Решение № 2А-550/2024 2А-550/2024~М-403/2024 М-403/2024 от 22 июля 2024 г. по делу № 2А-550/2024

Дело № 2а-550/2024 23 июля 2024 года

УИД 29RS0016-01-2024-000891-55


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Новодвинский городской суд Архангельской области

в составе председательствующего судьи Губаревой Ю.В.,

при секретаре Фуртиковой В.И.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Новодвинске Архангельской области административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 ФИО3 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу) обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам в размере 36206 рублей 02 копейки, из которых задолженность за 2022 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) составляет 29945 рублей, на обязательное медицинское страхование (ОМС) – в размере 2266 рублей, пени начисленные на совокупную обязанность за 2021 год в период с 11.01.2022 по 31.03.2022 по ОПС составляет 392 рубля 81 копейка, на ОМС в размере 96 рублей 16 копеек, а также пени начисленные на совокупную обязанность (страховые взносы на ОПС и ОМС) в размере 3506 рублей 05 копеек за период с 10.01.2023 по 16.10.2023.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, прекратил свою деятельность 6 октября 2023 года. Взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2022 года не уплатил, в связи с чем начислены пени на совокупную обязанность (страховые взносы ОПС, ОМС за 2021-2022 года). Требование об уплате недоимки и пени от 07.07.2023 № 110657 административным ответчиком не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Новодвинского судебного района Архангельской области от 29 января 2024 года отменен судебный приказ от 15.11.2023 №, в связи с чем налоговый орган обратился в суд в установленный срок.

В письменном заявлении административный истец уточнил исковые требования в сторону уменьшения, с учетом произведенных ответчиком единых налоговых платежей (ЕНП) 13.02.2024 в размере 5000 рублей, 03.04.2024 в размере 5000 рублей, 10.04.2024 в размере 1000 рублей, 25.06.2024 в размере 10000 рублей, просил взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым обязательствам в общем размере 26206 рублей 02 копейки, из которых по страховым взносам за 2022 год на ОПС в размере 20945 рубля, на ОМС в размере 1266 рублей, пени в размере 3995,02 рубля.

УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, в административном исковом заявлении и уточнению к нему содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик извещен надлежащим образом о времени и месте административного дела, в судебное заседание не явился, представителей не направил, в предыдущем заседании ходатайствовал об истребовании уточненных данных с учетом произведенных ответчиком единых налоговых платежей (ЕНП) 13.02.2024 в размере 5000 рублей, 03.04.2024 в размере 5000 рублей, 10.04.2024 в размере 1000 рублей, 25.06.2024 в размере 10000 рублей.

Исследовав письменные доказательства, суд пришел к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

На основании пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из содержания статьи 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В соответствии с пунктом 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Пунктом 5 статьи 430 НК РФ установлено, что, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

В силу пункта 2 статьи 69, пункта 1 статьи 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ может быть передано лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с 9 августа 2021 года по 6 октября 2023 года, как индивидуальный предприниматель, являлся плательщиком страховых взносов.

Таким образом, ответчик в силу статьи 432 НК РФ обязан был уплатить страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2022 год не позднее 9 января 2023 года в размере 34445 рублей (ОПС), 8766 рублей (ОМС), всего 43211 рублей 00 копеек.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ответчику начислены пени на совокупную обязанность (страховые взносы) на ОПС, ОМС за 2021 год и за период с 10.01.2022 по 31.03.2023 в размере 3995 рублей 02 копейки (2430,45+1564,57).

В порядке ст. ст. 45, 69, 70 через личный кабинет налогоплательщика, пользователем которого Десятков является с 15.07.2021, направлено требование об уплате задолженности от 7 июля 2023 года № 110657 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, подключенного 15 июля 2021 года об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 34445 рублей за расчетные периоды, истекшие до 1января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетный период 2022 года), и недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8766 рублей и пени в размере 2430,45 рублей.

В силу ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей, не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Вышеуказанным требованием № 110657 от 07.07.2023 об уплате задолженности на сумму 45641,45 рублей должнику сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховым взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязании уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, превышающего 10000 рублей, в срок до 28 августа 2023 года, следовательно с учетом п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган имел право обратиться с заявлением о взыскании задолженности не позднее в период с 28 августа 2023 до 28 февраля 2024 года.

Согласно положениям ч.3.1 ст.1, ст.ст. 17.1, 123.1, 123.2, 123.5, 123.8 КАС РФ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Новодвинского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика недоимки и начисленных пеней, который 15 ноября 2023 года (по делу №) вынесен, с ответчика взыскана задолженность по страховым взносамв фиксированном размере в сумме 47206 рублей 55 копейки, из которых страховые взносы ОМС в размере 8766 рублей за 2022 год, страховые взносы ОПС в размере 34445 рублей за 2022 год, пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 3995,55 рублей.

Определением мирового судьи от 29 января 2024 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

С иском о взыскании задолженности по налоговым обязательствам и пени истец обратился 28 мая 2024 года, не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, соответственно срок обращения с иском в суд соблюден.

Согласно представленных налоговым органом уточненных расчетов, ответчиком произведены единые налоговые платежи (ЕНП) 13 февраля 2024 года в размере 5000 рублей с учетом положений пункта 8 статьи 45 НК РФ указанная сумма учтена в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОМС, остаток задолженности составил 3766 рублей (8766-5000), 3 апреля 2024 года в размере 5000 рублей, из которой 4500 рублей учтеныв счет погашения задолженности по страховым взносам на ОПС, остаток составляет 29945 (34445–4500), 500 рублей учтены в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОМС, остаток задолженности составит 3266 (3766 – 500), 10 апреля 2024 года в размере 1000 рублей, которая учтена в счет задолженности по страховым взносам на ОМС, остаток составил 2266 (3266-1000), 25 июня 2024 года в размере 1000 рублей, из которых 9000 рублей учтены в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОПС, остаток составил 20945 рублей (29945 – 9000), 1000 рублей учтена в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОМС, остаток задолженности оставит 1266 рублей (2266-1000).

Таким образом, на дату рассмотрения дела, указанные ответчиком платежи в размере 21000 рублей зачтены налоговым органом в установленном п. 8 ст. 45 НК РФ порядке (из ЕНП в страховые взносы за более ранний период) и на текущую дату по настоящему делу ответчиком задолженность в полном размере не оплачена.

Остаток задолженности по налоговым обязательствам в общем размере составил 26206 рублей 02 копейки, из которых задолженность по страховым взносам на ОПС за 2022 года в размере 20945 рублей, задолженность по страховым взносам на ОМС за 2022 года в размере 1266 рублей, пени в размере 3995 рублей 02 копейки, при этом административным ответчиком доказательств уплаты уточненных исковых требований ко взысканию налога и пени, не представлено.

Представленный административным истцом расчет налогов и пени судом проверен и признан верным, соответствует заявленным периодам, стороной административного ответчика не оспорен.

Доводы ответчика о наличии оснований к освобождению от уплаты страховых взносов в связи с тем, что он не осуществлял предпринимательскую деятельность, являются несостоятельными, поскольку доказательства направления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов согласно п. 7 ст. 430 НК РФ и наступления обстоятельств, предусмотренных п. 1, 3, 6 - 8 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», не представлено, материалы дела не содержат.

С учетом изложенного уточненные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Следовательно, с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Новодвинск» подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 986 рубля 18 копеек (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета соответствующего уровня задолженность по налоговым обязательствам в общем размере 26206 рублей 02 копейки, из них:

- задолженность по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 20945 рублей,

- задолженность по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 1266 рублей,

- пени, начисленные на совокупную обязанность 3995 рублей 02 копейки за период с 11.01.2022 по 31.03.2022, с 10.01.2023 по 16.10.2023.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Архангельской области «Город Новодвинск» государственную пошлину в сумме 986 рублей 18 копеек.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде путем подачи апелляционной жалобы через Новодвинский городской суд Архангельской области в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья Ю.В. Губарева

Мотивированное решение

изготовлено 29 июля 2024 года