Решение № 2А-277/2024 2А-277/2024~М-76/2024 М-76/2024 от 10 июля 2024 г. по делу № 2А-277/2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 июля 2024 года г.Светлый

Светловский городской суд Калининградской области в составе

председательствующего судьи Федотова А.В.,

при секретаре Федорове М.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пеней по налогам и страховым взносам, и встречному административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Калининградской области о признании незаконным и отмене решения № 390 от 21.09.2023 Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее - УФНС России по Калининградской области, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованием о взыскании с него задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 34445 рублей, постраховым взносам на обязательное медицинское страхование за2022 год в сумме 8766 рублей и пеней, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 31269,4 рублей, ссылаясь на то, что ФИО1, являясь адвокатом, не исполнил обязанность по уплате страховых взносов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В уточненном исковом заявлении налоговый орган просит взыскать со ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 29164,39 рублей, постраховым взносам на обязательное медицинское страхование за2022 год в сумме 7422,13 рублей, и пеней, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 15112,39 рублей.

ФИО1 обратился к УФНС России по Калининградской области со встречным административным иском с требованием о признании незаконным и отмене решения № 390 от 21.09.2023, которым с него взыскана задолженность за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 188087,57. В обоснование встречных требований указал, что налоговый орган правомочен принимать решения о взыскании денежных средств со счетов налогоплательщика только на основании судебного акта, тогда как судебное решение о взыскании с него данной суммы не выносилось.

Представитель административного истца (ответчика) ФИО2 в судебном заседании настаивала на удовлетворении исковых требований налогового органа, возражала против удовлетворения встречных требований, пояснив, что Светловским городским судом выносились решения о взыскании со ФИО1 задолженности по страховым взносам, поэтому полагала решение налогового органа № 390 от 21.09.2023 законным.

Административный ответчик (истец) ФИО1 в судебном заседании согласился с требованиями налогового органа в части взыскания задолженности постраховым взносам на обязательное медицинское страхование за2022 год, с требованием о взыскании пени согласился в размере 8132,78 рублей, начисленных на задолженность постраховым взносам на обязательное медицинское страхование за2022 год. Настаивал на удовлетворении встречного административного искового заявления.

Представитель заинтересованного лица - межрегиональной инспекции ФНС по СЗФО в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен.

Заслушав доводы сторон и исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как предусмотрено п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, адвокаты являются плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период адвокатами производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 34445 рублей за расчетный период 2022 года, а страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766 рублей за расчетный период 2022 года.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из наличия обязанности у административного ответчика по уплате обязательных платежей и соблюдения налоговым органом порядка их взыскания.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 является адвокатом с 2016 года по настоящее время и осуществлял соответствующую деятельность в течение 2022 года, ввиду чего у него имелась обязанность уплатить в срок до 10.01.2023 года страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, в суммах 34445 рублей и 8766 рублей соответственно.

16.05.2023 административному ответчику направлено требование № 1893 об уплате в срок до 15.06.2023 страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Поскольку административным ответчиком данное требование исполнено не было, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности со ФИО1 Судебный приказ № 2А-4768/2023 от 24.11.2023 мирового судьи судебного участка Светловского судебного района Калининградской области отменен определением мирового судьи от 14.12.2023 в связи с поступившими от должника возражениями, в связи с чем административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ответчику ФИО1

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование является фиксированным, и с учетом уточненных исковых требований суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа в части взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 29164,39 рублей, и постраховым взносам на обязательное медицинское страхование за2022 год в сумме 7422,13 рублей.

Также суд находит обоснованным требование административного истца о взыскании со ФИО1 начисленных на данные задолженности по страховым взносам пени за период с 10.01.2023 по 16.10.2023 в размере 3506,57 рублей.

Разрешая требования УФНС о взыскании пеней, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 15112,39 рублей, суд руководствуется следующим.

Представитель административного истца в судебном заседании не представила сведений, в каком размере за каждый период образования задолженности начислены пени.

Вместе с тем, в расчете, приложенном к первоначальному административному иску, в сумму пени включены, помимо указанных выше, начисленные по состоянию на 01.01.2023 на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год (985,39 руб.), за 2019 год (1214,86 руб.), за 2020 год (1102,83 руб.), за 2021 год (489,97 руб.), на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год (4479,23 руб.), за 2019 год (5353,99 руб.), за 2020 год (4246,88 руб.), за 2021 год (1886,84 руб.).

С требованием о взыскании со ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год судебном порядке в сроки, установленные статьями 48, 69, 70 НК РФ налоговый орган не обращался, в связи с чем данная задолженность является безнадежной ко взысканию и начисление на неё пеней является необоснованным.

Решением Светловского городского суда от 21.10.2020 со ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год, а также пени в размере 165,12 рублей и 38,72 рублей.

07.06.2021 ОСП СГО на основании судебного решения возбуждено исполнительное производство 33127/21/39021-ИП, которое было окончено 16.06.2021 фактическим исполнением.

Решением Светловского городского суда от 15.06.2022 налоговому органу отказано в удовлетворении требования о взыскании со ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год, в связи с чем начисление пени в данной части также является необоснованным.

Решением Светловского городского суда от 11.05.2023 со ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год, а также пени в размере 69,48 рублей.

07.06.2021 ОСП СГО на основании судебного решения возбуждено исполнительное производство 77877/23/39021-ИП, которое было окончено 11.01.2023 фактическим исполнением.

Поскольку исполнительное производство по взысканию со ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год было окончено 16.06.2021 фактическим исполнением, суд находит обоснованным начисление административному ответчику пени на данную задолженность за период с 01.01.2020 до 16.06.2021, за вычетом пеней, взысканных решением Светловского городского суда от 21.10.2020, что составляет 2945,86 рублей (598,34 руб. + 2551,36 руб. - 165,12 руб. - 38,72 руб.).

Ввиду того, что исполнительное производство по взысканию со ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год было окончено 11.11.2023 фактическим исполнением, суд находит обоснованным начисление административному ответчику пени на данную задолженность за период с 11.01.2022 до 11.11.2023, за вычетом пеней взысканных решением Светловского городского суда от 11.05.2023, что составляет 8999,96 рублей (1869,59 руб. + 7199,85 руб. - 69,48 руб.).

Таким образом, со ФИО1 подлежали взысканию пени в размере 15452,39 рублей (3506,57 руб. +2945,86 руб. + 8999,96 руб.)

В силу ч. 1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. Суд может выйти за пределы заявленных требований (предмета административного искового заявления или приведенных административным истцом оснований и доводов) в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Поскольку административным истцом, согласно уточненному исковому заявлению, предъявлено требование о взыскании со ФИО1 пени в размере 15112,39 рублей, суд удовлетворяет требования налогового органа о взыскании пени в указанном размере.

Таким образом, со ФИО1 подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 29164,39 рублей, задолженность постраховым взносам на обязательное медицинское страхование за2022 год в размере 7422,13 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 15112,39 рублей.

Разрешая встречные административные исковые требования ФИО1, суд руководствуется следующим.

Решением № 390 от 21.09.2023 УФНС России по Калининградской области со ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 188087,57 рублей.

Статья 46 НК РФ регулирует порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем его размещения в реестре решений о взыскании задолженности, а также путем поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета плательщику, на списание и перечисление в бюджет необходимых денежных средств либо на перевод электронных денежных средств (пункт 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 7 вышеприведенной статьи взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу.

Исходя из смысла приведенных норм, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ информации о вступившем в законную силу судебном акте, который исполняется банком в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве». Иной порядок, в том числе путем размещения решения налогового органа о взыскании задолженности в отношении физических лиц законом не предусмотрен.

Таким образом, вышеприведенные нормы не позволяют административному органу взыскание с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, задолженности по налогу во внесудебном порядке путем вынесения решения о взыскании за счет его денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках, в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента-организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти).

Так как ФИО1 не является индивидуальным предпринимателем, взыскание с него задолженности по налогу во внесудебном порядке путем вынесения решения о взыскании за счет его денежных средств на счетах в банках не соответствует требованиям налогового законодательства.

На момент принятия налоговым органом оспариваемого решения, то есть 21.09.2023, имелись вступившие в законную силу решение Светловского городского суда от 21.10.2020 о взыскании со ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год, и решение Светловского городского суда от 11.05.2023 о взыскании со ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год 40874 рубля, а также пени в размере 69,48 рублей.

Решение Светловского городского суда от 21.10.2020 было исполнено службой судебных приставов 16.06.2021 в полном объеме, в связи с чем у налогового органа отсутствовали законные основания для включения суммы недоимки и пени, взысканной данным судебным актом в сумму задолженности, указанной в обжалуемом решении.

Вместе с тем, поскольку на момент принятия налоговым органом оспариваемого решения, имелось вступившее в законную силу неисполненное решение Светловского городского суда от 11.05.2023, которым со ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и медицинское за 2021 год в размере 40874 рубля, и пени в размере 69,48 рублей, то решение № 390 от 21.09.2023 в данной части является законным и отмене не подлежит, исходя из чего встречные требования ФИО1 подлежат частичному удовлетворению, с признанием незаконным и отмене решения № 390 от 21.09.2023 в части взыскания задолженности во внесудебном порядке в размере 147144, 09 рублей (188087,57 руб. - 40874 руб. - 69,48 руб.).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ со ФИО1 также подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1750,96 рублей.

Руководствуясь статьями 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пеней по налогам и страховым взносам удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, №), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области (ИНН <***>) 51698 (пятьдесят одну тысячу шестьсот девяносто восемь) рублей 91 копейку, из которых: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год - 29164 рубля 39 копеек, задолженность постраховым взносам на обязательное медицинское страхование за2022 год - 7422 рублей 13 копеек, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 15112 рублей 39 копеек.

Встречное исковое заявление ФИО1 к Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области удовлетворить частично.

Признать незаконным и отменить решение № 390 от 21.09.2023 Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в части взыскания задолженности в размере 147144 рублей 09 копеек.

В удовлетворении административного иска ФИО1 в остальной части отказать.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ №), в доход местного бюджета муниципального образования «Светловский городской округ» государственную пошлину в размере 1750 (одна тысяча семьсот пятьдесят) рублей 96 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Светловский городской суд Калининградской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 16.07.2024.

Судья А.В. Федотов