Решение № 2А-23/2024 2А-23/2024(2А-544/2023;)~М-527/2023 2А-544/2023 М-527/2023 от 24 января 2024 г. по делу № 2А-23/2024

Дело № 2а-23/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Называевск 25.01.2024

Называевский городской суд Омской области

в составе председательствующего судьи Ю.В. Булгаковой

при помощнике судьи Ивановой С.В.

и секретаре судебного заседания Бершауэр Л.Д.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в суд указанным административным иском к ответчику, в обоснование которого указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС по Центральному административному округу <адрес>, является адвокатом, плательщиком взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, плательщиком страховых взносов на ОМС. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются налогоплательщиком не позднее 31 декабря текущего календарного года, а в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе. В связи с неоплатой обязательных платежей и санкций административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ об оплате страховых взносов на обязательное пенсионной страхование в фиксированном размере за расчетные период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 132199,65 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 30208 рублей, пени в размере 28026,46 рублей. Задолженность до настоящего времени не погашена. Мировым судьей судебного участка № в Называевском судебном районе <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-2478/2023, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ по возражениям должника. Согласно сведениям ЕНС в отношении ответчика сформировалось отрицательное сальдо в сумме 211269,65 рублей. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в сумме 120034 рубля по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, их них: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2020 год в размере 32448 рублей, за 2022 год в размере 39180 рублей 81 копейка; недоимка по страховым взносам в бюджет фонда обязательного медицинского страхования за 2022 год в размере 17192 рубля; пеня в размере 31213 (тридцать одна тысяча двести тринадцать) рублей 19 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о месте и времени судебного рассмотрения, представил письменное заявление с просьбой дело рассмотреть в его отсутствие, исковые требования поддержал в полном объеме по доводам, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом.

Изучив доводы административного искового заявления и материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом (ст. 45 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 17 статьи 45 Налогового кодекса РФ правила, предусмотренные названной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных взаимоотношений) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 5 ст. 423 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым вносам признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года, 34445 рублей за расчетный период 2022 года (пп. 1 п. 1), страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766 рублей за расчетный период 2022 года (пп. 1 п. 2).

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с ч.3 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной (для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей) одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 4), в данной связи является плательщиком страховых взносов.

В адрес ФИО1 посредством личного кабинерта налогоплательщика выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ об оплате страховых взносов на обязательное пенсионной страхование в фиксированном размере за расчетные период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 132199,65 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 30208 рублей, (л.д. 15, 20-21), данное требование получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16).

Расчет пени представлен в материалы дела, проверен судом и признан арифметически верным, и ответчиком не оспорен (л.д. 22-27).

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Исходя из пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки и пени в общем размере 120034 рубля в пределах шестимесячного срока, исчисляемого с ДД.ММ.ГГГГ (дата, на которую должно быть исполнено требование). Указанная сумма задолженности основывалась на тех же требованиях, которые не были исполнены и положены в основу административного искового заявления.

Судебный приказ №а-2478/2023 от ДД.ММ.ГГГГ отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9).

В Называевский городской суд <адрес> с административным исковым заявлением налоговый орган обратился согласно почтовому штемпелю ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 39), также в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, налоговым органом соблюдены сроки обращения в суд для принудительного взыскания сумм недоимки по страховым взносам, налогам и пени.

Доказательств того, что ФИО1 добровольно произвел уплату задолженности по обязательным платежам и пени в спорной сумме по вышеназванным требованиям, альтернативный расчет задолженности суду не представлены.

Проверяя доводы налогового органа о наличии у ФИО1 задолженности по страховым взносам и пеням за указанные периоды, и на момент рассмотрения данного дела задолженность по уплате страховых взносов за расчетный период и пеням, начисленным на недоимку, не погашена, срок и порядок принудительного взыскания задолженности налоговым органом соблюдены, расчет заявленной к взысканию задолженности произведен верно.

Учитывая, что обязанность административного ответчика по уплате обязательным платежам и пени исполнена не была, у суда имеются основания для удовлетворения заявленных требованийИсходя из процессуального результата рассмотрения спора с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина на основании ст. 114 КАС РФ, поскольку административный истец при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ст. 336.36 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области к ФИО1 удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 <данные изъяты> с зачислением на следующие реквизиты: получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН/КПП <***>/770801001, БИК банка 017003983, КБК 18№, наименовании банка: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, номер счета банка 40№, номер счета получателя 03№:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2020 год в размере 32448 (тридцать две тысячи четыреста сорок восемь) рублей, за 2022 год в размере 39180 (тридцать девять тысяч сто восемьдесят) рублей 81 копейка;

- недоимку по страховым взносам в бюджет фонда обязательного медицинского страхования за 2022 год в размере 17192 (семнадцать тысяч сто девяносто два) рубля;

- пеню в размере 31213 (тридцать одна тысяча двести тринадцать) рублей 19 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Называевского муниципального района Омской области государственную пошлину в размере 3600 (три тысячи шестьсот) рублей 68 копеек.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Называевский городской суд Омской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 08.02.2024.

Судья Ю.В. Булгакова