Решение № 2А-1404/2023 2А-1404/2023~М-1207/2023 М-1207/2023 от 21 июня 2023 г. по делу № 2А-1404/2023

Дело №2а-1404/2023

УИД 73RS0013-01-2023-001656-04


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 июня 2023 года г.Димитровград

Димитровградский городской суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Иреневой М.А., при секретаре Хабло А.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц, пени,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС по Ульяновской области обратилась в Димитровградский городской суд с указанным административным иском, в обоснование заявленных требований ссылаясь на то, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать установленные налоги.

Налогоплательщик имел в собственности объект налогообложения – квартиру, расположенную по адресу: <адрес>. В установленный срок ФИО1 было направлено налоговое уведомление от (ДАТА) №* об уплате налога на имущество за (ДАТА) год. В установленный срок налог не оплачен, на сумму недоимки начислены пени за период с (ДАТА) по (ДАТА) в сумме 2,32 руб.

В период с (ДАТА) по (ДАТА) ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов. За расчетный период с (ДАТА) по (ДАТА) ФИО1 должен был уплатить 30529,03 руб. – фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию, 7927,69 руб. - фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию. Указанные взносы не уплачены, в связи с чем начислены пени за период с (ДАТА) по (ДАТА) в сумме 173 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 44,92 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

Просит взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц за (ДАТА) год в размере 260 руб., пенни в размере 2,32 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с(ДАТА)) налог за (ДАТА) год в размере 30529,03 руб., пени в размере 173 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с (ДАТА)) налог за (ДАТА) год в размере 7927,69 руб., пени в размере 44,92 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Ульяновской области не явился, извещен надлежащим образом, о времени и месте рассмотрения дела. Представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, указав также, что исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен. Участвуя ранее в судебном заседании исковые требования не признал, указав, что с (ДАТА) деятельность не осуществлял, дохода не было. Полагал, что пропущен срок для подачи административного искового заявления.

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотрение дела в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывает налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч.1 ст.399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в том числе жилое помещение (квартира, комната).

Сумма налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст. 402, 406 и 408 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля инвентаризационной стоимости объекта налогообложения с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

Как следует из материалов дела, ФИО1 имеет (имел) в собственности объект налогообложения:

- ? доли квартиры по адресу: <адрес>, площадью 43,2 кв.м, дата регистрации права (ДАТА), что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В установленный законом срок налогоплательщику было направлено налоговое уведомление №* от (ДАТА), в которых приведен подробный арифметический расчет.

В связи с тем, что в установленный Налоговым кодексом РФ срок ФИО1 налог уплачен не были, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени.

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц указан в требовании от (ДАТА) №*.

Пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с (ДАТА) по (ДАТА) составили 2,32 руб.

Кроме того, ФИО1 с (ДАТА) по (ДАТА) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ч.1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату наступления обязанности по оплате) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 год,

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 год.

ФИО1 снят с регистрационного учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности – (ДАТА).

Таким образом, согласно расчету задолженности за расчетный период с (ДАТА) по (ДАТА) ФИО1 должна уплатить:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период (ДАТА) г. в размере 30529,03 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за период (ДАТА) г. в размере 7927,69 руб.

В связи с тем, что в установленные законодательством сроки ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование не оплатил, на сумму недоимки начислены пени.

В соответствии с п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку доказательств оплаты суммы страховых взносов за (ДАТА) год суду не представлено, суд находит обоснованными требования административного истца об оплате пени в связи с несвоевременной оплатой указанных обязательных платежей. Проверив расчет пеней, составленный административным истцом, суд соглашается с ним, а также с периодом задолженности и полагает необходимым взыскать с административного ответчика пени в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов за период с (ДАТА) по (ДАТА): на обязательное пенсионное страхование в размере 173 руб., на обязательное медицинское страхование 44,92 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от (ДАТА) №* об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности по налогу на имущество физических лиц, страховых взносов и пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

С учетом указанного, требования налогового органа подлежат удовлетворению, с ФИО1 надлежит взыскать: задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 260 руб. за (ДАТА) год, пени в размере 2,32 руб., задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период (ДАТА) год в размере 30529,03 руб.; пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за (ДАТА) год за период с (ДАТА) по (ДАТА) в размере 173 руб., задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период (ДАТА) год в размере 7927,69 руб.; пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за (ДАТА) год за период с (ДАТА) по (ДАТА) в размере 44,92 руб.

При этом суд, вопреки доводам административного ответчика, исходит из того, что налоговым органом срок для взыскания недоимки не пропущен.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период выставления требований об уплате недоимки) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что сумма задолженности в требовании №* от (ДАТА) составила 38936,96 руб. Срок исполнения указанного требования – (ДАТА), соответственно в срок до (ДАТА) налоговый орган имел право обратиться к мировому судья с заявлением о вынесении судебного приказа.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 поступило мировому судье (ДАТА), т.е. в пределах, предусмотренного законом срока.

Судебный приказ вынесен (ДАТА).

Согласно ч.3 ст. 48 Налогового Кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ от (ДАТА) был отменен по заявлению должника (ДАТА).

Налоговый орган имел право обратиться с иском в суд в срок по (ДАТА). Как следует из материалов дела, исковое заявление направлено в суд (ДАТА). Таким образом, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности и пени налоговым органом не пропущен.

Учитывая, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1368 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №*, задолженность:

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 260 руб. за 2019 год, пени в связи с несвоевременной уплатой налога за (ДАТА) года за период с (ДАТА) по (ДАТА) в размере 2,32 руб.,

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с (ДАТА)): налог в размере 30529,03 руб.; пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за (ДАТА) год за период с (ДАТА) по (ДАТА) в размере 173 руб.,

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с (ДАТА): налог в размере 7927,69 руб.; пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за (ДАТА) год за период с (ДАТА) по (ДАТА) в размере 44,92 руб.,

а всего 38936 (тридцать восемь тысяч девятьсот тридцать шесть) рублей 96 (девяносто шесть) копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН №*, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1368 (одна тысяча триста шестьдесят восемь) рублей.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Димитровградский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – 28 июня 2023 года

Председательствующий судья М.А. Иренева