, что сведения на земельный участок по адресу: ... поступили в налоговый орган (дата), дата начала применения кадастровой стоимости 12.11.2015г.

Данная кадастровая стоимость была определена в соответствии с Постановлением Правительства Нижегородской области от (дата) N 863"Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов Нижегородской области").

Постановления опубликованы в средствах массовой информации 23-25 декабря 2014 г., из текста постановлений следует, что они вступили в силу с 1 января 2015 года.

Учитывая порядок вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах, регламентированный пунктом 1 статьи 5 НК РФ, кадастровую стоимость, утвержденную указанными Постановлениями Правительства Нижегородской области, для целей налогообложения следует применять с 01.01.2016 г.

Таким образом, дата начала действия кадастровой стоимости по земельному участку по адресу: ... с 01.01.2016г.

Инспекцией произведен перерасчет земельного налога за 2015 год, излишне начисленная сумма налога 1491 руб. (за (дата)) сторнирована.

В связи со сторнированием суммы земельного налога за 2015 год по земельному участку по адресу ... в сумме 1491 руб. Инспекцией ФИО1 было направлено налоговое уведомление №... от (дата) со сроком уплаты до (дата) (направлено через личный кабинет налогоплательщика). В данное уведомление вошли начисления за 2015 и 2016 в общей сумме 898 276 руб.

Установлено, что поскольку налогоплательщиком в установленный срок налог оплачен не был, ИФНС России по Борскому району Нижегородской области ФИО1 выставлено требование №... об уплате земельного налога за 2016г. в размере 723060 рублей пени по земельному налогу за 2016гг. в размере 3741 рублей 83 копейки, со сроком уплаты до 30.01.2018г. Данное требование налогоплательщиком исполнено не было.

При этом судом установлено, что налогоплательщику ИФНС России по Борскому району Нижегородской области вновь выставлено уведомление №... от (дата) с необходимостью оплатить земельный налог в размер 724225 рублей за 2016г., в срок до (дата), выделив отдельно земельные объекты, находящиеся в муниципальном образовании городской округ город Бор Нижегородской области.

Из материалов дела следует, что налоговый орган, выставляя налоговые уведомления: №... от 21.09.2017г., №... от 10.01.2018г. какого-либо перерасчета не производил, что подтверждается неизменными сведениями: о праве собственности, налоговой ставки, количество месяцев владения.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу, что налоговый орган, выставляя повторно налоговое уведомление №... от 10.01.2018г. об уплате земельного налога за 2016г. искусственно увеличил сроки взыскания образовавшейся заложенности, в связи, с чем инспекцией несвоевременно приняты меры к взысканию образовавшейся задолженности, процессуальный срок, обращения в суд, установленный ст. 48 НК РФ не соблюден. Ходатайств о восстановлении пропущенного процессуального срока не заявлялось.

Следовательно, административный истец ИФНС России по Борскому району Нижегородской области, поскольку общая сумма недоимки по налогам в соответствии с требованием №... от 21.12.2018г. со сроком оплаты до 30.01.2018г., составила 726 801 рубль 83 копейки, что более суммы, установленной статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей то есть - до (дата) (30.01.2018+6 м.)

При таких обстоятельствах у суда не имеется оснований для взыскания задолженности за 2016г.

Однако из материалов дела следует, что налоговый орган в 2018 году выявил неправомерное применение налоговой ставки 0.3% в отношении земельного участка с кадастровым номером №... расположенного по адресу: ..., категории земли «Для личного подсобного хозяйства» в отношении которой применяется ставка 0.3% вместо разрешенного использования «Для размещения объектов предпринимательской деятельности» с налоговой ставкой 1.50% за 2016 год.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу части 1 статьи 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно абзацу третьему пункта 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Из содержания приведенной нормы следует, что налоговый орган имеет право на перерасчет земельного налога за последние три года, предшествующие календарному году направления налогового уведомления.

В силу положений абзаца 2 пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В связи с выявленной ошибкой был сформирован уточненный расчет и направлено ФИО1 вышеуказанное налоговое уведомление №... от (дата) с необходимостью погасить земельный налог за 2016 год не позднее (дата), в котором изменилась налоговая ставка в отношении земельного участка с кадастровым номером №... расположенного по адресу: ... ... 0.3% на 1.5% и сумма начисленного налога в размере 44742 рубля, а также выставлено и направлено требование №... от 27.08.2018г. до (дата).

На основании изложенного суд приходит к выводу, что с ФИО1 с пользу ИФНС России по Борскому району Нижегородской области надлежит взыскать задолженность по земельному налогу в отношении земельного участка с кадастровым номером №... расположенного по адресу: ... в размере 35 794 рублей (44742 рубля – 8948 рублей (сумма, в отношении которой применен процессуальный срок обращения в суд)), а также пени за период с 12.07.2018г. (дата) в размер 389 рублей 26 копеек.

В удовлетворении остальной части заявленных требований суд полагает необходимым отказать в связи с пропуском процессуального срока обращения в суд.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам подлежат частичному удовлетворению.

Сослано ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в сумме 1273,82 рублей

Руководствуясь ст.ст. 175-180, КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Борскому району Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, состоящего на регистрационном учете по адресу ... пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Борскому району Нижегородской области задолженность по имущественному налогу за 2016 год в размере 35 794 рублей, пени в размере 389 рублей 26 копеек.

Взыскать с ФИО1, состоящего на регистрационном учете по адресу ... государственную пошлину в доход государства в размере 1273,82 рублей.

В остальной части заявленных административных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционных жалоб через Советский районный суд г.Н.Новгорода.

Судья (подпись) И.С. Оськин

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)