Решение № 2А-103/2018 2А-103/2018 ~ М-64/2018 М-64/2018 от 7 июня 2018 г. по делу № 2А-103/2018

Дело №2а-103-18


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

7 июня 2018 года село Терекли-Мектеб

Ногайский районный суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Аюпова Р.А.

при секретаре Межитовой А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному иску МРИ ФНС России № 16 по Республике Дагестан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России № 16 по Республике Дагестан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

В административном исковом заявлении истец указал, что согласно сведениям, содержащимся в базе данных Межрайонной ИФНС России №16 по РД установлено, что гражданин ФИО1 ИНН <***>, является собственником объектов имущественной собственности: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***> Марка/Модель: ГАЗ 24, VIN: <***>, год выпуска 1986, дата регистрации права 16.04.1996, дата утраты права 17.06.2016, -государственный регистрационный знак: <***> Марка/Модель: НИССАН QASHQAI 2.0, VIN: <***>, год выпуска 2011, дата регистрации права 18.03.11, дата утраты права 16.03.2015. В связи с тем, что в установленные Налоговым Кодексом РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 14.02.2014 № 8969,от 02.03.2017 № 4176,от 17.12.2016 № 5363,от 16.12.2014 № 18266,от 15.12.2014 № 40192 на сумму 4998.18 рублей. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Просит суд взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 735.12 руб., транспортный налог с физических лиц в размере 3350.08 руб., пеня в размере 754.13 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 13 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 121.19 руб., пеня в размере 24.66 руб., всего на общую сумму 4998.18 рублей.

Административный истец обратился в суд с заявлением, в котором просил рассмотреть дело в упрощенном порядке.

Надлежащим образом извещенный административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, обратился в суд с письменным заявлением, в котором указал, что административные исковые требования не признает, налоги уплачиваются им своевременно. В обоснование своих доводов приложил к заявлению платежное поручение № 6 от 15.08.2014 года об оплате земельного налога в сумме 56,85 рублей, платежное поручение № 7 от 15.08.2014 года об оплате имущественного налога в сумме 2098,25 рублей, платежное поручение № 1 от 15.08.2014 года об оплате транспортного налога в сумме 1476,08 рублей.

Судом в соответствии с ст. 292 вынесено определение о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Налог на имущество физических лиц предусмотрен статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статьи 2 Закона РФ от 09.12.1991 г. №2003-1 "О налоге на имущество физических лиц" плательщиками налога являются граждане, имеющие на территории РФ в собственности следующее имущество: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. За дома, квартиры, дачи и т.д. налог уплачивается независимо от того проживают владельцы в них или нет. За строения, помещения, сооружения налог уплачивается независимо от того, эксплуатируется это имущество или нет.

Земельный налог отнесен ст. 15 НК РФ к числу местных налогов, и, помимо гл. 31 НК РФ, он устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований, что следует из ст. 387 НК РФ.

Налогоплательщиками земельного налога, согласно ст. 388 НК РФ, наряду с организациями, признаются также физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками земельного налога физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Согласно ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог признается региональным налогом. В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных главой 28 НК РФ, а также порядок и сроки его уплаты.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.3 ст.4 Закона Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ № "О транспортном налоге" налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п.4 ст.4 данного закона налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог по месту нахождения транспортного средства (место регистрации правообладателя) ежегодно, не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 334-ф3).

Как установлено в судебном заседании, согласно сведениям, содержащимся в базе данных Межрайонной ИФНС России № по РД, ФИО3 (ИНН <***>) является собственником объектов имущественной собственности: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***> Марка/Модель:ГАЗ 24, VIN: <***>, год выпуска 1986г., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ ; государственный регистрационный знак: <***> Марка/Модель: НИССАН QASHQAI 2.0, VIN: №, год выпуска 2011, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права 16.03.2015г.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик должен самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах. Порядок исчисления и размеры пени за просрочку уплаты налога установлены статьей 75 НК РФ.

Исходя из представленных административным истцом документов, суд находит установленным факт неисполнения налогоплательщиком ФИО2 обязанности по своевременной оплате налогов.

Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование о погашении задолженности от ДД.ММ.ГГГГ.№, от ДД.ММ.ГГГГ №,от ДД.ММ.ГГГГ №,от 15.12.2014г. №, от ДД.ММ.ГГГГ №, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, однако задолженность не погашена.

В связи с нарушением ФИО1 обязанностей по уплате налога, ему, в соответствии с ст. 75 НК РФ, начислена пеня за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В связи с неуплатой ФИО1 налогов, административный истец обратился в суд с иском о взыскании задолженности по налогам и пеням.При этом сумма административного иска рассчитана МРИ ФНС России № по РД по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, в соответствии с Поручением Президента Российской Федерации, а также Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусмотрено списание налоговой задолженности для налогоплательщиков: так для физических лиц списанию подлежит сумма налоговой задолженности по имущественным налогам (к которым относится транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог), образовавшаяся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а также соответствующая сумма по пене, начисленная на указанную задолженность.

Учитывая, что налоговая задолженность административного ответчика за 2014 год образовалась позднее ДД.ММ.ГГГГ, списанию подлежит задолженность по налогам до 2013 года включительно.

Административный истец в своем заявлении просил суд взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц в размере 735 рублей 12 копеек. Однако при этом, из представленной административным истцом в обоснование своих требований карточки расчета с бюджетом местного уровня по имущественному налогу следует, что ФИО1 всего начислено налога на имущество - 27.27.2012 года в сумме 2098 рублей 25 копеек; 15.11.2013 года в сумме 2098 рублей 25 копеек (за период 2012 года).

15.08.2014 года ФИО1 частично погашена задолженность в сумме 2098 рублей 25 копеек. Таким образом, задолженность ФИО1 по налогам на имущество составила 2098 рублей 25 копеек, которая подлежат списанию в соответствии с Поручением Президента Российской Федерации, а также Федеральным законом от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Рассматривая требования административного истца о взыскании с ФИО1 транспортного налога в размере 3350 рублей 08 копеек, пени в размере 754 рублей 13 копеек, суд приходит к следующему.

Из представленной административным истцом в обоснование своих требований карточки расчета с бюджетом местного уровня по транспортному налогу следует, что ФИО1 15.11.2013 года был начислен транспортный налог в сумме 1476 рублей 08 копеек (за 2012 год), который был погашен 15.08.2014 года ФИО1 согласно представленной ответчиком квитанции и дополнительно представленной информации административного истца.

ДД.ММ.ГГГГ начислен транспортный налог в размере 1476 рублей 08 копеек за 2013 год, который подлежит списанию в соответствии с налоговой амнистией.

ДД.ММ.ГГГГ начислен транспортный налог за две автомашины, НИССАН QASHQAI 2.0 и ГАЗ-24 - 1874 рублей 10 копеек за 2014 год, а ДД.ММ.ГГГГ за 2015 год 1874 рублей.

При этом, согласно представленного административным истцом расчета транспортного налога за 2015 год следует, что налог ФИО1 за автомашину НИССАН QASHQAI 2.0 начислен за полный год владения (2015) в сумме 1410 рублей, в то время как в административном исковом заявлении указано, что право на указанную автомашину утрачено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ. С учетом установленного, в соответствии с действующим законодательством на указанную автомашину следует начислять транспортный налог только за три месяца, (141.01 х 10 / 12 х3) что составляет 352 рублей 52 копеек.

Итого, сумма транспортного налога, подлежащая взысканию с ФИО1 составляет 2690 рублей 62 копеек, в том числе за 2014 год за две автомашины - 1874 рублей 10 копеек, за 2015 год 816 рублей 52 копеек (за НИССАН QASHQAI 2.0 в сумме 352 рублей 52 копеек и за автомашину марки ГАЗ-24 в сумме 464 рублей).

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ, которая с ДД.ММ.ГГГГ равна 8,25%, с ДД.ММ.ГГГГ равна 11%, с ДД.ММ.ГГГГ равна 10,5%, с ДД.ММ.ГГГГ равна 10%, с ДД.ММ.ГГГГ равна 9,75%, с ДД.ММ.ГГГГ равна 9,25%, с ДД.ММ.ГГГГ равна 9%.

Пеня за просроченную задолженность за 2014 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год составляет 1874,1 рублей, которая подлежит умножению х на ставку рефинансирования 0,0825 / 300 х 92 дня = 47 рублей 41 копеек, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 112 рублей 70 копеек, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 63 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 49 рублей 98 копеек.

Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом -ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты физическими лицами имущественных налогов (земельного, транспортного и налога на имущество физических лиц) установлен не позднее 1-го декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть срок уплаты налогов за 2015 год истекает ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом положений Федерального закона N 320-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ в части переноса срока уплаты налога с 1 октября на 1 декабря следующего за налоговым периодом года, пеня исчисляется из суммы 2690 рублей 62 копеек начиная с ДД.ММ.ГГГГ, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 104 рублей 93 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 29 рублей 73 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 40 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 16 рублей 14 копеек. Итого, размер пени по транспортному налогу составляет 463 рублей 89 копеек.

Рассматривая требования административного истца о взыскании с ФИО1 земельного налога с физических лиц в размере 121.19, пени в размере 37.66 рублей, суд приходит к следующему. Из представленного суду карточек расчета с бюджетом местного уровня по налогу (земельному) следует, что задолженность по земельному налогу по состоянию на 10.07.2017 года за один участок составляет 267 рублей 86 копеек, из которых списанию в соответствии налоговой амнистией подлежат 62 рублей 19 копеек. За второй земельный участок задолженность составляет 56 рублей 85 копеек, которая так же подлежит списанию в соответствии с налоговой амнистией. Таким образом, задолженность административного ответчика по земельному налогу составила всего 235 рублей 67 копеек.

С учетом того, что административный истец в заявленных требованиях просил взыскать меньшую сумму, чем установлено судом исходя из материалов дела, а именно задолженность по земельному налогу с физических лиц в размере 121 рублей 19 копеек, пеня в размере 37 рублей 66 копеек подлежит взысканию с ФИО4

Суд так же учитывает, что в представленных административным истцом карточках расчета с бюджетом местного уровня по налогу учтены внесенные ФИО1 суммы, об оплате которых он представил суду квитанции: от ДД.ММ.ГГГГ об оплате земельного налога в сумме 56,85 рублей; от ДД.ММ.ГГГГ об оплате имущественного налога в сумме 2098,25 рублей; от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога в сумме 1476,08 рублей.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административные исковые требования МРИ ФНС России № по <адрес> подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются, государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.В связи с тем, что требования заместителя МРИ ФНС России № по РД удовлетворены частично, с ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ч.1 ст.114, ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск МРИ ФНС России № 16 по Республике Дагестан к ФИО5 ФИО7 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить частично.

Взыскать с взыскать с ФИО1 транспортный налог с физических лиц в размере 2690 рублей 62 копеек, пеню в размере 463 рублей 89 копеек, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 121.19 рублей, пеню в размере 37.66 рублей, всего на общую сумму 3313 рублей 36 копеек.

В удовлетворении остальной части требований административного истца отказать.

Взыскать с ФИО1 в пользу государства государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке через Ногайский районный суд в Судебную коллегию по гражданским делам Верховного суда РД в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий судья Р.А. Аюпов