Решение № 2А-2577/2024 2А-2577/2024~М-1619/2024 М-1619/2024 от 19 сентября 2024 г. по делу № 2А-2577/2024

<.....>

Дело № 2а-2577/2024

УИД 59RS0006-02-2024-001959-73


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 сентября 2024 года г. Пермь

Орджоникидзевский районный суд г. Перми:

в составе председательствующего судьи Жужговой Д.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи ФИО1,

с участием представителя административного ответчика, действующего по доверенности ФИО2,

рассмотрел в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО3 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, транспортному налогу, земельному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО3, в котором просит взыскать с административного ответчика:

- недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 7062 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2020 год в размере 142,05 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2021 год в размере 52,96 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 2281 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 3 839,03 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 4 194,49 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1 335,59 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб.

- пени в размере 19 797,39 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

Всего задолженность составляет в размере 81 915,51 руб.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, задолженность не погашена.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании требования не признал, указал, что налоговым органом пропущен срок для предъявления требований, просил в удовлетворении требований отказать.

Суд, выслушав пояснения представителя административного ответчика, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Частью 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Как установлено в ходе рассмотрения дела, административный ответчик является собственником транспортных средств:

- легковой автомобиль ФОРД ЭКОСПОРТ государственный регистрационный знак №..., 2015 года выпуска, дата регистрации владения (дата);

- легковой автомобиль ФОРД ФОКУС государственный регистрационный знак №..., 2011 года выпуска, дата регистрации владения (дата).

Инспекцией ответчику начислен транспортный налог за 2020 год в размере 6 244 руб., за 2021 год в размере 7 062 руб. Направлены уведомления №... от (дата), №... от (дата) (л.д.22,24).

Транспортный налог за 2020 г. в размере 6 244 руб. взыскан мировым судьей судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района г. Перми №... от (дата), направлен в ОСП по Орджоникидзевскому району г. Перми и Ильинскому району ГУФССП России по Пермскому краю для исполнения, возбуждено исполнительное производство №...-ИП от (дата).

Кроме того, ФИО3 на праве собственности принадлежат земельные участки:

- с кадастровым номером №..., адрес: <АДРЕС>, площадью 2192 кв.м, регистрации владения – (дата), дата перехода права собственности – (дата);

- с кадастровым номером №..., адрес: <АДРЕС>, площадью 89 кв.м, регистрации владения – (дата);

- с кадастровым номером №..., адрес<АДРЕС>, площадью 885 кв.м, регистрации владения – (дата).

Инспекцией ответчику начислен земельный налог за 2021 год в размере 6 244 рублей, за 2021 год в размере 2 281 руб. Направлено уведомление №... от (дата) (л.д.22).

Кроме того, ФИО3 зарегистрирована в качестве адвоката с (дата) по настоящее время (регистрационный номер в реестре адвокатов Пермского края №...).

На основании ст. 419 НК РФ ФИО3 признается плательщиком страховых взносов.

Тарифы страховых взносов установлены статьями 425-430 НК РФ.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается налогоплательщиками страховых взносов, указанными в пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

За налоговый период 2019 год недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 руб. взыскана решением Ильинского районного суда по делу №... от (дата), исполнительный документ направлен на исполнение в ОСП по Орджоникидзевскому району г. Перми и Ильинскому району ГУФССП России по Пермскому краю, возбуждено исполнительное производство №....

За налоговый период 2020 год недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб. взыскана решением Орджоникидзевского районного суда г. Перми от (дата) по делу №..., задолженность погашена в полном объеме (дата), (дата).

За налоговый период 2021 год недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб. взыскана решением Орджоникидзевского районного суда г. Перми от (дата) по делу №..., задолженность погашена в полном объеме (дата), (дата).

Инспекцией начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб.

Поскольку в установленный законодательством срок транспортный налог ответчиком уплачен не был, Инспекцией начислены пени:

- на недоимку по транспортному налогу за 2020 г. в размере 142,05 руб. за период с (дата)-(дата);

- на недоимку по транспортному налогу за 2021 г. в размере 52,96 руб. за период с (дата)-(дата).

В установленный срок для оплаты страховые взносы не оплачены, в связи, с чем начислены пени:

- на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 г. в размере 3839,03 руб. за период с (дата)-(дата) и (дата)-(дата);

- на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 г. в размере 4194,49 руб. за период с (дата)-(дата) и (дата)-(дата);

- на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 г. в размере 1335,59 руб. за период со (дата)-(дата);

Всего задолженность по страховым взносам на ОПС составляет 43 814,11 рублей (в том числе, по налогу - 34445 руб., по пени - 9369,11 руб.); по страховым взносам на ОМС составляет 8766 рублей.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с (дата) института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Таким образом, с (дата) сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

На момент выставления требования об уплате налога №... от (дата) налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов, на нее в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени.

На совокупную неисполненную обязанность по уплате налогов налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 19 797,39 руб. Расчет:

за период с (дата) по (дата) на недоимку 215 054,73 руб. пени в размере 483,87 руб.;

за период с (дата) по (дата) на недоимку 258 265,73 руб. пени в размере 12 138,49 руб.;

за период с (дата) по (дата) на недоимку 260 436,73 руб. пени в размере 65,11 руб.;

за период с (дата) по (дата) на недоимку 261 294,73 руб. пени в размере 391,94 руб.;

за период с (дата) по (дата) на недоимку 261 294,73 руб. пени в размере 1 628,74 руб.;

за период с (дата) по (дата) на недоимку 261 294,73 руб. пени в размере 2 508,43 руб.;

за период с (дата) по (дата) на недоимку 205 339,36 руб. пени в размере 82,14 руб.;

за период с (дата) по (дата) на недоимку 162 426,41 руб. пени в размере 194,91 руб.;

за период с (дата) по (дата) на недоимку 161 127,95 руб. пени в размере 193,35 руб.;

за период с (дата) по (дата) на недоимку 153 569,28 руб. пени в размере 184,28 руб.;

за период с (дата) по (дата) на недоимку 153 569,28 руб. пени в размере 1 530,57 руб.;

за период с (дата) по (дата) на недоимку 152 138,72 руб. пени в размере 395,56 руб.

В связи с образовавшейся недоимкой, а также наличия отрицательного сальдо единого налогового счета, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО3 направлено требование от (дата) №... (л.д. 27, 31) об уплате недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, страховым взносам, пени.

Данное требование ответчиком в установленный срок до (дата) не исполнено.

По состоянию на (дата) (дату направления заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности отрицательного сальдо составила 185 070,24 руб., в том числе налог – 134 302,0 руб.; пени 50 768,4 руб.

В связи с уменьшением по расчету от (дата), сумма задолженности по заявлению о вынесении судебного приказа от (дата) составила 81 915,51 руб., в том числе налог – 52 554,00 руб., пени 29 361,51 руб.

После выставления требования №... от (дата) со сроком добровольного исполнения до (дата) задолженность ответчика превысила 10 000 рублей.

Согласно статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

(дата) налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогам, то есть в установленный срок (до (дата)).

Мировым судьей судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района г. Перми Пермского края на основании заявления Инспекции (дата) вынесен судебный приказ №... о взыскании со ФИО3 задолженность по налогам за период с 2021 по 2022 год: налоги в размере 134 302,00 руб., пени в размере 50 768,24 руб.

(дата) на основании поступивших письменных возражений ответчика определением мирового судьи судебный приказ отменен (л.д. 9).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Настоящий административный иск поступил в суд (дата), направлен в адрес суда по средствам почтовой корреспонденции почтой (дата) (л.д. 38).

Таким образом, установленный законом срок подачи административного искового заявления Инспекцией соблюден.

Доводы представителя административного ответчика о пропуске налоговым органом срока давности на взыскание задолженности, судом не принимаются во внимание, поскольку опровергаются письменными материалами административного дела.

Разрешая заявленные административным истцом требования, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

Размер задолженности, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами. Административным ответчиком иного расчета представлено не было. Предусмотренные законом основания для освобождения ФИО3 от обязанности по уплате обязательных платежей отсутствуют. Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности в полном объеме, в материалах дела не содержится.

Учитывая, что административным ответчиком не исполнена возложенная на него обязанность по уплате налога, а истцом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности по налогам, требования истца о взыскании со ФИО3 недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, страховым взносам, пени, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2657,47 руб.

Руководствуясь ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО3 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, транспортному налогу, земельному налогу, - удовлетворить.

Взыскать со ФИО3, (дата) года рождения, уроженки <АДРЕС> в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю:

- недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 7062 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2020 год в размере 142,05 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2021 год в размере 52,96 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 2281 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 3 839,03 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 4 194,49 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1 335,59 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб.

- пени в размере 19 797,39 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

Всего задолженность составляет в размере 81 915,51 руб.

Взыскать со ФИО3, (дата) года рождения, уроженки <АДРЕС> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2657,47 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме (29.09.2024).

Судья <.....> Д.А. Жужгова

<.....>