Решение № 2А-2470/2018 2А-2470/2018~М-2415/2018 М-2415/2018 от 16 сентября 2018 г. по делу № 2А-2470/2018

2а-2470/2018


Решение

Именем Российской Федерации

17 сентября 2018 года <...>

Октябрьский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Глазковой Т.Г., при секретаре судебного заседания Шкутовой В.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Инспекции ФНС России по Октябрьскому административному округу г. Омска к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в Октябрьский районный суд г. Омска с требованием о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2014 и 2016 годы на общую сумму 3 809,00 руб., пени за несвоевременную уплату данного налога в размере 9,43 руб.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 (диплом о высшем юридическом образовании представлен) поддержала заявленные требования.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовала, извещена надлежащим образом. Интересы представляет ФИО3, действующий на основании доверенности, копия диплома о высшем юридическом образовании представлена.

Представитель административного ответчика в судебном заседании не признал административное исковое заявление, полагал, что налоговая инспекция пропустила срок обращения в суд.

Заслушав представителя административного истца, представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения исковых требований, руководствуясь следующим.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги закреплена в статье 57 Конституции РФ, статьях 3 и 23 Налогового кодекса РФ.

В 2014-2016 годах административный ответчик ФИО1 являлась собственником следующих объектов налогообложения:

- квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Право собственности на указанные объекты административным ответчиком не оспаривалось.

В силу требований ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Решением Омского городского Совета от 16.11.2005 N 297 "О налоге на имущество физических лиц" с учетом изменений, внесенных Решением Омского городского Совета от 12.05.2010 N 330, в отношении налогов за 2014 год было установлено, что налоги на имущество исчисляются из суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Ставка налога при стоимости объектов свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей включительно составляла 0,2%. Свыше 500 000 рублей – 1%.

Без учета квартиры по адресу <адрес>, налоговый орган осуществил неправильный расчет налога на имущество физических лиц за 2014 год для ФИО1 в отношении квартиры по адресу: <адрес>, инвентаризационная стоимость которой составляла 476 146 руб., из ставки 0,2%, что составило размер налога 952 руб. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 09.04.2015 на уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год с суммой налога в отношении данной квартиры 952 руб., со сроком исполнения не позднее 01.10.2015 (л.д.34). В данном налоговом уведомлении также содержался перерасчет налога на имущество физических лиц за 2013 год в размере 793 руб., всего на сумму 1 745 руб.

На основании ст. ст. 52, 69 НК РФ в случае направления налогового уведомления, требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный законодательством срок ФИО1 налог 2014 года не оплатила, однако вследствие выявления ошибки в исчислении налога 01.10.2015 налоговое уведомление было сторнировано.

Но при этом задолженность на сумму 952 руб. продолжила отражаться в карточке расчетов с бюджетом, и была погашена 26.10.2016 платежом налога за 2015 год, в отношении которого налоговый орган заявляет, что данный поступивший платеж не имел назначения, поэтому в силу требований "Положения о правилах осуществления перевода денежных средств" (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П) (Зарегистрировано в Минюсте России 22.06.2012 N 24667), «Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами» (утв. приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н), был направлен на погашение имевшихся задолженностей.

Доказательств наличия назначения у данного платежа, в противовес доводам налогового органа, административный ответчик суду не представил.

За 2015 год налоговый орган правильно рассчитал налог на имущество физических лиц для ФИО1, направил в её адрес налоговое уведомление № от 29.07.2016 (л.д.37), которое было оплачено ФИО1 26.10.2016 (л.д.31). Как указано выше, оплата направлена налоговой инспекцией в погашение выставленной задолженности 952 руб. за 2014 год и перерасчета налога за 2013 год в размере 793 руб. Соответственно, по 2015 году на данную сумму (1 745 руб.) образовалась недоимка.

16.03.2017 ФИО1 оплатила налоговое уведомление № от 09.04.2015, выставленное на суммы задолженности 952 руб. за 2014 год и перерасчета налога за 2013 год в размере 793 руб. Соответственно, погасилась недоимка 2015 года, а 952 руб. налога за 2014 год стали числиться в переплате.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 52 НК РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно абзацу 2 пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса РФ в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении.

23.08.2017 налоговая инспекция сформировала налоговое уведомление № (л.д.7), где правильно рассчитан налог за 2016 год в размере 3 280 руб. и снова начислен налог за 2014 год за квартиру по адресу: <адрес> правильном размере 4 761 руб. (1% от инвентаризационной стоимости). Итоговая сумма налога к уплате сформирована с вычетом числящейся переплаты в размере 952 руб.

Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика ФИО1, что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д.9).

В оплату данного налогового уведомления налоговый орган зачел 01.10.2017 имеющуюся переплату в размере 952 руб., направив их на частичное погашение задолженности за 2014 год.

30.10.2017 по данному налоговому уведомлению ФИО1 оплатила 3 280 руб., которые также были направлены налоговым органом на погашение задолженности за 2014 год, после чего остаток данной задолженности составил 529 руб. В совокупности с налогом 2016 года в размере 3 280 руб. остаток задолженности составил 3 809 руб.

Направление оплаты в погашение прежних задолженностей налоговый орган вновь мотивировал отсутствием назначения платежа при оплате. Административный ответчик надлежащих доказательств обратного не представил.

В соответствии со ст. 69, 70, 75 НК РФ за неуплату налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на 11.12.2017, об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 3 809 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 9,43 руб., срок для добровольной уплаты установлен до 14.02.2018.

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

25.05.2018, то есть в течение установленного шестимесячного срока, по заявлению ИФНС России по Октябрьскому административному округу г. Омска мировой судья судебного участка № в Октябрьском административном округе г. Омска вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности и пени.

От ФИО1 в установленный срок поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, вследствие чего определением от 29.06.2018 исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № в Октябрьском судебном районе в г. Омске мирового судьи судебного участка № в Октябрьском судебном районе в г. Омске судебный приказ отменен.

10.08.2018, то есть в течение установленного шестимесячного срока, ИФНС России по Октябрьскому административному округу г. Омска обратилась в Октябрьский районный суд г. Омска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц по налоговому уведомлению № от 23.08.2018 и требованию № от 11.12.2017.

Как указано выше, в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении.

В данный срок ФИО1 налоговую недоимку не оплатила. Соответственно, за неуплату налога на сумму недоимки 3 809 руб. за период с 02 по 10 декабря 2017 года налоговым органом правомерно начислены пени в размере 9,43 руб.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание тот факт, что административным ответчиком не представлено доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате частично налога на имущество физических лиц за 2014 год и полностью за 2016 год, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению в заявленном размере. Расчет налога и пени является правильным. Административный ответчик доказательств иной налоговой базы, иных налоговых ставок суду не представила. Налоговые ставки применены налоговым органом правильно.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска был освобожден.

Руководствуясь статьями 175, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому административному округу <адрес> к ФИО1 удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН: № недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 3809 руб., пеню за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц в размере 9,43 руб., на общую сумму 3818.43 рублей.

Данные суммы необходимо перечислить по следующим реквизитам: Расчетный счет: <***> ГРКЦ ГУ Банка России по Омской области, г. Омск; БИК: 045209001, Получатель: Управление Федерального Казначейства по Омской области (ИФНС России по ОАО г. Омска); ИНН: <***>, КПП: 550601001, ОКТМО: 52701000, КБК: Налог на имущество физических лиц: 18210601020041000110, Пени по налогу на имущество физических лиц: 18210601020042100110.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Октябрьский районный суд г. Омска, в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: Т.Г. Глазкова

Решение в окончательной форме принято 24 сентября 2018 года.

Судья: Т.Г. Глазкова

Решение вступило в законную силу 25.10.2018.