Решение № 2А-2127/2025 2А-2127/2025~М-1841/2025 М-1841/2025 от 8 июля 2025 г. по делу № 2А-2127/2025

Дело № 2а-2127/2025

УИД 73RS0004-01-2025-003454-66


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ульяновск 25 июня 2025 года

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Постаноговой А.Ф.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Чичковой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1, ФИО3, действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО8 о взыскании задолженности по единому налоговому счету,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, ФИО3, действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО9 о взыскании налога на доходы физических лиц, штрафа, пени.

Просит взыскать с ФИО1, ФИО3, действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО10 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 г. в сумме 18200 руб.; пени за период с 16.07.2024 по 03.03.2025 в размере 2763,37 руб., всего: 20963,37 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО3, действующий в интересах несовершеннолетнего ФИО2 в судебном заседании с административным иском согласился, просил учесть, что является многодетным отцом, имеет на иждивении пятерых детей.

Административный ответчик ФИО1, действующая в интересах несовершеннолетнего ФИО2 в судебное заседание не явилась, судом извещена.

Исследовав материалы административного дела, выслушав объяснения административного ответчика, суд пришел к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 71 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что в ведении Российской Федерации находятся федеральный бюджет; федеральные налоги и сборы; федеральные фонды регионального развития.

Таким образом, налоговые органы по характеру своей деятельности и в пределах предоставленных им Российской Федерацией полномочий не только вправе, но и обязаны рассчитывать налоги. Граждане Российской Федерации, за исключением лиц, которым Федеральными Законами установлены льготы по уплате налогов и сборов, обязаны исполнить свою конституционную обязанность по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Установлено, что ФИО2 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области.

Согласно статье 228 НК РФ физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что ответчиком представлена налоговая декларация 26.04.2024 по форме 3-НДФЛ за 2023 год в которой отражены: доход, полученный в 2023 г. в сумме 340000 руб., вычет в сумме 200000 руб., налоговая база в сумме 140000 руб., сумма налога к уплате 18200 руб. В установленный законодательством срок, не позднее 15.07.2024, не уплачен.

В соответствии с пунктами 1, 2, 3, 4 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено названной статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для организаций одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой в установленные сроки налогов, в соответствии со статьей 75 НК РФ административному ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в периоде с 16.07.2024 по 03.03.2025. Общая сумма пени составила 2763,37 руб.

Расчет, представленный налоговым органом является верным, ответчиком не оспорен.

По состоянию на 16.07.2024 – момент начисления пени, совокупная обязанность по налогам составила 18200 руб. и состояла из задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 г.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с наличием задолженности, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, в адрес ответчика посредством заказной почтовой корреспонденции направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов N71608 от 03.12.2024, срок исполнения по требованию - до 26.12.2024 (л.д.19).

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В соответствии с пунктом 2 указанной статьи заявление о взыскании по общему правилу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 указанной статьи).

Установлено, что мировым судьей судебного участка N 4 Заволжского судебного района г. Ульяновска 24.03.2025 вынесен судебный приказ N 2а-622/2025 о взыскании с ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО11 в пользу УФНС задолженности по налогу за 2023 год в сумме 10481,69 руб. Определением мирового судьи от 14.04.2025 судебный приказ отменен.

Порядок и сроки взыскания в принудительном порядке задолженности налоговым органом соблюдены, доказательств уплаты сумм задолженности административным ответчиком не представлено.

До настоящего времени задолженность ответчиком не оплачена и составляет - налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 год в сумме 18200 руб.; пени за период с 16.07.2024 по 03.03.2025 в размере 2763,37 руб., всего: 20963,37 руб.

В силу изложенного с ФИО1, ФИО3, действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО2 в пользу УФНС России по Ульяновской области подлежит взысканию налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 г. в сумме 18200 руб.; пени за период с 16.07.2024 по 03.03.2025 в размере 2763,37 руб., всего: 20963,37 руб.

Поскольку требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и сборам подлежат удовлетворению, в силу положений ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 333.19, п. 6 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 руб. в долевом порядке.

Руководствуясь ст.ст. 175-181 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области удовлетворить.

Взыскать в солидарном порядке с ФИО1 (ИНН №), ФИО3 (ИНН №), действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО2 (ИНН №), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по ЕНС в общей сумме 20 963 руб. 37 коп., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 01.01.2025, а также в части суммы налога, не превышающей, 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 01.01.2025 г.) за 2023 год в сумме 18200 руб.; пени за период с 16.07.2024 по 03.03.2025 в сумме 2763,37 руб.

Взыскать в долевом порядке с ФИО1 (ИНН №), ФИО3 (ИНН №), действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО2 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» государственную пошлину в сумме 4000 руб., по 2000 руб. с каждого.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд города Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.Ф.Постаногова

Решение изготовлено в окончательной форме 09.07.2025