Решение № 2А-296/2025 2А-296/2025~М-223/2025 М-223/2025 от 24 сентября 2025 г. по делу № 2А-296/2025

УИД: 31RS0006-01-2025-000291-23 № 2а - 296/2025


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 сентября 2025 года п. Волоконовка

Волоконовский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Лобова Р.П.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Лавренко Ю.А.,

с участием: ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании пени за неисполнение обязанности по уплате страховых взносов и налога в установленные сроки,

У С Т А Н О В И Л :

ФИО1, имевшая статус индивидуального предпринимателя, была обязана уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Кроме того, она являлась налогоплательщиком транспортного налога, поскольку за ней зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения.

Управление Федеральной налоговой службы России по Белгородской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, утверждая о нарушении административным ответчиком сроков уплаты страховых взносов и транспортного налога, с учетом уточнения требований просит взыскать с нее пени за нарушение указанных сроков в общей сумме 16658,11 рублей, в том числе:

-пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2017, 2018, 2019 г.г. в размере 9902,14 рублей (за 2017 год за период с 30.01.2019 по 31.12.2022 в размере 5708,41 рублей, за 2018 год за период с 28.01.2019 по 10.07.2020 в размере 2451,12 рублей, за 2019 год за период с 30.04.2019 по 31.12.2022 в размере 1742,61 рублей);

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2017, 2018, 2019 г.г. до 31 декабря 2022 года в размере 1107,23 рублей (за 2017 год за период с 30.01.2019 по 31.12.2022 в размере 647,55 рублей, за 2018 год за период с 28.01.2019 по 09.07.2020 в размере 51,00 рубль, за 2019 год за период с 30.04.2019 по 31.12.2022 в размере 408,68 рублей);

- пени по налогам с 01 января 2023 года на сумму совокупной задолженности по ЕНС (по страховым взносам, транспортному налогу) за период с 01.01.2023 по 16.04.2024 в размере 5648,74 рублей,

Представитель административного истца ФИО2, надлежащим образом извещенная о месте и времени рассмотрения дела (л.д. 104), в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, исковые требования поддержала (л.д.113).

Административный ответчик ФИО1 против удовлетворения административного иска возражала, указав, что не имеет задолженности по страховым взносам и налогу, на которые начислены суммы пени, требуемые ко взысканию. Кроме того, заявила о пропуске административным истцом срока обращения в суд (л.д. 71).

Исследовав в судебном заседании обстоятельства по представленным доказательствам, суд приходит к следующему.

Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д. 72 - 77) подтверждается наличие у административного ответчика статуса индивидуального предпринимателя в период с 17.11.2010 по 26.03.2019.

В связи с этим и на основании пп. 2 п. 1 ст. 419, п.п. 1,5 ст. 432 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 6, абз. 3 п. 2 ст. 14 Федерального закона от 15.12.2001 № 167 – ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ», пп. 2 п. 1 ст.11, пп. 2 п. 2 ст. 17 Федерального закона от 29.11.2019 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» ФИО1 являлась страхователем и была обязана уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за каждый расчетный период, которым в силу п. 1 ст. 423 НК РФ является календарный год, не позднее 28 декабря текущего календарного года, а после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, не позднее 10.04.2019.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика (л.д. 12) на ФИО1 с 23.11.2010 зарегистрировано транспортное средство – автомобиль ВАЗ 21150 государственный регистрационный знак №, вследствие чего в силу ст.ст. 357 – 358 НК РФ она является налогоплательщиком транспортного налога, уплачиваемого в соответствии со ст. 363 НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым согласно ст. 360 НК РФ признается календарный год.

Положение ст. 75 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщика, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, выплатить за каждый день просрочки пеню, которая для физических лиц определяется в процентах от неуплаченной суммы налога по процентной ставке, равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с личными карточками расчета с бюджетом ФИО1 (л.д. 138 - 140), за период с 01.01.2019 по 31.12.2022 у нее имелась задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии – на начало периода 23400,00 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования - на начало периода 4590,00 рублей.

Данное обстоятельство административным ответчиком не опровергнуто, ее утверждение об отсутствие указанной задолженности какими – либо доказательствами не подтверждено.

Как следует из подробных расчетов сумм пени (л.д. 134 - 137) в связи с наличием указанной задолженности ФИО1 начислена пеня:

- за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018, 2019 г.г. в общей сумме 9902,14 рублей (за 2017 год за период с 30.01.2019 по 31.12.2022 в размере 5708,41 рублей, за 2018 год за период с 28.01.2019 по 10.07.2020 в размере 2451,12 рублей, за 2019 год за период с 30.04.2019 по 31.12.2022 в размере 1742,61 рублей);

- за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018, 2019 г.г. в общей сумме 1107,23 рублей (за 2017 год за период с 30.01.2019 по 31.12.2022 в размере 647,55 рублей, за 2018 год за период с 28.01.2019 по 09.07.2020 в размере 51,00 рубль, за 2019 год за период с 30.04.2019 по 31.12.2022 в размере 408,68 рублей).

Расчет судом признается правильным, он выполнен в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ с учетом отраженных в нем размера и периодов задолженности и величины ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации в данные периоды, обоснован математически.

Расчет административным ответчиком не опровергнут.

Представленный ФИО1 расчет пени (л.д. 78 - 81) судом во внимание не принимается, поскольку в нем не указаны размеры задолженности в конкретные периоды, на основании которых определена величина пени, поэтому возможности проверить правильность расчета не имеется.

Вместе с тем, судом установлено, что задолженность за 2019 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 6943,96 рублей и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1628,47 рублей, на которую административным истцом начислена пеня, взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Волоконовского района Белгородской области от 29.08.2019 № 2а – 883/1-19 (л.д. 112), который в соответствии с информацией Волоконовского РОСП (л.д. 130) исполнен 22.06.2020.

В связи с этим суд считает, что пеня на указанную задолженность с 22.06.2020 начислена необоснованно, а поэтому в соответствии с представленными административным истцом расчетами (л.д. 134 - 137) подлежит взысканию пеня на задолженность за 2019 год, начисленная до указанной даты: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 641,85 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 150,53 рублей.

Отраженные в расчетах административного истца суммы пени по страховым взносам: на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 5708,41 рублей, за 2018 год в размере 2451,12 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 647,55 рублей, за 2018 год в размере 51,00 рубль, суд признает подлежащими взысканию в полном объеме.

Согласно сальдо ЕНС по состоянию (л.д. 142) и расчету пени (л.д. 137 (оборот. ст-на) у ФИО1 на 01.01.2023 имелась задолженность по налогам и страховым взносам в сумме 32024,59 рублей, на которую начислена пеня за период с 01.01.2023 по 16.04.2024 размере 5648,74 рублей, требуемом административным истцом ко взысканию.

Указанный расчет судом также признается правильным, он выполнен в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ с учетом отраженных в нем размера и периодов задолженности и величины ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации в данные периоды, обоснован математически и ответчиком не опровергнут.

Представленный административным ответчиком расчет пени за обозначенный период (л.д. 78 - 81) судом во внимание не принимается по вышеизложенным основаниям.

Судом установлено, что суммы, на которые в том числе начислена пеня (л.д. 142): страховых взносов за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 6943,96 рублей и на обязательное медицинское страхование в размере 1628,47 рублей, транспортного налога за 2017 год в размере 767,00 рублей, взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Волоконовского района Белгородской области от 29.08.2019 № 2а – 883/1-19 (л.д. 112), который по информации Волоконовского РОСП (л.д. 130) исполнен 22.06.2020; транспортного налога за 2016 год в размере 460,00 рублей - судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Волоконовского района Белгородской области от 29.08.2019 № 2а – 884/1-19 (л.д. 110 - 111), исполненным 30.09.2020 (л.д. 130).

В связи с этим суд исключает перечисленные суммы из общей суммы задолженности по налогам и страховым взносам, на которые начислена пеня.

Таким образом, величина задолженности, на которую должна быть начислена пеня за период с 01.01.2023 по 16.04.2024, составляет начало периода 22215,16 рублей (32024,59 руб. - (6943,96 руб. + 1628,47 руб.+ 767,00 руб.+ 460,00 руб.)), а размер пени, подлежащей взысканию – 3903,78 рублей (л.д. 148).

Доказательств, опровергающих отсутствие указанной задолженности административным ответчиком не представлено.

Доводы ФИО1 о пропуске административным истцом срока обращения в суд являются несостоятельными.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось требование об уплате пени № 360262 от 25.09.2023.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Срок исполнения указанного требования № 360262 от 25.09.2023 был установлен до 28.12.2023.

Как следует из материалов административного дела № 2а-704/2024/1, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании сумм пени, которые указаны в административном исковом заявлении, 13.05.2024 (л.д. 143 - 145), то есть в пределах установленного законом срока.

20.05.2024 на основании заявления вынесен судебный приказ (л.д. 146), который определением от 22.01.2025 (л.д. 147) отменен в связи с возражениями должника.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административное исковое заявление по настоящему делу подано 16.07.2025 – без нарушения названного срока.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы в сумме 4000,00 рублей - государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, подлежат взысканию с административного ответчика, не освобожденной от уплаты госпошлины. Согласно п. 2 ч. 1 ст. 333.18 НК РФ государственная пошлина должна быть уплачена в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании пени за неисполнение обязанности по уплате страховых взносов и налога в установленные сроки, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Белгородской области 13554 (тринадцать тысяч пятьсот пятьдесят четыре) рубля 24 копейки, из которых:

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии) в размере 8801 (восемь тысяч восемьсот один) рубль 38 копеек (за 2017 год за период с 30.01.2019 по 31.12.2022 – 5708 руб. 41 коп., за 2018 год за период с 28.01.2019 по 10.07.2020 в размере 2451 руб. 12 коп., за 2019 год за период с 30.04.2019 по 22.06.2020 в размере 641 руб. 86 коп.);

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 849 (восемьсот сорок девять) рублей 08 копеек (за 2017 год за период с 30.01.2019 по 31.12.2022 в размере 647 руб. 55 коп, за 2018 год за период с 28.01.2019 по 09.07.2020 в размере 51 руб. 00 коп., за 2019 год за период с 30.04.2019 по 22.06.2020 в размере 150 руб. 53 коп.);

- пени на сумму совокупной задолженности по ЕНС за период с 01.01.2023 по 16.04.2024 в размере 3903 (три тысячи девятьсот три) рубля 78 копеек.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, в пользу муниципального района "Волоконовский район" Белгородской области государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение в части взыскания государственной пошлины подлежит исполнению в течение 10 дней со дня его вступления в законную силу.

Решение может быть обжаловано в Белгородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Волоконовский районный суд Белгородской области.

Судья:

Мотивированное решение составлено 30 сентября 2025 года.