Решение № 2А-617/2021 2А-617/2021~М-407/2021 М-407/2021 от 2 июня 2021 г. по делу № 2А-617/2021

к делу № 2а-617/2021 г.


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст. Новопокровская

Краснодарского края 03 июня 2021 года

Новопокровский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Баранов С.В.,

при секретаре судебного заседания Шашкове Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковое заявление Межрайонной ИФНС № 1 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании платежей в бюджет,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 1 по Краснодарскому краю обратилась в Новопокровский районный суд Краснодарского края с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимки по:

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 3650,58 руб., пеня в размере за 2018-2020 г. в размере 1006,96 р.;

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня за 2018-2019 г. в размере 1446,73 р., штраф за 2019 г. в размере 543,5 р.;

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня за 2018-2020 г. в размере 7055,85 р., штраф за 2019 г. в размере 2770,50 р., а всего на общую сумму 16474,22 р.

Административные исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонной ИФНС России № 1 по Краснодарскому краю (далее - инспекция) проведена камеральная налоговая проверка расчета по страховым взносам за 2017, 2018 годы индивидуального предпринимателя ФИО1 ИНН <***>, представленного в инспекцию ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 3 статьи 432 Налогового кодекса РФ главы крестьянских (фермерских) хозяйств представляют в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом, т.е. налогоплательщик обязан был представить расчет по страховым взносам за 12 месяцев 2017 г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 12 месяцев 2018 г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ В нарушение указанных норм налоговый расчет представлен в Межрайонную инспекцию ФНС России №1 по Краснодарскому краю ДД.ММ.ГГГГ на бумажном носителе.

В соответствии п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Сумма неуплаченных страховых взносов, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, согласно представленному расчету по страховым взносам за 12 месяцев 2017 г. составляет 27990 руб. (23400 руб. - обязательное пенсионное страхование, 4590 руб. - обязательное медицинское страхование).

Расчет штрафа к уплате: 27990 руб.*5%*15 мес. = 20992.50 руб. больше 30% от сумм неуплаченных взносов, сумма штрафа составляет 27990 руб. х 30% = 8398 руб.

Сумма неуплаченных страховых взносов, подлежащая уплате в бюджет по итогам налоговое периода, согласно представленному расчету по страховым взносам за 12 месяцев 2018 г. составляет 32385 руб. (26545 руб. - обязательное пенсионное страхование, 5840 руб. - обязательное медицинское страхование).

Расчет штрафа к уплате: 32385 руб.*5%*3 мес. = 4858 руб.

Размер штрафа был уменьшен с учетом смягчающих вину обстоятельств в 2 раза и составил 8398:2= 4198 руб.; 4858:2=2429 руб.

Таким образом, инспекцией обоснованно в отношении ФИО1 принят решение от ДД.ММ.ГГГГ №,1394 о привлечении индивидуального предпринимателя к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № ИФНС России по Краснодарскому краю размер штрафа был уменьшен с учетом смягчающих вину обстоятельств в 2 раза и составил: 4199:2 2099.50 руб.; 2429:2=1214.50 руб.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 6 ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ, страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы занимающиеся частной практикой.

ФИО1 являлся страхователем и был зарегистрирован Пенсионном Фонде РФ в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию.

С ДД.ММ.ГГГГ функции по администрированию страховых взносов на обязательно пенсионное социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам. Налоговый кодекс РФ дополнен главой 34 "Страховые взносы", введенной в действие Федеральным законом № 243-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекс РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В целях реализации данных полномочий утвержден Порядок обмена информацией территориальных отделений Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №

В рамках передачи полномочий по администрированию, органы ПФР и органы ФСС России в соответствии с п. 1 ст. 19 Федерального Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона» о внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органах полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон от ДД.ММ.ГГГГ № 250-ФЗ) осуществляют передач налоговым органам сведений о суммах задолженности по страховым взносам, пеням и штрафах за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ.

Передача осуществляется в электронном виде в соответствии с Порядком, утвержденных ФНС России, ПФР и ФСС России, что также регламентировано Законом от ДД.ММ.ГГГГ № 250-ФЗ

Таким образом, администратором страховых взносов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, являлся ПФР, а не налоговый орган.

Частями 9 и 10 ст. 14 Закона № 212-ФЗ предусмотрена обязанность налоговых органов направлять в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период.

Согласно статье 20 Закона № 250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, осуществляется соответствующими органами ПФР и ФСС в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Закона № 250-ФЗ.

Начиная с января 2017 года, Федеральная налоговая служба в соответствии с положениями Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ), осуществляет полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование.

В рамках передачи полномочий по администрированию страховых взносов органами ПФР в налоговые органы переданы сведения о сальдовых остатках по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ без сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах за предшествующий период времени и уплаченные платежи учтены органами ПФР при определении сальдовых остатков плательщиков страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Закона № 212-ФЗ контроль правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Исходя из вышеизложенного, налоговые органы не наделены полномочиями по проверке начисления и уплаты страховых взносов и пеней, произведенные органами ПФР за отчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ.

В случае несогласия с размером задолженности по страховым взносам, заявитель вправе обратиться в орган ПФР и в случае обращения в указанные органы срок проведения ПФР мероприятий с учетом норм, содержащихся в статье 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации", не должен превышать 20 рабочих дней со дня поступления обращений плательщиков страховых взносов.

Согласно статье 430 Налогового кодекса РФ упомянутые плательщики уплачивают страховые взносы на ОПО в размере, который определяется исходя из их дохода.

Так, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., то страховые взносы на ОПС уплачиваются в фиксированном размере, установленном за соответствующий расчетный период, а в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, то размер страховых взносов на ОПС определяется в виде суммы страховых взносов на ОПС в фиксированном размере и 1% от дохода плательщика превышающего 300 000 рублей за расчетный период, которая не может быть более предельной величины.

Согласно положениям пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, которые определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Если индивидуальный предприниматель начинает или (и) прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение календарного года, то фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот год, определяется пропорционально количеству месяцев начиная с месяца регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя или (и) по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. п. 3, 4, 5 ст. 430 НК РФ).

Страховые взносы за 2017-2019 г. в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ должны быть исполнены в фиксируемом размере.

Уплачиваются страховые взносы за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов должна быть произведена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе, индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму налога начислена пеня. В соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога, начиная со дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной (общей) суммы налога. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время рефинансирования Центрального банка РФ.

ФИО1, прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, не уплатив своевременно и в полном объеме страховые взносы, согласно ст. 432 НК РФ.

Требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № направлены ответчику по почте, ответчику в порядке досудебного урегулирования предложено добровольно оплатить суммы налога и пени По настоящее время недоимка по страховым взносам по ОПС и ОМС налогоплательщиком неуплачена, сумма задолженности составила 16474.22 руб.

Налоговым органом в порядке главы 11.1 КАС РФ было подано заявление на выдачу судебного приказа. По заявленным требованиям налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности. На основании ст. 123.7 КАС РФ ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, так как ответчиком предоставлены в установленный срок возражения относительно его исполнения.

Представитель административного истца, извещенный своевременно и надлежащим образом, в суд не явился, предоставив ходатайство, в котором просил рассмотреть дело в его отсутствие, на удовлетворении административных исковых требований настаивает.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил, судебные повестки, направленные по адресу: <адрес> А, вернулись в суд по истечении срока хранения.

В соответствии с п. 67 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О применении судами некоторых положений раздела 1 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (п.1 ст.165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения.

При указанных обстоятельствах повестку о вызове в судебное заседание суд считает доставленной адресату, ФИО1 - надлежаще извещенным о месте и времени рассмотрения дела, в связи с чем суд посчитал возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Исходя из положений пп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ), индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с п. п. 1 и 2 п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являлся страхователем и был зарегистрирован в Пенсионном Фонде РФ в качестве страхователя по обязательному пенсионному, медицинскому страхованию.

ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, не уплатив своевременно и в полном объеме страховые взносы, согласно ст. 432 Налогового кодекса РФ.

В адрес должника ФИО1 заказными письмами были направлены требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ о об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается материалами дела. Однако в установленный срок данные требования административным ответчиком исполнены не были, что послужило основанием для обращения административным истцом с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 185 Новопокровского района был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю задолженности по недоимки на общую сумму 20115,68 руб., а также государственной пошлины в доход государства в размере 401,74 руб.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 185 Новопокровского района судебный приказ был отменен в связи с подачей ФИО1 возражений.

На день обращения административным истцом в Новопокровский районный суд с заявление о взыскании недоимки по налогам и пени, выявленные недоимки ответчиком в полном объеме не уплачены.

Таким образом, требования истца о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате страховых взносов являются основанными на законе и подтвержденными надлежащими доказательствами.

Согласно ч. 1 ст. КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст.ст. 333.19, 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 659 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании платежей в бюджет - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимки по:

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 3650 (трех тысяч шестьсот пятидесяти) рублей 58 копеек, пеня в размере за 2018-2020 года в размере 1006 (одной тысячи шести) рублей 96 копеек;

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня за 2018-2019 годы в размере 1446 (одной тысячи четырехсот сорока шести) рублей 73 копеек, штраф за 2019 год в размере 543 (пятьсот сорок три) рубля 50 копеек;

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня за 2018-2020 годы в размере 7055 (семи тысяч пятидесяти пяти) рублей 85 копеек, штраф за 2019 год в размере 2770 (двух тысяч семьсот семидесяти) рублей 50 копеек, а всего на общую сумму 16474 (шестнадцать тысяч четыреста семьдесят четыре) рубля 22 копейки.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход государства в сумме 659 (шестьсот пятьдесят девять) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд, через Новопокровский районный суд в месячный срок со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: