Решение № 12-786/2021 от 6 июля 2021 г. по делу № 12-786/2021

34RS№...78

Дело №...


Р Е Ш Е Н И Е

07 июля 2021 года г. Волгоград

Судья Центрального районного суда г. Волгограда Любченко А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по жалобе ФИО2 ича в лице защитника Валуйской О. Н. на постановление от ДД.ММ.ГГГГ №... начальника ИФНС России по Центральному району г. Волгограда ФИО1 по делу об административном правонарушении в отношении генерального директора ООО «Нижневолжское управление ремонта скважин» (далее НУРС) (ИНН <***>, КПП 344401001) ФИО2 ича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серии 18 15 №..., зарегистрированного по адресу: г. Волгоград, ..., предусмотренного частью первой ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, выразившееся в осуществлении валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации,

установил:

постановлением от ДД.ММ.ГГГГ №... начальника ИФНС России по Центральному району г. Волгограда ФИО1 генеральный директор ООО «Нижневолжское управление по ремонту скважин» ФИО2 признан виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью первой ст. 15.25 КоАП РФ, и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 20 000 рублей.

По результатам проверки, проведенной ИФНС России по Центральному району г. Волгограда на основании поручения от ДД.ММ.ГГГГ №... по вопросам соблюдения валютного законодательства РФ установлено, что ООО «НУРС» ДД.ММ.ГГГГ открыт счет в банке за переделами территории РФ №... в рублях РФ ( наименование банка: Commercial bank «UNIVERSAL-BANK»).

Согласно представленному ООО «НУРС» отчету о движении денежных средств по счету (вкладу) и подтверждающим документам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (2 квартал 2019 г.) на счет №... зачислены денежные средства в сумме 31437461 рубль с назначением платежа: предоплата по первому этапу согласно счета №А0000001 от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с пунктом 6.3 договора №...К от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе НДС 2857 951 рубль. Дата указанной операции – ДД.ММ.ГГГГ от резидента Абхазии «Апсны-Ойл» ИНН <***>.

В соответствии с подпунктами «в» и «г» пункта 6 части 1 статьи 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ, находящиеся за пределами территории Российской Федерации их филиалы, представительства и иные подразделения признаются резидентами для целей Закона №173-ФЗ.

В силу подпункта «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Закона от ДД.ММ.ГГГГ №173-ФЗ, валютной операцией является приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

По общему правилу, установленному частью 2 статьи 14 Закона от ДД.ММ.ГГГГ №173-ФЗ, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами – резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Расчеты также могут производится через счета, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, за счет средств, зачисленных на эти счета в соответствии с Законом от 10. 12.2003 №173-ФЗ, в случаях, предусмотренных Законом от ДД.ММ.ГГГГ №173-ФЗ.

Статьей 12 Закона от ДД.ММ.ГГГГ №173-ФЗ установлен перечень допустимых случаев зачисления денежных средств на счета (вклады) резидентов, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, минуя счета в уполномоченных банках. Операция по зачислению денежных средств резиденту Российской Федерации ООО «Нижневолжское управление по ремонту скважин» ( ИНН <***>, КПП 344401001) от резидента Абхазии «Апсны-Ойл» ИНН <***> сумме 31437461 рублей на счет №... в банке Commercial bank «UNIVERSAL-BANK»), Код BIC (SWIFT) банка 224100018 не является разрешенной и не поименована в ст.12 Закона №173-ФЗ.

Учитывая тот факт, что денежные средства ООО «Нижневолжское управление по ремонту скважин» ( ИНН <***>, КПП 344401001) не зачислены в установленные сроки (не позднее) сорока пяти дней со дня зачисления их на счет (вклад), открытый в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации) на счета уполномоченного банка, положения п.7 ст.15.25 КоАП РФ в отношении ООО «Нижневолжское управление по ремонту скважин» ( ИНН <***>, КПП 344401001), в рассматриваемом случае не применимы.

Местом совершения административного правонарушения является адрес налогового органа, г.Волгоград, ....

Не согласившись с данным постановлением, ФИО2 и его защитником Валуйской О.Н. подана жалоба, в которой просит постановление от ДД.ММ.ГГГГ №... отменить, производство прекратить в связи с отсутствием события и состава административного правонарушения.

В судебное заседание защитник заявителя Валуйская О.Н. и ФИО2 не явились, извещены надлежащим образом о рассмотрении жалобы на постановление по делу об административном правонарушении, уважительных причин неявки в судебное заседание не представили, вместе с тем, в судебное заседание представили пояснения, в которых поддержали доводы жалобы.

Представитель ИФНС по Центральному району г. Волгограда по доверенности ФИО3 против доводов жалобы возражала, указала, что за каждое нарушение предусмотрено отдельное наказание, а также полагала, что оснований для применения наказания в виде предупреждения.

Поскольку стороны по делу извещены о дате и времени судебного заседания, суд полагает возможным рассмотреть жалобу в отсутствии не явившихся лиц.

Выслушав представителя ИФНС по Центральному району г.Волгограда, изучив доводы жалобы, исследовав представленные материалы дела об административном правонарушении, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 ст. 15.25 КоАП РФ, осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 75 до 100 процентов суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

В судебном заседании установлено, что согласно представленному ООО «НУРС» отчету о движении денежных средств по счету (вкладу) и подтверждающим документам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на счет №... зачислены денежные средства в сумме 31437461 рубль, с назначением платежа: предоплата по первому этапу согласно счету №А0000001 от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с пунктом 6.3 договора №...К от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе НДС 2857951 рубль. Дата данной операции – ДД.ММ.ГГГГ от резидента Абхазии «Апсны-Ойл» ИНН <***>. Указанные денежные средства в сумме 31437461 рубль, зачисленные от ООО «Апсны-Ойл» ДД.ММ.ГГГГ на счет №... размещались ООО «НУРС» на депозитных счетах (вкладах) в Commercial bank «UNIVERSAL-BANK») ....

В соответствии с подпунктами «в» и «г» пункта 6 части 1 статьи 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ, находящиеся за пределами территории Российской Федерации их филиалы, представительства и иные подразделения признаются резидентами для целей Закона №173-ФЗ.

В силу подпункта «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Закона от ДД.ММ.ГГГГ №173-ФЗ, валютной операцией является приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

По общему правилу, установленному частью 2 статьи 14 Закона от ДД.ММ.ГГГГ №173-ФЗ, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами – резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Расчеты также могут производится через счета, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, за счет средств, зачисленных на эти счета в соответствии с Законом от 10. 12.2003 №173-ФЗ, в случаях, предусмотренных Законом от ДД.ММ.ГГГГ №173-ФЗ.

Статьей 12 Закона от ДД.ММ.ГГГГ №173-ФЗ установлен перечень допустимых случаев зачисления денежных средств на счета (вклады) резидентов, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, минуя счета в уполномоченных банках. Операция по зачислению денежных средств резиденту Российской Федерации ООО «Нижневолжское управление по ремонту скважин» ( ИНН <***>, КПП 344401001) от резидента Абхазии «Апсны-Ойл» ИНН <***> в сумме 31437461 рублей на счет №... в банке Commercial bank «UNIVERSAL-BANK»), Код BIC (SWIFT) банка 224100018 не является разрешенной и не поименована в ст.12 Закона №173-ФЗ.

Учитывая тот факт, что денежные средства ООО «Нижневолжское управление по ремонту скважин» ( ИНН <***>, КПП 344401001) не зачислены в установленные сроки (не позднее) сорока пяти дней со дня зачисления их на счет (вклад), открытый в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации) на счета уполномоченного банка, положения п.7 ст.15.25 КоАП РФ в отношении ООО «Нижневолжское управление по ремонту скважин» ( ИНН <***>, КПП 344401001), в рассматриваемом случае не применимы.

Действия генерального директора ООО «НУРС» ФИО2 правильно квалифицированы по ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ, поскольку правонарушитель, нарушив требование ч.2 ст.14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», выразившееся в осуществлении валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации.

Факт совершения административного правонарушения и виновность генерального директора ООО «НУРС» подтверждены доказательствами, допустимость и достоверность которых сомнений не вызывают, а именно:

Протоколом об административном правонарушении №... от ДД.ММ.ГГГГ; актом проверки от ДД.ММ.ГГГГ №...; справкой о проведении проверки от ДД.ММ.ГГГГ; поручением о проведении проверки от ДД.ММ.ГГГГ.

Данные доказательства соответствуют требованиям, предъявляемым ст. 26.2 КоАП РФ.

В силу части 1 статьи 4.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях при совершении лицом двух и более административных правонарушений административное наказание назначается за каждое совершенное административное нарушение.

Согласно части 2 данной статьи Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, при совершении лицом одного действия (бездействия), содержащего составы административных правонарушений, ответственность за которые предусмотрена двумя и более статьями (частями статей) настоящего Кодекса и рассмотрение дел о которых подведомственно одному и тому же судье, органу, должностному лицу, административное наказание назначается в пределах санкции, предусматривающей назначение лицу, совершившему указанное действие (бездействие), более строгого административного наказания.

В соответствии с частью 3 этой же статьи, административное наказание назначается в пределах санкции, не предусматривающей назначение административного наказания в виде предупреждения, если одной из указанных санкций предусматривается назначение административного наказания в виде предупреждения; в пределах санкции, при применении которой может быть назначен наибольший административный штраф в денежном выражении, если указанными санкциями предусматривается назначение административного наказания в виде административного штрафа.

Из содержания данных норм Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях следует, что правонарушитель несет ответственность за каждое совершенное самостоятельное правонарушение, образующее состав административного правонарушения, даже предусмотренный одной и той же нормой.

Согласно ч. 2 ст. 3.4 КоАП РФ, предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.

Частью 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ установлено, что являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи.

Вместе с тем, анализ взаимосвязанных положений ч. 2 ст. 3.4 и ч. 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ применительно к обстоятельствам настоящего дела, не позволяет сделать вывод о наличии оснований для замены наложенного на ООО «НУРС» административного штрафа на предупреждение в части такого обстоятельства, как отсутствие возникновения угрозы причинения вреда неопределенному кругу лиц.

В данном случае угроза причинения вреда заключается не в наступлении каких-либо материальных последствий от правонарушения, а в пренебрежительном отношении ООО «Нижневолжское управление ремонта скважин» к исполнению своих публично-правовых обязанностей, возложенных на него законодательством, регламентирующим порядок валютных операций.

Назначенное генеральному директору ООО «НУРС» ФИО2 административное наказание в виде административного штрафа в размере 4 000 рублей, предусмотренного санкцией п.6.3 ст. 15.25 КоАП РФ, согласуется с его предупредительными целями (ст. 3.1 КоАП РФ), соответствует принципам законности, справедливости, неотвратимости и целесообразности юридической ответственности.

Таким образом, факт принадлежности ООО «НУРС» к субъектам малого и среднего предпринимательства не может повлечь изменение обжалуемого постановления, поскольку наличие указанного обстоятельства не является достаточным основанием для применения положений ст. 4.1.1 КоАП РФ. В отсутствие совокупности всех обстоятельств, перечисленных в ч. 2 ст. 3.4 КоАП РФ, возможность замены административного наказания в виде административного штрафа предупреждением не допускается.

При таких обстоятельствах, постановление №... от ДД.ММ.ГГГГ начальника ИФНС России по Центральному району г. Волгограда ФИО1 по делу об административном правонарушении в отношении генерального директора ООО «Нижневолжское управление ремонта скважин» (ИНН <***>, КПП 344401001) ФИО2 ича подлежит оставлению без изменения, а жалоба ФИО2 ича на постановление №... от ДД.ММ.ГГГГ – без удовлетворения.

Руководствуясь п.1 ч.1 ст.30.7. Кодекса РФ об административных правонарушениях, судья

решил:

постановление от ДД.ММ.ГГГГ №... начальника ИФНС России по Центральному району г. Волгограда ФИО1 по делу об административном правонарушении в отношении генерального директора ООО «Нижневолжское управление ремонта скважин» (ИНН <***>, КПП 344401001) ФИО2 ича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: г. Волгоград, ..., предусмотренного ч.1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, оставить без изменения.

Жалобу ФИО2 ича в лице защитника Валуйской О. Н. на постановление от ДД.ММ.ГГГГ №... начальника ИФНС России по Центральному району г. Волгограда ФИО1 по делу об административном правонарушении в отношении генерального директора ООО «Нижневолжское управление ремонта скважин» (ИНН <***>, КПП 344401001) ФИО2 ича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: г. Волгоград, ..., предусмотренного ч.1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,– без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд через Центральный районный суд г. Волгограда в течении десяти суток со дня вручения или получения копии решения.

Судья : /подпись/А.А.Любченко