Решение № 2А-572/2017 2А-572/2017~М-620/2017 А-572/2017 М-620/2017 от 24 декабря 2017 г. по делу № 2А-572/2017

Дело №а-572/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Ряжск 25 декабря 2017 года

Ряжский районный суд Рязанской области в составе судьи Киташкина А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании транспортного и земельного налогов,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС РФ № 7 по Рязанской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании транспортного и земельного налогов.

В обоснование административного искового заявления указано, что ФИО1 является собственником следующих транспортных средств: легкового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 150 л.с, начало владения – 19.06.2013 года, окончание владения – 01.08.2017 года; легкового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 80,9 л.с., начало владения – 02.04.2015 года; легкового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № мощность двигателя 63,5 л.с., начало владения – 02.07.2003 года. Согласно расчету он должен уплатить транспортный налог за 2015 год в сумме 4242 рубля. Также ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права – 22.05.2008 года. Согласно расчету он должен уплатить земельный налог за 2015 год в сумме 122 рубля. Административному ответчику направлено налоговое уведомление с указанием расчета суммы налога, подлежащего уплате в бюджет. В связи с неуплатой налога и возникновением у него недоимки, административному ответчику было направлено требование об уплате налога и пеней. Неисполнение в добровольном порядке административным ответчиком требований налогового органа об уплате вышеуказанных обязательных платежей явилось основанием для обращения в суд.

Межрайонная ИФНС РФ № 7 по Рязанской области просит взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 4242 рубля; задолженность по земельному налогу за 2015 год в сумме 122 рубля; почтовые расходы в сумме 39 рублей 50 копеек.

На основании п. 3 ст. 291 Кодекс административного судопроизводства РФ судом принято решение о рассмотрении настоящего административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

В соответствии с ч. 1 ст. 292 Кодекс административного судопроизводства РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

В ходе подготовки административного дела к судебному разбирательству отзывов и объяснений по существу заявленных требований, а также возражений против административного искового заявления от административного ответчика ФИО1 не поступило.

Исследовав письменные доказательства, суд находит административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст.363 Налогового кодекса РФ установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. В соответствии с п.3 ст.363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Подпункт 1 п.1 ст.359 Налогового кодекса РФ определяет налоговую базу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.1 ст.361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с п.2 ст.361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Согласно п. 3 ст. 361.1 НК РФ физическое лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

В соответствии с п.2 ст.362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.14 Налогового кодекса РФ транспортный налог является региональным налогом.

В соответствии с ч.1 ст.2 Закона Рязанской области от 22 ноября 2002 года № 76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно - 10 рублей; автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 рублей.

Согласно представленному истцом расчету налогоплательщик должен уплатить транспортный налог за 2015 год на транспортные средства:

-легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный номер №, мощность двигателя 150 л.с., в сумме 3000 руб. (20 руб. х 150 л.с.);

-легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный номер №, мощность двигателя 80,9 л.с., в сумме 607 руб. (10 руб. х 80,9 л.с. х 9 (кол-во месяцев владения) :12), поскольку в силу п. 6 ст. 52 Налогового Кодекса РФ сумма налога исчисляется в полных рублях, сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля;

-легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный номер №, мощность двигателя 63,5 л.с., в сумме 635 руб. (10 руб. х 63,5 л.с.).

Всего согласно расчету он должен уплатить транспортный налог за 2015 год в сумме 4242 руб.

Данный расчет судом проверен и является верным. Доказательств того, что транспортный налог за указанный период ответчиком уплачен, не представлено. Также не имеется доказательств того, что ответчик имеет льготы по уплате транспортного налога, или заявлял в налоговый орган о наличии таких льгот.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию транспортный налог за 2015 год в сумме 4242 рубля.

Согласно ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст.390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.4 ст.391 Налогового кодекса РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.1 ст.394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно – коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

Согласно п. 10 ст. 396 НК РФ налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговые льготы, представляют заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.

В спорный налогооблагаемый период действовало решение Совета депутатов муниципального образования – Ряжское городское поселение Ряжского муниципального района Рязанской области № 82 от 19 ноября 2014 года «Об установлении земельного налога в муниципальном образовании – Ряжское городское поселение Ряжского муниципального района Рязанской области», согласно которому установлены налоговые ставки в следующих размерах: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права – 22.05.2008 года, инвентаризационная стоимость 202143,00 руб.

Согласно представленному истцом расчету ФИО1 начислен земельный налог за 2015 год на указанный земельный участок в сумме 122 руб.

Представленный истцом расчет судом проверен. Доказательств того, что земельный налог за указанный период ответчиком уплачен, не представлено. Также не имеется доказательств того, что ответчик имеет льготы по уплате земельного налога, или заявлял в налоговый орган о наличии таких льгот.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию земельный налог в сумме 122 руб.

Согласно ст.52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.6 ст.58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.4 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п.6 ст.69 Налогового кодекса РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

23 сентября 2016 года ФИО1 было направлено налоговое уведомление № с указанием сумм транспортного и земельного налогов, подлежащих уплате по итогу налогового периода в срок до 01 декабря 2016 года. Данное налоговое уведомление налогоплательщиком оставлено без исполнения.

На основании ст.ст.69, 70 Налогового кодекса РФ 27 декабря 2016 года налоговым органом ФИО1 было направлено требование № об уплате транспортного и земельного налогов, однако данное требование налогоплательщиком не было исполнено, тем самым он не выполнил в установленный срок обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

Согласно ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 43 судебного района Ряжского районного суда Рязанской области от 19 июня 2017 года судебный приказ по делу № 2А-251/17 от 31 мая 2017 года о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015 г. в сумме 4242 руб. 00 коп., по земельному налогу в сумме 122 руб. 00 коп., а также госпошлины в размере 200 руб. 00 коп. отменен.

Таким образом, срок обращения в суд, установленный п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, административным истцом соблюден.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление межрайонной ИФНС РФ № 7 по Рязанской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному и земельному налогам обосновано и подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с п.6 ст.106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, в том числе относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Согласно 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку требования административного истца удовлетворены, с ФИО1 в пользу истца подлежат взысканию понесенные административным истцом почтовые расходы в сумме 39,5 руб.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от её уплаты. В этом случае госпошлина зачисляется в доход федерального бюджета.

Поскольку налоговый орган, на основании п.п.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, то в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.286-290, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление межрайонной ИФНС РФ № 7 по Рязанской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> пользу межрайонной ИФНС РФ № 7 по Рязанской области задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 4242 рубля; задолженность по земельному налогу за 2015 год в сумме 122 рубля, а всего 4364 (четыре тысячи триста шестьдесят четыре) рубля.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС РФ № 7 по Рязанской области 39 руб. 50 коп. в счет возмещения почтовых расходов.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Ряжский районный суд Рязанской области, в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья подпись А.В. Киташкин

Верно: судья А.В. Киташкин