Решение № 2А-1247/2025 2А-1247/2025~М-1049/2025 М-1049/2025 от 16 декабря 2025 г. по делу № 2А-1247/2025

Дело № 2а-1247/2025

УИД 54RS0029-01-2025-001884-46


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 декабря 2025 года р.п. Мошково

Новосибирская область

Мошковский районный суд Новосибирской области в составе:

председательствующего судьи Ключниковой Е.С.,

при секретаре Москаленко Н.С.,

с участием ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, штрафу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 160 рублей, налогу на имущество за 2023 год в размере 617 рублей, НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 257706,88 рублей, а также пени в размере 64074,58 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, штрафы в размере 4919,88 рублей.

В обоснование доводов административного иска указано, что за ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ было зарегистрировано право собственности на земельный участок и имущество по адресу <адрес>.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ. В нарушение п.1 ст.229 НК РФ, ФИО1 не представил первичную декларацию до ДД.ММ.ГГГГ, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ.

Более того, ФИО1 в 2023 году реализовал объект недвижимого имущества/земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст.217.1 НК РФ.

В связи с не предоставлением ФИО1 декларации по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2023 год, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст.88 НК РФ, по итогам которой ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации недвижимого имущества/земельного участка и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества и земельного участка, либо о необходимости предоставления в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ на 2023 год.

На дату составления акта камеральной проверки ФИО1 декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год и документы не представлены.

При определении размера штрафных санкций административный истец посчитал возможным учесть совокупность смягчающих обстоятельств.

Расчет налога административным истцом произведен с учетом периода владения имуществом, ДД.ММ.ГГГГ за № ответчику было направлено уведомление, согласно которому срок уплаты налога на имущество за 2023 год – ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст.69,70 НК РФ ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Впоследствии ФИО1 было направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в соответствии со ст.75 НК РФ было начислено пени.

На основании заявления межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области № от ДД.ММ.ГГГГ, мировым судьей 1-го судебного участка Мошковского судебного района Новосибирской области был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности с ФИО1, который впоследствии определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими от ответчика возражениями.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении заявленных требований в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признал.

Руководствуясь положениями ч.2 ст.289 КАС РФ, суд рассмотрел административное дело в отсутствие неявившегося истца.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных п.1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии со ст.88 п.1.2 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подп.2 п.1, п.3 ст.228, п.1 ст.229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно п. 1 ст.360 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.

На основании ч.1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения согласно положениям части 1 статьи 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Как следует из ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из п. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ч.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу абз. 2 п. 6 ст. 75 НК РФ, принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Как следует из пункта 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч.6 ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69,70 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Новосибирской области, ИНН №.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в собственности ФИО1 находились по адресу <адрес>:

- земельный участок: размер доли в праве 0,46, кадастровый №, площадь объекта 2019.

- имущество: размер доли в праве 0,48, кадастровый №, площадь объекта 116,30, вид собственности – жилые дома.

Задолженность по земельному налогу за 2023 год составила 160 рублей; по налогу на имущество физических лиц в границах городских поселений за 2023 год составила 617 рублей.

Кроме того, ФИО1 не представил первичную декларацию в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости 2023 составляет 262392 рублей.

Реализовав в 2023 году объекты недвижимого имущества и земельного участка, находящиеся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст.217.1 НК РФ.

ФИО1 совершено налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ, в связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2023 год налогоплательщиком не представлена, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2. ст.88 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ за № ФИО1 направлено уведомление о необходимости оплаты земельного налога и налога на имущество за 2023 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было направлено требование за № об уплате задолженности на ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу, налоги на доходы физических лиц, штраф по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество, штраф за налоговое правонарушение. Установлен срок для оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности.

Данное требование и решение административным ответчиком в установленный срок исполнены не были.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Мошковского судебного района Новосибирской области, на основании заявления налоговой инспекции, был вынесен судебный приказ в отношении ФИО1, который. ДД.ММ.ГГГГ, на основании заявления ФИО1, был отменен.

Административное исковое заявление направлено в Мошковский районный суд Новосибирской области ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Проверив расчет административного истца по начислению пени, суд находит его верным.

Оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доводы административного истца о том, что он не знал об обязанности уплаты налогов, полагая, что налоговые обязательства за него исполнит его супруга, являются неубедительными.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п.п. 8 п. 1 ст. 333.20, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в доход бюджета в сумме 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.177-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 160 рублей; налогу на имущество за 2023 год в размере 617 рублей; НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 257706,88 рублей; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 64074,58 рублей; штраф в размере 4919,88 рублей, а всего 327478 рублей 34 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 10686,96 рублей.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение одного месяца с момента его вынесения путем подачи апелляционной жалобы через Мошковский районный суд Новосибирской области.

Мотивированное решение составлено 17 декабря 2025 года.

Судья Е.С. Ключникова