Решение № 2А-785/2017 2А-785/2017~М-772/2017 М-772/2017 от 17 декабря 2017 г. по делу № 2А-785/2017

Административное дело 2а-785/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 декабря 2017 года город Усть-Джегута.

Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе судьи - Джазаевой Ф.А.,

рассмотрев в помещении Усть-Джегутинского районного суда в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по КЧР к ФИО1 взыскании недоимки по имущественному, транспортному и земельному налогу с физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России (номер обезличен) по Карачаево-Черкесской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО1 взыскании недоимки по имущественному, транспортному и земельному налогу с физических лиц, пени.

Административный истец в обоснование своих требований указал, что на налоговом учёте Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по Карачаево-Черкесской Республике состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ((номер обезличен), дата рождения (дата обезличена), место рождения (адрес обезличен )) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать налоги в установленном законном порядке. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. В силу п.6 ст.58 НК налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом уведомлении. Налоговый орган исчислил налоги на основании сведений, полученных в порядке п.4 ст.85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате начисленных налогов за 2011-2012 г.г. По правилам п.4 ст.52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Транспортный налог. Согласно ст.357 НК РФ объектом налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые в соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения. Подпунктами 3,4 ст.2 Закона КЧР №46 от 27 ноября 2002 года «О транспортном налоге» установлено, что налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, сумма налога исчисляется налоговым органом по итогам налогового периода в году, следующем за истекшим налоговым периодом, исходя из ставки налога, налоговой базы и с учётом налоговых льгот. Согласно сведениям, поступившим от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств за налогоплательщиком зарегистрировано транспортное средство - легковой автомобиль ТОЙОТА РАВ 4, государственный регистрационный знак (данные изъяты), VIN-(номер обезличен), 2007 года выпуска, с мощностью двигателя 170 лошадиных сил, дата регистрации права с (дата обезличена), дата утраты права (дата обезличена).

Согласно ст.1 Закона КЧР №46 от 27 ноября 2002 года «О транспортном налоге» ставка транспортного налога за автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 150 лошадиных сил и до 200 лошадиных сил равна 25 руб. за одну лошадиную силу.

В соответствии с п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Расчёт транспортного налога за 2012 год произведён налоговым органом в налоговом уведомлении (номер обезличен) от 21.05.2013г. (расчёт транспортного налога за 2012 год 170 х 25 х 1 х 7/12=2479,17 руб.). В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ, налоговым органом начислены пени. За период с 01.03.2013г. по 14.11.2013г. пеня по транспортному налогу составила 137,34 руб.

Земельный налог. В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введён налог.

Налоговые ставки, согласно п.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Перечень земельных участков, согласно учётных данных, зарегистрированных за налогоплательщиком (земельные объекты (участки)):

-кадастровый номер (номер обезличен), адрес: (адрес обезличен ), кадастровая стоимость 63426 руб.;

- кадастровый номер (номер обезличен), адрес: (адрес обезличен ), кадастровая стоимость 10 847 933 руб.;

- кадастровый номер (номер обезличен), адрес: (адрес обезличен ), кадастровая стоимость 87703 руб.

Ставка земельного налога на 2011-2012г.г. в размере 03% установлена Решением Совета Джегутинского сельского поселения Карачаево-Черкесской Республики от 21.11.2010г. №118 «Об установлении земельного налога» (расчёт земельного налога за 2011 год, объект налогообложения к/н 09:07:130101:25, 63426х0,3%=190,28 руб.; к/н 09:07:0050301:140, 10847933х0,3%х7/12х1/62=306,19 руб.; за 2012 год, объект налогообложения к/н 09:07:130101:25, 63426х0,3%=190,28 руб.; к/н 09:07:0130102:25, 87703х0,3%х7/12=153,48 руб.; к/н 09:07:0050301:140, 10847933х0,3%х12/12х1/62=524,90).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки, в соответствии со ст.75 НК РФ, налоговым органом начислены пени. За период с 01.01.2013г. по 01.11.2013г. пеня по земельному налогу составила 27.10 руб.

Налог на имущество физических лиц. Согласно ст.1 Закона РФ №2003-1 от 09 декабря 1991 года (ред. От 22.08.2004г.) «О налоге на имущество физических лиц» - налогоплательщиками налога признаются физические лица собственники имущества признаваемых объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представленных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой НК РФ. За должником зарегистрирован следующий перечень объектов собственности:

- жилой дом, по адресу: (адрес обезличен ), кадастровый номер (номер обезличен), площадь 26кв.м., дата регистрации права 03.11.2008г.;

- квартира, по адресу: (адрес обезличен ), кадастровый номер (номер обезличен), площадью 204,60 кв.м., дата регистрации права 03.11.2011г., дата утраты права 04.02.2015г.;

- жилой дом, по адресу: (адрес обезличен ), кадастровый номер (номер обезличен) площадь 26кв.м., дата регистрации права 14.02.2012г.

Ставка налога на имущество за 2012 год установлено Решением Совета Джегутинского сельского поселения Карачаево-Черкесской Республики от 21.11.2010 №119 «Об установлении налога на имущество физических лиц». Согласно расчётам общая сумма на имущество за 2012 год составляет 2 836,17 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки, в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени. За период с 01.01.2013г. по 01.11.2013г. пеня по налогу на имущество составила 97,78 руб. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 20.11.2013г. (номер обезличен) от 02.12.2013г. (номер обезличен) об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось указанные в требовании суммы налогов и пени уплатить в срок. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Пунктом 3.1 ст.1 КАС РФ предусмотрено, что заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании с граждан обязательных платежей и санкций рассматриваются в порядке, установленном КАС РФ.

Мировым судьёй судебного участка №1 Усть-Джегутинского судебного района КЧР 06 декабря 2016 года вынесено определение об отмене судебного приказа (номер обезличен) от (дата обезличена).

В соответствии со ст.123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Административное дело рассмотрено по правилам ч.2 ст.140 КАС РФ без проведения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ, в связи с чем, суд не признал явку представителя Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по Карачаево-Черкесской Республике и административного ответчика ФИО1 обязательной.

В соответствии с ч.3 ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства может быть рассмотрено, если, ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

Административному ответчику ФИО1, в порядке ст.292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом было направлено определение о подготовке к рассмотрению административного дела с указанием на возможность применения правил упрощенного (письменного) производства и установлен десятидневный срок для представления в суд возражений относительно применения упрощенного порядка. Возражения относительно применения упрощенного (письменного) производства от ФИО1 не поступили, таким образом, суд рассматривает молчание административного ответчика как согласие на рассмотрение дела в порядке упрощенного производства.

Суд, изучив материалы дела, считает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, так как условия, предусмотренные ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, соблюдены.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований.

Положениями ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу п.6 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из буквального толкования взыскания налога, пени и штрафов, предусмотренных п.п.2,3 ст.48 Налогового кодекса РФ, следует, что процедура взыскания не может быть начата без восстановления срока для обращения в суд с заявлением при пропуске установленного шестимесячного срока.

На основании п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

По общему правилу, в силу п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст.219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пропуск установленного срока обращения в суд с административным исковым заявлением не является основанием для отказа в принятии административного искового заявления к производству. Пропущенный по указанной в ч.6 настоящей статьи или иной уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом, за исключением случаев, если его восстановление не предусмотрено настоящим кодексом.

Исходя из позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 22 марта 2012 года №479-О-О, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, не может осуществляться.

В п.48 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» указано, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишён возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ в течении шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Таким образом, восстановление срока является правом, а не обязанностью суда. В каждом случае устанавливаются, выясняются и оцениваются обстоятельства, которые повлекли пропуск срока.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 является владельцем: автотранспортного средства ТОЙОТА РАВ-4, государственный регистрационный знак (данные изъяты), с мощностью двигателя 170 лошадиных сил, с (дата обезличена); земельных участков: кадастровый номер (номер обезличен), расположен по адресу: Россия(адрес обезличен ), кадастровая стоимость 63426 руб.; кадастровый номер (номер обезличен), расположен по адресу: (адрес обезличен ), кадастровая стоимость 10 847 933 руб.; кадастровый номер (номер обезличен), расположен по адресу: (адрес обезличен ), кадастровая стоимость 87703 руб.; недвижимого имущества в виде: жилого дома, расположенного по адресу: (адрес обезличен ), кадастровый номер (номер обезличен), площадь 26 кв.м., дата регистрации права (дата обезличена).; 1/4 доли квартиры, расположенной по адресу: (адрес обезличен ), кадастровый номер (номер обезличен), площадью 204,60 кв.м., дата регистрации права (дата обезличена)., дата утраты права (дата обезличена).; жилого дома, расположенного по адресу: (адрес обезличен ), кадастровый номер (номер обезличен), площадь 26кв.м., дата регистрации права (дата обезличена). В связи с чем, ФИО1 состоит на налоговом учёте в МИФНС России (номер обезличен) по КЧР в качестве налогоплательщика.

(дата обезличена), в адрес административного ответчика ФИО1, административным истцом МИФНС России (номер обезличен) по КЧР, было направлено требование (номер обезличен) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) за налоговый период 2012 года по состоянию на (дата обезличена), что подтверждается реестром об отправке заказных писем. Срок исполнения указанного требования был предоставлен до (дата обезличена).

Таким образом, шестимесячный срок, установленный для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки в данном случае истекал (дата обезличена).

(дата обезличена) в адрес административного ответчика ФИО1, административным истцом МИФНС России (номер обезличен) по КЧР, было направлено требование (номер обезличен) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) за налоговый период 2011-2012 года по состоянию на (дата обезличена), что подтверждается реестром об отправке заказных писем. Срок исполнения указанного требования был предоставлен до (дата обезличена).

Таким образом, шестимесячный срок, установленный для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки в данном случае истекал (дата обезличена).

В силу ст.123.5 Кодекса административного судопроизводства РФ судебный приказ по существу заявленного требования выносится в течение пяти дней со дня поступления заявления о вынесении судебного приказа в суд.

Как следует из представленного на обозрения суда дела (номер обезличен), МИФНС России (номер обезличен) по КЧР с заявлением о вынесении судебного приказа обратилось к мировому судье судебного участка №1 Усть-Джегутинского судебного района (дата обезличена). Судебный приказ (номер обезличен) о взыскании с должника ФИО1 недоимки по транспортному, земельному налогу и по налогу на имущество физических лиц и пени, вынесен (дата обезличена). Кроме того, данным судебным приказом с должника ФИО1 взыскивались указанные недоимки за 2012 налоговый период, что подтверждается приобщёнными налоговым уведомлением (номер обезличен) и требованием (номер обезличен). с (дата обезличена) определением мирового судьи судебного участка №1 Усть-Джегутинского судебного района КЧР судебный приказ (номер обезличен) отменён на основании поступившего (дата обезличена) возражения ФИО1, в котором он указал, что не согласен с судебным приказом, а именно с суммой задолженности.

Таким образом, исходя из даты вынесения судебного приказа, установленного срока рассмотрения заявления о вынесении судебного приказа, суд признаёт установленным факт того, что МИФНС России (номер обезличен) по КЧР обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, руководствуясь ст.48 НК РФ, ст.ст. 121,122,126,130 ГПК РФ, не ранее (дата обезличена), то есть, за налоговый период 2012 года по истечении шестимесячного срока для обращения в суд. За налоговый период 2011 года, сведений об обращении к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, не имеется. Доказательств иной даты обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа суду административным истцом не представлено.

Таким образом, требования за налоговый период 2011 года, МИФНС России (номер обезличен) по КЧР поданы в суд спустя более трёх лет с момента истечения установленного законом срока для обращения в суд.

До внесения изменений в Кодекс административного судопроизводства РФ, вступивших в законную силу с 06 мая 2016 года, МИФНС России (номер обезличен) по КЧР имело возможность в установленном законном порядке за налоговый период 2011 года, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании налога и пени с ФИО1 без обращения в порядке приказного производства с ходатайством о восстановлении срока для подачи административного иска.

Административный истец, с ходатайством о восстановлении срока для подачи административного иска не обращался.

При таких обстоятельствах, с учетом того, что срок в части административных исковых требований за налоговый период 2011 года, о взыскании налога истек, доказательств уважительной причины пропуска срока, не представлено, суд пришёл к выводу, что административный иск налогового органа в этой части удовлетворению не подлежит.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 04.03.2013 N 20-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Как указывалось выше, в требовании (номер обезличен) по состоянию на 20.11.2013г. о необходимости ФИО1 оплатить сумму налога в размере 3320,45 руб., пени в сумме 237,92 руб. в срок до 10.12.2013г. Следовательно, с заявлением о выдаче судебного приказа ИФНС должна была обратиться в срок до (дата обезличена), однако судебный приказ был вынесен лишь (дата обезличена), то есть с пропуском установленного законом срока.

К материалам административного дела административным истцом не приобщены доказательства о наличия уважительных причин пропуска данного срока, с ходатайством о восстановлении срока истец не обращался.

Оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца удовлетворению не подлежат.

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Частью 5 ст.180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по КЧР к Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по КЧР к ФИО1 взыскании недоимки по имущественному, транспортному и земельному налогу с физических лиц, пени, отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий - судья подпись Ф.А. Джазаева