Решение № 2А-1-177/2020 2А-1-19/2021 2А-1-19/2021(2А-1-177/2020;)~М-1-159/2020 М-1-159/2020 от 7 июня 2021 г. по делу № 2А-1-177/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 июня 2021 года город Андреаполь

Западнодвинский межрайонный суд Тверской области в составе председательствующего судьи Прокофьевой О.С. при секретаре Малышевой Л.Н,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному, земельному налогам и налогу на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному, земельному налогам и налогу на доходы физических лиц, мотивируя тем, что в соответствии с налоговым уведомлением от 04 октября 2019 года № 47369118 должнику были начислены и предложены к уплате: транспортный налог за 2018 год в сумме 1250 рублей, земельный налог за 2016 год по сроку уплаты 01 декабря 2017 года в сумме 22239 рублей; земельный налог за 2018 год в сумме 8541рубль; налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 35 рублей. 20 декабря 2019 года ФИО1 было направлено требование № 31552 об уплате налогов на общую сумму 29757 рублей. В связи с неуплатой указанных налогов налогоплательщику начислены пени: по транспортному налогу 2,74 рубля за период с 03 по 19 декабря 2019 года; - по налогу на имущество физических лиц 0,13 рубля за период с 03 по 19 декабря 2019 года. Истец обращался к мировому судье 04 марта 2020 года с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением от 12 октября 2020 года судебный приказ от 03 августа 2020 года отменен в связи с представлением должником возражений относительно его исполнения.

Просят взыскать со ФИО1 недоимки по транспортному налогу в размере 20 739 рублей, пени в размере 2,74 рублей, налогу на имущество физических лиц в размере 35 рублей, земельному налогу в размере 8983 рублей, на общую сумму 29 759,87 рублей.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 6 по Тверской области, административный ответчик ФИО1, заинтересованное лицо Управление Росреестра по Тверской области, извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовали.

Проверив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органам предоставлено право в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 НК РФ). Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как следует из статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

На основании статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно статье 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Порядок и сроки уплаты налога на транспортные средства установлены Законом Тверской области от 06 ноября 2002 года № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области».

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ), в частности, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры; налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (ст. 403 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 статьи 203 Налогового кодекса РФ.

Налоговая ставка определяется в соответствии с Решением Совета депутатов городского поселения город Андреаполь от 25 ноября 2014 года № 131 (ред. от 12.11.2018) «Об установлении на территории муниципального образования город Андреаполь Андреапольского района Тверской области налога на имущество физических лиц».

В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ст. 409 НК РФ).

Порядок уплаты земельного налога установлен Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с пунктом 4 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации конкретный порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником транспортных средств: трактор Т-40, №, год выпуска 1991, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль грузовой КРАЗ651001, VIN:№, год выпуска 1990, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой LADA 111740 ФИО2, № год выпуска 2008, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, МАЗДА BONGO, VIN: отсутствует, год выпуска 1994, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль грузовой УАЗ 452В VIN: не указан, год выпуска 1981, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Сведения о владении ФИО1 подтверждены сообщением РЭГ №10 МРЭО ГИБДД УМВД России по Тверской области (л.д.63-64) и сообщением инспекции Гостехнадзора Тверской области (л.д.88-90). Наличие у ответчика иных транспортных средств документально не подтверждено.

Также ФИО1 является собственником земельных участков с кадастровым номером: № по адресу <адрес> № по адресу <адрес>; № по адресу <адрес>; № по адресу <адрес>; № по адресу <адрес>; № по адресу <адрес>; № по адресу <адрес>; № по адресу <адрес>; № по адресу <адрес>; № по адресу <адрес>; № по адресу <адрес> № по адресу <адрес>; № по адресу <адрес>; № по адресу <адрес>; № по адресу <адрес>; № по адресу <адрес>; № по адресу <адрес>.

Вышеуказанные данные подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д. 12-13).

Также истец указывает, что ФИО1 является собственником жилого дома с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

В адрес ФИО1 10 октября 2019 года направлялось налоговое уведомление от 04 октября 2019 года № 47369118, согласно которому в срок до 2 декабря 2019 года он обязан уплатить налоги в указанном выше размере (л.д. 9-10).

В связи с невыполнением плательщиком налога своей обязанности в адрес ФИО1 27 декабря 2019 года направлено требование № 3152 по состоянию на 20 декабря 2019 года и установлен срок для добровольной уплаты налога до 28 января 2020 года (л.д.14).

Указанные требования не были исполнены ответчиком, сумма недоимки по транспортному налогу за 2018 год составила 22239рублей и пени в сумме 12, 04 рублей, недоимки по земельному налогу за 2018 год в сумме 9603рублей и пени в сумме 4,82 рублей, налога на имущество физических лиц 35 рублей.

Проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что ФИО1 не исполнена надлежащим образом обязанность по уплате транспортного налога и земельного налога за 2018 год.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Ответчик ФИО1 не выполнил обязанности по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, что послужило основанием для начисления пени в сумме 2,74 рубля за указанный выше период (по транспортному налогу), и пени в сумме 0,13 рубля за указанный выше период (по налогу на имущество физических лиц).

В судебном заседании проверен расчет налога и пеней.

По сведениям РЭГ № 10 МРЭО ГИБДД УМВД России по Тверской области автомобиль Грейт Волл СС1022У, 2005 года выпуска, государственный регистрационный знак № находился в собственности ответчика с 23 декабря 2006 года по 23 августа 2007 года, автомобиль УАЗ №, 1981 года выпуска ответчику не принадлежит, следовательно, сумма исчисленного истцом налога в размере 2205 руб. и 375 руб., а также суммы перерасчёта транспортного налога за 2016 и 2017 годы за автомобиль УАЗ № подлежат исключению из исковых требований (22239-2205-375-375-375=18 909).

Ответчиком в материалы дела представлена ксерокопия договора купли-продажи грузового автомобиля с VIN:№ от 16 февраля 2018 года (л.д.28).

Оригинал указанного договора в судебное заседание не представлен, в договоре указан продавец ФИО3, покупатель ФИО1. Договор подписан сторонами: продавец – ФИО1, покупатель – Н.С..

Учитывая несоответствие указанного договора статье 432 Гражданского кодекса Российской Федерации, суд не принимает указанный договор в качестве доказательства перехода права собственности от ответчика к третьему лицу, и основания для освобождения ответчика от уплаты транспортного налога на автомобиль грузовой КРАЗ651001, VIN:№

Общая сумма транспортного налога за 2018 год, подлежащая взысканию с ответчика составляет 18 909 рублей.

Согласно справки и.о. начальника ОНД и ПР по Андреапольскому, Торопецкому районам УНД и ПР ГУ МЧС России по Тверской области подтвержден факт пожара, произошедшего 21 ноября 2018 года по адресу: <адрес> (л.д.27-29).

В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством.

В силу письма ФНС России от 25 июня 2019 года № БС-4-21/12286@ вышеуказанная льгота предоставляется в беззаявительном порядке.

В соответствии с удостоверением № ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является пенсионером по старости (л.д. 30).

Однако в соответствии со статьей 407 Налогового кодекса Российской Федерации указанная льгота применяется только в отношении одного объекта недвижимости. Истцом в материалы дела представлены сведения о наличии в собственности истца жилого помещения в д. <адрес>, в отношении которой ответчик пользуется вышеуказанной льготой.

При таких обстоятельствах суд взыскивает с ответчика сумму налога на имущество в размере 35 рублей за 2018 год.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со пунктом 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления неимущественного характера 300 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц удовлетворить в части.

Взыскать со ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 18909 рублей и пени в сумме 2,74 рубля, недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 8983рублей.

Взыскать со ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 35 рублей, пени в размере 00,13 рубля.

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в размере 300 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Западнодвинский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья О.С. Прокофьева

Мотивированное решение составлено 30 июня 2021 года.

Судья О.С. Прокофьева

1версия для печати