Решение № 2А-331/2025 2А-331/2025~М-237/2025 М-237/2025 от 19 июня 2025 г. по делу № 2А-331/2025

31RS0021-01-2025-000311-41 №2а-331/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 июня 2025 года г. Старый Оскол

Старооскольский районный суд Белгородской области в составе председательствующего судьи Алтуниной И.А.,

при секретаре Волошиной Н.В.,

в отсутствие представителя административного истца УФНС по Белгородской области, административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и взносам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и взносам, просит взыскать с ответчика штраф и пеню по налогам, сборам в том числе: пени по земельному налогу за налоговый период: ДД.ММ.ГГГГ года с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 рубля 68 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период: ДД.ММ.ГГГГ года с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 70 рублей 81 копейка; пени по транспортному налогу за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 55 рублей 53 копейки; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 364 рублей 49 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2018 года в сумме 21 468,42 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 558,72 рубля, а всего в сумме 32 522,65 рублей. А также просят восстановить пропущенный срок подачи указанного искового заявления.

Представитель административного истца УФНС по Белгородской области в судебное заседание не явился, причина неявки суду не известна, о дне и месте рассмотрения дела извещены своевременно и надлежащим образом. Просят рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом повесткой суда, причина неявки суду не известна.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п.1 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абз.2 и 3 п.п.1 п.1 ст.419 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ):

Согласно п.1 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абз.2 и 3 п.п.1 п.1 ст.419 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ):

1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;

2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в п.п.1-12 п.1 ст.1225 ГК РФ, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в п.п.1-12 п.1 ст.1225 ГК РФ, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

На основании п.1 ст.421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абз.2 и 3 п.п.1 п.1 ст.419 НК РФ, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п.1 ст.420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

В соответствии с п.1 ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с п.2 ст.423 НК РФ отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ст.424 НК РФ день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения) - для выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками, указанными в абз.2 и 3 п.п.1 п.1 ст.419 НК РФ.

В силу п.1 ст.425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п.2 ст.425 НК РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах:

- на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента (п.п.1 п.2 ст.425 НК РФ);

- на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента (п.п.3 п.2 ст.425 НК РФ).

В соответствии с пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются плательщиками в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года, 32448 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 34445 рублей за расчетный период 2022 года, плюс 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В соответствии с п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, оценщик, медиатор, патентный поверенный и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно пп.1 п.1.2. ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 руб. за расчетный период 2023 года, 49500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в размере, который установлен в следующем порядке: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 год, 8 766 рублей за расчетный период 2022 год.

На основании вышеизложенного сумма обязательных страховых взносов, подлежащая уплате за 2018 год, в соответствии с п.5 ст.430 НК РФ, составила: ОПС - 21468,42 руб., ОМС – 4558,72 рубля. Таким образом, согласно расчету административного истца, остаток суммы задолженности составляет 4558,72 рубля.

Административному ответчику за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование выставлены к оплате начисленные на основании ст. 75 НК РФ за налоговый период 2018 года с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6364, 49 рублей.

За несвоевременную уплату административному ответчику выставлены пени к оплате начисленные на основании ст. 75 НК РФ:

- транспортного налога за налоговый период 2017 года с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 55,53 рублей;

- земельного налога за налоговый период 2015 года с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,68 рублей;

- налога на имущество физических лиц за налоговый период 2014-2015 годы с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 70,81 рублей.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из разъяснений, изложенных в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», При рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

В соответствие с ч.2 ст. 48 НК РФ, в редакции, действующий на момент возникновения правоотношений), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

В представленных суду административным истцом документах имеется налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 об уплате налогов до ДД.ММ.ГГГГ всего на сумму 26 613,55 рублей и пени на сумму 208,93 рублей.

Обоснованность начисления данных налогов, факт принадлежности имущества административному ответчику в спорные периоды времени, ФИО1 не оспорено.

Сведений об обращении административного истца в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по указанным в настоящем исковом заявлении налогам, не имеется.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что срок обращения истца с данными требованиями истек в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В Старооскольский районный суд истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, что следует из штампа почтового отправления, то есть по истечении установленного законом срока.

Рассматривая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока, суд приходит к выводу о том, что каких-либо доказательств того, что административный истец в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по объективным причинам не имел возможности обратиться с данным исковым заявлением, а также не имел возможности в более короткие сроки обратиться в суд с указанным иском, административным истцом суду не представлено.

Довод административного истца о пропуске срока в виду технического сбоя в программном обеспечении, в виду чего требование не отразилось как не исполненное, ничем не подтвержден.

Суд полагает, что в данном конкретном случае пропуск срока обусловлен объективными обстоятельствами и является следствием ненадлежащего выполнения должностными лицами налогового органа в процессе осуществления контроля за соблюдением законодательства о налогах обязанностей, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Суд считает, что административный истец является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением.

Пропуск срока является самостоятельным основанием для отказа инспекции в удовлетворении заявленных требований.

Учитывая, что административным истцом не представлено доказательств соблюдения порядка и сроков взыскания налога, а оснований для восстановления пропущенного процессуального срока не имеется, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа подлежат отклонению в связи с пропуском административным истцом срока на обращение в суд.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и взносам признать необоснованным и в его удовлетворении отказать.

Решение может быть обжаловано в Белгородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Старооскольский районный суд.

Решение в окончательной форме принято 20 июня 2025 года.

Судья И. А. Алтунина