Решение № 2А-2351/2020 2А-2351/2020~М-2217/2020 М-2217/2020 от 20 октября 2020 г. по делу № 2А-2351/2020

Дело № 2а-2351/20

УИД 63RS0044-01-2020-003216-91


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 октября 2020 года г. Самара

Железнодорожный районный суд г. Самара в составе:

председательствующего судьи Александровой Т.В.,

при секретаре Татарницевой О.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2351/20 по административному исковому заявлению ИФНС России по Советскому району г. Самары к ФИО4 о взыскании суммы недоимки, пени

установил:

ИФНС России по Советскому району г. Самары обратилась в Железнодорожный районный суд г. Самары к ФИО4 о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, в обоснование своих требований, указав, что административный ответчик является налогоплательщиком земельного налога за 2016-2018 год, поскольку имел в собственности объекты недвижимости, являющиеся объектами налогообложения. Поскольку в срок, указанный в налоговом уведомлении налоги уплачены не были, на основании ст.75 НК РФ были начислены пени за несвоевременную уплату налогов и направлено требование об уплате налога и пени. До настоящего времени требование не исполнено. Просит взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016г. в размере 306.232 руб., пени в сумме 1.446,64 руб.; за 2017 год налог в размере 366.078 руб., пени в размере 1.641, 25 руб., за 2018 год налог в размере 105.745 руб., пени в сумме 474,09 руб.; недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 4.883 руб., пени в сумме 21,89 руб., за 2018 год налог в размере 4.883 руб., пени в сумме 21,89 руб.; пени по земельному налогу за 2015 год в сумме 237,39 руб., пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 237,39 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по Советскому району г. Самары ФИО1, действующий на основании доверенности, исковые требования поддержал. Дал пояснения, аналогичные изложенным в административном иске. Дополнил, что за 2016 и 2017 годы был произведен перерасчет налога в 2019 году и в адрес ответчика направлено налоговое уведомление и требование об их уплате через личный кабинет. Перерасчет налога был произведен, поскольку регистрирующий орган несвоевременно представил сведения за 2016 и 2017 год о наличии в собственности объекта по <адрес>.

Представитель административного ответчика ФИО3, действующая на основании доверенности, возражала против удовлетворения заявленных требований, ссылаясь на то, что административным истцом пропущен срок взыскания налогов за 2016 и 2017 годы.

Выслушав пояснения участвующих в деле лиц, изучив материалы административного дела, суд полагает заявленные требовании обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 6 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ч. 1 ст. 402 НК РФ).

Частью 1 статьи 403 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки в отношении жилых домов, жилых помещений устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента (ч. 2 ст. 406 НК РФ).

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (ч. 3 ст. 406 НК РФ).

Статьей 409 НК РФ определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2).

В соответствии со ст. 388, 389 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Постановлением Самарской Городской Думы от 24.11.2005 N 188 (ред. от 26.09.2013) "Об установлении земельного налога" налоговые ставки земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства установлены в размере 0,3 процента.

Как установлено в судебном заседании на основании выписок из ЕГРН (л.д. 147-250 т. 1), в собственности административного ответчика ФИО4 в 2016-2018 годах находились следующие объекты:

- иное строение, помещение, сооружение с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>,

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>,

следовательно, он был обязан уплатить земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Налог за 2016 год подлежал уплате в срок не позднее 1 декабря 2017 года, налог за 2017 год не позднее 01 декабря 2018 года, налог за 2018 год не позднее 01 декабря 2019 года.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 НК РФ).

Налоговое законодательство содержит условия изменения сроков уплаты налогов и пени как в заявительном порядке самим налогоплательщиком (статья 61 Налогового кодекса Российской Федерации), так и в иных установленных законом случаях, в том числе налоговым органом.

В абзаце втором пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, ФИО4 через личный кабинет направлялись налоговые уведомления:

- от 21.09.2017г. об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2016 год в срок до 01.12.2017 (л.д. 63-64 т. 1) направлено ответчику заказной почтой 07.10.2017 (л.д. 69 т. 1),

- от 14.12.2018 об уплате налога на имущество физических лиц за 2016-2017 годы в срок до 21.02.2019г. получено ФИО4 14.12.2018г. (л.д. 76, 77 т. 1),

- от 28.08.2019 об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2016-2017 годы в срок до 21.02.2019г. получено ФИО4 14.12.2018г. (л.д. 79-85 т. 1),

- от 10.10.2019 об уплате земельного налога за 2017-2018 годы в срок до 02.12.2019г. получено ФИО4 15.10.2019г. (л.д. 87-89 т. 1).

Налоговое уведомление № 42841272 от 28.08.2019 (л.д. 19-21 т. 1) содержит перерасчет ранее исчисленных налогов за 2016-2017 годы, что влечет за собой изменение срока уплаты налогов за данные периоды.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В установленный срок (до 21.02.2019) административный ответчик налоги не уплатил, в связи с чем, ФИО5 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 51122 от 24.12.2019 об уплате уточненной суммы налога за 2016-2017 годы, а также исчисленной суммы налога за 2018 год в срок до 27.01.2020 (л.д. 14-15 т. 1) через личный кабинет налогоплательщика, и было им получено 30.12.2019 (л.д. 18 т. 1).

Недоимка до настоящего времени не уплачена, в связи с чем требования о взыскании суммы земельного налога и налога на имущество за 2016, 2017, 2018 годы являются законными.

При исчислении суммы налога, подлежащей взысканию, суд учитывает период владения административным ответчиком объектами недвижимости, налоговую ставку, кадастровую стоимость объектов, указанную ФГБУ "Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии" по Самарской области в спорные налоговые периоды, тот факт, что помещение по адресу Победы, 1 включено в Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения.

Указанные обстоятельства были учтены и административным истцом при исчислении суммы налога, в связи с чем суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании: налога на имущество за 2016 год в размере 96.264 рубля, налога на имущество за 2017 год в размере 103.618 рублей, земельного налога за 2017 год в размере 4.883 рубля, земельного налога за 2018 год в размере 4.883 рубля.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачивается единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку в установленный законом срок налоги не уплачены, ФИО6 в требовании об уплате налога начислены пени за период с 03.12.2019 по 23.12.2019.

Проверив расчет пени, суд находит его арифметически верным, поскольку при расчете административным истцом принято во внимание изменение ставки ЦБ, период просрочки и сумма задолженности, в связи с чем суд удовлетворяет требования административного истца о взыскании:

- пени на недоимку по налогу на имущество за 2016 год в размере 431 рубль 58 копеек,

- пени на недоимку по налогу на имущество за 2017 год в размере 464 рубля 56 копеек,

- пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 21 рубль 89 копеек,

- пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 21 рубль 89 копеек.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ о взыскании с ФИО6 налогов за 2016, 2017, 2018 годы выдан 18.02.2020, что свидетельствует о своевременного обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, в течение шести месяцев с даты указанной в требовании об уплате налога (до 27.01.2020).

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Железнодорожного судебного района г. Самары Самарской области от 27.02.2020 г. судебный приказ отменен.

Административное исковое заявление направлено в суд 06.08.2020 (л.д. 48), то есть своевременно.

В силу ст.104 КАС РФ и ст.333.35 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем в соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина в сумме 5.305 рублей 88 копеек (в размере, предусмотренном ст.333.19 НК РФ) подлежит взысканию в доход государства с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по Советскому району г. Самары удовлетворить.

Взыскать с ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ул. ФИО8,<адрес> в пользу ИФНС России по Советскому району г. Самары:

- налог на имущество за 2016 год в размере 96.264 рубля, пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2016 год в размере 431 рубль 58 копеек,

- налог на имущество за 2017 год в размере 103.618 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2017 год в размере 464 рубля 56 копеек,

- земельный налог за 2017 год в размере 4.883 рубля, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 21 рубль 89 копеек,

- земельный налог за 2018 год в размере 4.883 рубля, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 21 рубль 89 копеек,

а всего взыскать 210.587 рублей 92 копейки.

Взыскать с ФИО4 в доход местного бюджета г.о.Самара государственную пошлину в размере 5.305 рублей 88 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Самары в течение одного месяца с даты составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 30 октября 2020 года.

Председательствующий судья (подпись) Т.В. Александрова

Копия верна.

Судья Секретарь

.