Решение № 2А-278/2025 2А-278/2025~М-255/2025 М-255/2025 от 18 декабря 2025 г. по делу № 2А-278/2025

№2а-278/2025 (строка 199а)

УИД № 36RS0036-01-2025-000364-29


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 декабря 2025 года р.п.Таловая

Таловский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего – судьи Кисуриной М.А.;

при секретаре Швабриной М.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску МИФНС России №3 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №3 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, о взыскании пени, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ за период с 12.12.2024 по 01.05.2025 в размере 4617,53 руб.. В обоснование требований указала, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика (ИНН №) и обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 11.08.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 4617,53 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог с физических лиц за 2023г. года в размере 3498,00 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за период 2023г. в размере 19,00 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022г. в размере 7674,30 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) размере за 2022 в размере 2472,58 руб.; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ, за период с 12.12.2023 по 01.05.2025г. в размере 4617,53руб.. ФИО1 была зарегистрирована в качестве предпринимателя в период с 27.12.2004 по 10.05.2016, с 01.04.2021 по 09.12.2022. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена полностью, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 4617,53 руб. На совокупную обязанность по транспортному налогу с физических лиц задолженность в размере за 2022 в размере 279,46 руб., за 2023 в размере 3498,00 руб., по налогу на имущество за 2023 в размере 19,00 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 в размере 7674,30 руб., на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 в размере 2472,58 руб. За период с 12.12.2023 по 15.10.2024. начислены пени в размере 2375,47 руб.. 16.10.2024 налогоплательщиком погашено из ЕНП задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 279,46 руб. Совокупная обязанность на 16.10.2024 в размере 13663,88 руб. (13943,34 руб. - 279,46 руб.) начислены пени за период с 16.10.2024 по 02.12.2024 в размере 438,08 руб.. 03.12.2024 налогоплательщику начислена задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2023 в размере 3498,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 в размере 19,00 руб. Совокупная обязанность на 03.12.2024 в размере 17180,88 руб. (13663,88 руб.+ 3498,00 руб.+19,00 руб.) начислены пени за период с 03.12.2024 по 22.04.2025 в размере 1695,75 руб.. 23.04.2025 налогоплательщиком уплачено из ЕНП задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 0,76 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 0,24 руб. совокупная обязанность на 23.04.2025 в размере 17179,88 руб. (17180,88 руб. - 0,76 руб. - 0,24 руб.), за период с 23.04.2025 по 01.05.2025 начислены пени в размере 108,23 руб. Всего за период с 12.12.2023 по 01.05.2025 начислены пени в размере 4617,53 руб. 02.05.2024 суммы задолженностей по налогам и сборам, на которые начислялись пени взысканы с налогоплательщика судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 в Таловском судебном районе Воронежской области № 2а-790/2024; 22.05.2025 налогоплательщиком погашено из ЕНП в размере 13 663,88 руб., которая согласно по п. 8 ст. 45 НК РФ распределена на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 в размере 19,00 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2023 в размере 3498,00 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 7674,30 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 2472,58 руб. Таким образом, взыскиваемая задолженность с учетом уплаты налогоплательщиком налогов составляет 4617,53 руб. (суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп1 п. 11 ст. 46 БК РФ, за период с 12.12.2023 по 01.05.2025). 23.07.2023 направлено требование об уплате задолженности № 40722 письмом на сумму 12207,92 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ требование признаётся полученным на шестой день со дня отправки заказного письма. До настоящего времени указанные суммы в бюджет поступили не полностью; в мае 2025 г. мировому судье было направлено заявление о выдаче судебного приказа, однако выданный 28.05.2025 по делу №2а-574/2025 судебный приказ отменен определением от 05.06.2025 на основании ст.123.7 КАС РФ.

28.08.2025 административный ответчик ФИО1 представила в суд письменные возражения, в которых указала, что у нее не имеется задолженности; административным истцом нарушен досудебный порядок урегулирования спора по взысканию задолженности, поскольку требования о взыскании задолженности она не получала, указан период задолженности с 2022 по 2023 г.г., а истец обратился в суд в мае 2025, т.е. пропущен установленный законом шестимесячный срок для обращения в суд; 22 мая 2025 ею уплачена сумма - 18006,88 руб., а в исковом заявлении указана сумма - 13663,88 руб., что привело к неправильному начислению размера задолженности. Полагает, что она была лишена возможности своевременно оплатить задолженность, которая повлекла начисление пени; просила отказать в удовлетворении заявленных административных требований (л.д.36-37).

05.09.2025 административным истцом представлены письменные пояснения на возражения административного ответчика, согласно которым полагают, что довод ФИО1 о не получении требования не состоятелен, так как согласно отчету об отслеживании имеется отметка о вручении корреспонденции адресату - 28.12.2023; административное исковое заявление подано в установленный законом срок, что подтверждается материалами дела (л.д.41-42).

Определением от 25.09.2025 суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам административного судопроизводства (п.2 ч. 7 ст. 292 КАС РФ).

В судебное заседание стороны, заинтересованное лицо, не явились, извещены надлежаще; их неявка не является препятствием к рассмотрению административного дела, суд не признавал их явку обязательной и счел возможным рассмотреть дело в их отсутствие при наличии ходатайств о рассмотрении дела по существу в их отсутствие с учетом представленных документов, а также письменных возражений.

Суд, изучив материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в силу следующего.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

При этом требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абз. 4 п. 4 ст. 69абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ).

Из материалов дела следует, что в период с 27.12.2004 по 10.05.2016, с 01.04.2021 по 09.12.2022 ФИО1 была зарегистрирована в качестве предпринимателя. В соответствии с законодательством Российской Федерации ФИО1 были начислены: транспортный налог с физических лиц за 2023г. года в размере 3498,00 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за период 2023г. в размере 19,00 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022г. в размере 7674,30 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) размере за 2022 в размере 2472,58 руб.; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ, за период с 12.12.2023 по 01.05.2025г. в размере 4617,53руб.. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена полностью, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 4617,53 руб. На совокупную обязанность по транспортному налогу с физических лиц задолженность в размере за 2022 в размере 279,46 руб., за 2023 в размере 3498,00 руб., по налогу на имущество за 2023 в размере 19,00 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 в размере 7674,30 руб., на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 в размере 2472,58 руб. За период с 12.12.2023 по 15.10.2024. начислены пени в размере 2375,47 руб.. 16.10.2024 налогоплательщиком погашено из ЕНП задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 279,46 руб. Совокупная обязанность на 16.10.2024 в размере 13663,88 руб. (13943,34 руб. - 279,46 руб.) начислены пени за период с 16.10.2024 по 02.12.2024 в размере 438,08 руб.. 03.12.2024 налогоплательщику начислена задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2023 в размере 3498,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 в размере 19,00 руб. Совокупная обязанность на 03.12.2024 в размере 17180,88 руб. (13663,88 руб.+ 3498,00 руб.+19,00 руб.) начислены пени за период с 03.12.2024 по 22.04.2025 в размере 1695,75 руб.. 23.04.2025 налогоплательщиком уплачено из ЕНП задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 0,76 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 0,24 руб. совокупная обязанность на 23.04.2025 в размере 17179,88 руб. (17180,88 руб. - 0,76 руб. - 0,24 руб.), за период с 23.04.2025 по 01.05.2025 начислены пени в размере 108,23 руб. Всего за период с 12.12.2023 по 01.05.2025 начислены пени в размере 4617,53 руб. 02.05.2024 суммы задолженностей по налогам и сборам, на которые начислялись пени взысканы с налогоплательщика судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 в Таловском судебном районе Воронежской области № 2а-790/2024; 22.05.2025 налогоплательщиком погашено из ЕНП в размере 13663,88 руб., которая согласно по п. 8 ст. 45 НК РФ распределена на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 в размере 19,00 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2023 в размере 3498,00 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 7674,30 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 2472,58 руб.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет являются обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно материалам дела, во исполнение положений ст.69 и ст. 70 НК РФ, должнику направлено 23.07.2023 требование №40722, в котором сообщалось о задолженности по налогам, а также об обязанности уплатить в срок до 16.11.2023 сумму задолженности; требование согласно отчету об отслеживании отправлено налогоплательщику – 16.09.2023, что подтверждается дополнительно копией скриншота программы АИС НАЛОГ-3; согласно п.4 ст. 31 НК РФ требование признается полученным на шестой день со дня отправки заказного письма; имеются сведения о получении адресатом корреспонденции – 28.12.2023.

Должностным лицом налоговой инспекции в связи с неисполнением ФИО1 требования №40722, принято решение о взыскании задолженности с налогоплательщика.

По заявлению налогового органа от 26.03.2024 мировым судьей судебного участка №2 в Таловском судебном районе Воронежской области 02.05.2024 выдан судебный приказ №2а-790/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Как следует из материалов административного дела №2а-574/2025, и.о. мирового судьи судебного участка №2 в Таловском судебном районе Воронежской области на основании заявления взыскателя МИФНС №15 по Воронежской области от 27.05.2025 вынесен 28.05.2025 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2022 по 2023 за счет имущества физического лица по пени в размере 18281,41 руб.; определением от 05.06.2025 судебный приказ отменен на основании ст.123.7 КАС РФ по возражениям должника.

Материалами дела установлено, что 22.05.2025 ФИО1 погашено из ЕНП задолженность в размере 18006,88 руб., которая согласно п. 8 ст. 45 НК РФ распределена на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 19 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере – 3498 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 в размере 7674,30 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 2472,58 руб.

До настоящего времени требуемые суммы пеней в размере 4617,53 руб. налогоплательщиком не уплачены.

Таким образом, судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 КАС РФ); судебный приказ предметом кассационного обжалования не являлся, в последующем отменен, срок обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ, предусмотренный пп.1 п.3 ст.48 НК РФ, административным истцом соблюден.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ обязанность налогоплательщика по уплате пени возникает в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Проверив представленный расчет пеней, суд признает его арифметически верным, а потому, взысканию с ответчика подлежат пени в заявленном размере.

Административным ответчиком, указавшим мировому судье о несогласии с суммой задолженности, контррасчетов пеней не представлено.

Исходя из взысканной суммы и в соответствии со ст.333.19 п.1 пп.1 НК РФ, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Воронежской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, место жительства: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Воронежской области пени в размере 4617 (четыре тысячи шестьсот семнадцать) рублей 53 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд через Таловский районный суд Воронежской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.А.Кисурина

Мотивированное решение изготовлено 19.12.2025.