Решение № 2А-210/2024 2А-4037/2023 от 14 января 2024 г. по делу № 2А-210/2024

Копия

№ 2а-210/2024 (2а-4037/2023)

УИД70RS0004-01-2023-001333-70


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Советский районный суд г.Томска в составе:

председательствующего Перелыгиной И.В.

при секретаре Собакиной А.Д.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев 15 января 2024 года в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к И. о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Томской области обратилось в суд с административным иском к И. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020 годы в размере 8062 рублей, пени в размере 63, 24 руб. за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование требований указано, что согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85, ст.400, 409 НК РФ, И. является собственником объектов недвижимого имущества - квартир и является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2015 -2020 годы в общей сумме 8 541 руб.: за 2015 год – 141 рубль, за 2016 год - 175 рублей, за 2017 год – 182 рубля, за 2019 год – 4561 рубль, за 2020 год – 3319 рублей, и направлены налоговые уведомления с извещением на уплату налога в установленные законом сроки, который уплачен не был. В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц начислены пени, направлены требования. Межрайонной ИФНС России № по Томской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с И. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с И. задолженности в размере 8125, 24. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по возражениям административного ответчика судебный приказ отменен.

Определением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ принят отказ УФНС России по Томской области от административного иска в части требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 182 рубля, за 2019 год - 3358 рублей 57 копеек, производство по делу в данной части прекращено.

Решением Советского районного суда г.Томска от ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Томской области отказано в удовлетворении административного иска.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Советского районного суда г.Томска от ДД.ММ.ГГГГ отменено, административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к И. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени направлено на новое рассмотрение в Советский районный суд г. Томска.

С учетом отказа от части заявленных требований административный истец просит взыскать с И. в пользу соответствующего бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год - 1202 рубля 43 копейки, за 2020 год - 3319 рублей, пени 63 рубля 24 копейки за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца М., действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ № вн, административные исковые требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019- 2020 г.г. поддержала, пояснив, что указанная задолженность до настоящего времени имеется и составляет за 2019 год - 1202 рубля 43 копейки, за 2020 год - 3319 рублей, пени в размере 63,24 руб. не оплачены. Оплаченная задолженность в ходе первоначального судебного заседания в силу положений ст. 45 НК РФ зачтена в счет уплаты задолженности налогоплательщика за 2015 -2018 годы, и частично за 2019 год. Не смотря на заявления ответчика, задолженность по налогу на имущество физических лиц за указанные годы у нее имелась, своевременная оплата не была произведена.

Административный ответчик И., надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрении дела, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суду не сообщила. Ранее в ходе судебного разбирательства возражала относительно заявленных требований, в связи погашением ею задолженности перед налоговым органом в полном объеме в ходе судебного разбирательства. Не согласна с решением налогового органа по зачету внесенной ею суммы в счет ранее возникшей задолженности за более ранние периоды.

На основании ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные сторонами письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями ч. 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 КАС РФ).

На основании приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-4/620 о структуре Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> установлено, что Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности ИФНС по <адрес>, ИФНС по ЗАТО <адрес>, Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес>, Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес>, Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес>, Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес>. Приказ вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Запись о реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица (других юридических лиц) внесена в ЕГРЮЛ ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ в отношении УФНС по <адрес>.

Таким образом, УФНС России по Томской области является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч.1 ст.3 и п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьей 19 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч.4 ст.57 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из содержания статьи 1 Федерального закона «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога направляются по почте заказным письмом только при условии отсутствия подключения к личному кабинету. Всем физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога, направляются в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Частью 1 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно ч.2 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

По сведениями органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленными в налоговый орган в соответствии с п.4 ст. 85, ст.400, 409 Налогового кодекса РФ, И. является собственником объектов недвижимого имущества:

– квартиры, расположенной по адресу: 634061, <адрес>. Кадастровый №, общей площадью 59,9 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

– квартиры, расположенной по адресу: 634021, <адрес>. Кадастровый №, общей площадью 48,1 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

– квартиры, расположенной по адресу: 636148, <адрес>. Кадастровый №, общей площадью 56,9 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в соответствии со 400 НК РФ И. является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании ст.ст.403, 404, 408 НК РФ ИФНС России по <адрес> налогоплательщику проведено начисление налога на имущество физических лиц за 2019 год – в общей сумме 4561 руб. (состоящей из 187 руб., 2536 руб., 1838 руб. за разные объекты недвижимости), за 2020 г. – в общей сумме 3319 руб. (состоящего из 228 руб., 1688 руб., 1403 руб. за разные объекты невидимости)

На основании ст.52, п.4 ст.397 Налогового кодекса РФ И. были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 4561 руб. и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 3319 руб. с извещением на уплату соответствующего налога в установленные сроки: за 2019 г. – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 г. – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки налогоплательщиком сумма налога на имущество физических лиц уплачена не была.

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц И. начислены пени в общем размере 63,24 руб.

Из расчета сумм пени, а также письменных пояснений УФНС России по Томской области к административному иску, следует, что И. были начислены следующие пени (заявленные ко взысканию):

- в сумме 16,22 руб. за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за недоимку 2016 г. в сумме 163 руб.;

- в сумме 8,18 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за недоимку за 2017 год в сумме 175 руб.;

- в сумме 21,56 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за недоимку за 2015 год в сумме 141 руб.;

- в сумме 0,85 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2018 г. в сумме 182 руб.;

- в сумме 9,29 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за недоимку за 2019 г. в сумме 4374 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

- в сумме 0,5 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за недоимку за 2019 г. в сумме 187 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

- в сумме 6,18 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за недоимку за 2020 г. в сумме 3091 руб.;

- в сумме 0,46 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ за недоимку за 2020 г. в сумме 228 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 69,70 НК РФ И. были направлены требования:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 4374 руб. и пени в сумме 9,29 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 187 руб. и пени в сумме 0,5 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 3319 руб. (3091 руб. и 228 руб.) и пени в сумме 6,64 руб. (6,18 руб. и 0,46 руб.) в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, требования об уплате пени в суммах 16,22 руб. за недоимку 2016 г., 8,18 руб. за недоимку за 2017год, 21,56 руб. за недоимку за 2015 год, были включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате пени в сумме 0,85 руб. на недоимку за 2018 г.(в сумме 182 руб.) включено в требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что в установленный срок требования не исполнены, налог на имущество физических лиц и пени по налогу на имущество физических лиц уплачены не были.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 26.12.2020, то есть на момент выставления требований до указанной даты) в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции ФЗ №243 от 03.07.2016) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внесены изменения в статью 48 НК РФ в части в части размера общей суммы налогового требования, со дня превышения которой начинается исчисление шестимесячного срока на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, этот размер изменен с 3 000 руб. до 10 000 руб. Указанные изменения согласно ч.2 ст.9 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования данного Федерального закона, то есть с 26.12.2020.

Таким образом, на дату направления административному ответчику требования об уплате налога за 2019 г. № от ДД.ММ.ГГГГ действовала прежняя редакции статьи, на дату направления административному ответчику требования № от ДД.ММ.ГГГГ - редакция статьи в ред. ФЗ от 23.11.2020 (с 26.12.2020).

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что УФНС России по Томской области (ранее – Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) в пределах срока, предусмотренного абзацем вторым пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в соответствующей редакции) в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма обязательных платежей, подлежащая взысканию, превысила 3000 руб., обратилась 12.09.2022 в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с И. задолженности в размере 8125,24 руб., состоящей из задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 г.г. в размере 8062 руб., пени в сумме 63,24 руб.

ДД.ММ.ГГГГ по существу заявленных требований мировым судьей судебного участка № Советского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № 2а-2668/2022.

Определением мирового судьи судебного участка № Советского судебного района г.Томска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № 2а-2668/2022 от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

Обращение налогового органа с настоящим иском с учетом частичного отказа от требований, обусловлено тем, что административным ответчиком до настоящего времени не погашена задолженность в размере 4537,66 руб., из которых 1202,43 руб. – налог на имущество за 2019 г., 3319 руб. – налог на имущество за 2020 г., 63,24 руб. – пени за периоды с 2018 по 2021 г.г.

Учитывая положения п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, ч. 1, 2 ст. 93 КАС РФ истец обратился с настоящим административным исковым заявлением посредством его направления в электронном виде через интернет-портал ГАС «Правосудие» 21.03.2023, то есть в пределах установленного законом срока, не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (30.09.2022).

Вместе с тем судом установлено и из выписки из Единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика усматривается, что ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком был внесен единый налоговый платеж в сумме 8125,50 руб., который согласно отдельной карточке налоговых обязанностей был распределен налоговым органом в счет погашения ранее образованных задолженностей.

Факт наличия данных задолженностей по налогам за предыдущие периоды (за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 г.г.) подтверждается карточкой расчета с бюджетом, представленной в материалы дела, из которой усматривается, что по состоянию на 01.01.2023 за налогоплательщиком действительно числилась непогашенная задолженность за указанные годы. Доказательств обратному ответчиком не представлено.

Как указано административным истцом, сальдо ЕНС по налогоплательщика формируется с 01.01.2023; все поступившие денежные средства, а также начисления, отраженные в карточке расчетов с бюджетом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ участвуют в формировании сальдо для ЕНС. Из карточки ЕНС следует, что у налогоплательщика имелась стартовая задолженность по налогу на имущество в границах городских округов за 2018-2020 г.г. ДД.ММ.ГГГГ от И. поступили денежные средства: платеж в сумме 4105 рублей 93 копейки зачтен в счет погашения задолженности за 2018 год, 3171 рубль 57 копеек – в счет погашения задолженности за 2019 год; остается непогашенной часть задолженности за 2019 год в сумме 1202 рубля 43 копейки и задолженность за 2020 год в сумме 3091 рубль. Также у налогоплательщика имелась стартовая задолженность по налогу на имущество в границах сельских поселений за 2015-2020 г.г. ДД.ММ.ГГГГ от И. поступили денежные средства: платеж в сумме 141 рубль зачтен в счет погашения задолженности за 2015 год, 163 рубля - в счет погашения задолженности за 2016 год, 175 рублей - в счет погашения задолженности за 2017 год, 182 рубля - в счет погашения задолженности за 2018 год, 187 рублей - в счет погашения задолженности за 2019 год; остается непогашенной задолженность за 2020 год – 228 рублей.

В связи с чем доводы административного ответчика И. об отсутствии (погашении ранее) у нее задолженности за более ранние периоды, чем было взыскано по судебному приказу, суд находит несостоятельными в отсутствие соответствующих доказательств со стороны административного ответчика.

При этом суд исходит из права налогового органа на самостоятельное изменение без согласия налогоплательщика назначения платежа, поступившего в соответствующий бюджет, и списание его в счет погашения имеющейся задолженности за иные налоговые периоды.

В рамках рассматриваемого административного иска, с учетом частичного отказа от требований в связи с их погашением, ко взысканию заявляется задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 1202,43 руб., за 2020 год - 3319 руб., а также пени.

Судом исследованы налоговые документы по начислению налогов административному ответчику и доказательства, подтверждающие погашение образовавшейся задолженности.

Из официального ответа УФНС России по Томской области на запрос суда, поступивший в суд ДД.ММ.ГГГГ, следует, что административным ответчиком И. ДД.ММ.ГГГГ внесен платеж в сумме 8125,50 руб., который направлен налоговым органом в счет погашения задолженности по заявленному налогу на имущество физических лиц: за квартиру по адресу: <адрес>: за 2015 г. в сумме 141 руб., за 2016 г. в сумме 163 руб., за 2017 г. – в сумме 175 руб., за 2018 г. – в сумме 182 руб., в связи с чем задолженность за 2019 г. в сумме 187 руб., и за 2020 г. в сумме 228 руб. за данный объект недвижимости осталась непогашенной.

Также ДД.ММ.ГГГГ произведено погашение задолженности по налогу за квартиру по адресу: <адрес>: за 2019 г. в сумме 2536 руб., в связи с чем начисленный налог за данный объект недвижимости за 2020 г. в сумме 1688 руб. остался непогашенным.

Кроме того ДД.ММ.ГГГГ произведено погашение задолженности по налогу за квартиру по адресу: <адрес>: за 2019 г. в сумме 822,57 руб., в связи с чем осталась непогашенной задолженность за 2019 г. в сумме 1015,43 руб. и за 2020 г. – в сумме 1403 руб.

Из ответа на запрос также следует, что актуальная задолженность на ДД.ММ.ГГГГ за 2019 г. составляет в общей сумме 1202,43 руб., (187 руб. + 1015,43 руб.), за 2020 г. – в размере 3319 руб. (3091 руб. + 228 руб.).

Таким образом, в связи с частичным погашением административным ответчиком И. задолженности на налогу на имущество физических лиц до вынесения судом решения по настоящему делу, и ее учетом налоговым органом (в связи с чем судом принят отказ от заявленных требований в данной части), а также учитывая право налогового органа на принятие самостоятельного решения о зачете сумм налога в счет имеющейся недоимки за иной налоговый период, налог на имущество физических лиц за 2019 г. в общей сумме 1202,43 руб. и за 2020 г. в размере 3319 руб. остался непогашенным, в связи с чем требование УФНС по Томской области о взыскании с административного ответчика указанных сумм задолженности является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.

Кроме того, административным истцом заявлены ко взысканию пени в размере 63,24 руб. за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Разрешая данные требования суд исходит из следующего.

В силу пункт 5 статьи 46 НК РФ заявление о взыскании недоимки по налогу может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В соответствии с п.7 ст.46 НК РФ положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.

Из приведенных норм следует, что в случае пропуска налоговым органом срока, установленного статьей 46 Налогового кодекса РФ на принудительное взыскание налога, налоговый орган утрачивает право на его взыскание. Одновременно он также утрачивает возможность для взыскания пеней, начисленных на данную задолженность, поскольку, согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 № 422-О, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как следует из представленного налогового расчета, пени в общей сумме 16,43 руб. начислены за периоды ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из представленных в материалы дела и исследованных судом требований № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 4374 руб. и пени в сумме 9,29 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 187 руб. и пени в сумме 0,5 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 3319 руб. (3091 руб. и 228 руб.) и пени в сумме 6,64 руб. (6,18 руб. и 0,46 руб.) в срок до ДД.ММ.ГГГГ, - право на взыскание налога по которым суд нашел подтверждённым и находящимся с пределах плескательного срока, соответственно требования по взысканию пени в общей сумме 16,43 руб. (9,29 руб. + 0,5 руб. + 6,64 руб.) также находятся в пределах установленного законом срока и подлежат удовлетворению.

Требования же в части взыскания пеней в суммах 16,22 руб. за недоимку 2016 г., 8,18 руб. за недоимку за 2017 год, 21,56 руб. за недоимку за 2015 год, включенные в требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, и пени в сумме 0,85 руб. на недоимку за 2018 г. (в сумме 182 руб.), включенное в требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, находятся за пределами установленного законом срока на их взыскание, поскольку в судебном заседании не нашли своего подтверждения обстоятельства, свидетельствующие о взыскании с налогоплательщика И. в судебном порядке данных недоимок за 2015, 2016, 2017, 2018 г.г.

Доказательств обратного административным истцом не представлено и судом не установлено.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога, начисляется пеня, то есть установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии с ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Таким образом, как следует из требований № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки 2015 г. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки за 2016 г. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки за 2017 г. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки за 2018 г. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, обращение за взысканием данных недоимок в приказном порядке должно было последовать согласно п.3 ст. 48 НК РФ в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения каждого требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, а обращение за взысканием в исковом порядке – в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Поскольку данные сроки налоговым органом пропущены и административный ответчик в сроки, установленные ст.ст.46, 70 НК РФ меры по взысканию данных налогов не предпринимал, соответствующих доказательств взыскания данных недоимок за 2015, 2016, 2017, 2018 годы в материалы дела не представлено, в связи с чем утратил право на их взыскание, суд находит, что право на взыскание пеней, начисленных по данным налогам за 2015, 2016, 2017, 2018 годы в общей сумме 46,81 руб. (16,22 руб. за недоимку 2016 г. + 8,18 руб. за недоимку за 2017 год + 21,56 руб. за недоимку за 2015 год, + 0,85 руб. на недоимку за 2018 г.), налоговым органом также утрачено, в связи с чем данные требования заявлены административным истцом не обоснованно и удовлетворению не подлежат.

В связи с тем, что административный истец в соответствии со ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход муниципального образования «Город Томск» государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 14, 175 - 180, 292 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области удовлетворить частично.

Взыскать с И., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу соответствующего бюджета задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 4537 рублей 66 копеек, в том числе:

-1202 рубля 43 копейки - налог на имущество физических лиц за 2019 год;

- 3319 рублей – налог на имущество физических лиц за 2020 год;

- 16 рублей 43 копейки – пени по налогу на имущество физических лиц за периоды ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В удовлетворении остальной части исковых требований – отказать.

Взыскание налога, пени осуществить по следующим реквизитам: Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской«области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН №, КПП №. Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула. Расчетный счет .... БИК ... КБК ...

Взыскать с И., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход муниципального образования «Горд Томск» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья: ... И.В.Перелыгина

Мотивированный текст решения составлен 29.01.2024

...