Решение № 2А-317/2020 2А-317/2020~М-268/2020 М-268/2020 от 8 ноября 2020 г. по делу № 2А-317/2020

Дело № 2а – 317/ 2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п.Токаревка 9 ноября 2020 года

Токаревский районный суд Тамбовской области в составе

судьи Копченкиной Н.В.,

при секретаре Караваевой Н.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу, налогу на имущество

установил:

Межрайонная ИФНС № 4 по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу за период с 25.06.2018 по 06.09.2018 в размере 296,15 руб., пени по транспортному налогу за период с 25.06.2018 по 06.09.2018 в размере 209,24 руб., пени по налогу на имущество за период с 25.06.2018 по 06.09.2018 в размере 6086,46 руб., ссылаясь на то, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество. В соответствии с п.1, п.2 ст.362 НК РФ, на основании сведений Управления ГИБДД Тамбовской области, плательщику налоговым органом начислен транспортный налог: за 2014 год в размере 8640 руб., по сроку уплаты – 01.10.2015, за 2015г. в размере 7920 руб., по сроку уплаты – 01.12.2016, за 2015 г. в размере 900 руб., по сроку уплаты 01.12.2016, за 2016г. в размере 10800 руб., по сроку уплаты – 01.12.2017. В установленные законодательством сроки, транспортный налог в полном размере уплачен не был в связи с чем в отношении данной задолженности применены меры принудительного взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ. В отношении задолженности по транспортному налогу за 2014г. в сумме 8640 руб. вынесен судебный приказ от 23.05.2016, который находится на исполнении в ОСП по Кораблинскому и Старожиловскому районам Рязанской области. Решениями Токаревского районного суда Тамбовской области от 29.03.2018 по делу № 2а-94/2018, от 18.02.2019 по делу № 2а-50/2019, от 07.11.2019 по делу № 2а-268/2019 (вступившими в законную силу) с ФИО1 была взыскана задолженность по транспортному налогу: за 2015г. в размере 7920 руб., пени с 02.12.2016 по 19.02.2017 в размере 31,68 руб.: за 2015г. в размере 900 руб., пени с 02.12.2016 по 19.02.2017 в размере 5,4 руб., за 2016 г. в размере 10800 руб., пени с 02.12.2017 по 11.02.2018 в размере 203,76 руб.. Также плательщику начислен налог на имущество: за 2014г. в размере 261820 руб. по сроку уплаты до 01.10.2015, за 2015г. в размере 1186 руб. (С учетом уменьшения) по сроку уплаты до 01.12.2016. В установленные законодательством сроки, налог на имущество в полном размере уплачен не был, в связи с чем, в отношении данной задолженности применены меры принудительного взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ. В отношении задолженности по налогу на имущество за 2014г. в сумме 261820 руб. вынесен судебный приказ от 23.05.2016, который находится на исполнении в ОСП по Кораблинскому и Старожиловскому районам Рязанской области. В установленный законодательством срок, транспортный налог, налог на имущество в полном размере уплачены не были, в связи с чем должнику в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени. Должнику было направлено требование об уплате налога № 62209 от 25.12.2019 с предложением в добровольном порядке уплатить указанную задолженность. Пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2014г., 2015г. на общую сумму 16560 руб. за период с 25.06.2018 по 06.09.2018 составляют 296,15 руб., пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2015, 2016 г. на общую сумму 11700 руб. за период с 25.06.2018 по 06.09.2018 составляет 209,24 руб., пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2014, 2015г. на общую сумму 263006,00 руб. за период с 25.06.2018 по 06.09.2018 составляет 6086,46 руб.. До настоящего времени данное требование в добровольном порядке в полном объеме налогоплательщиком не исполнено. Инспекция обратилась к мировому судье Токаревского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налоговым платежам с ФИО1 Определением мирового судьи Токаревского района Тамбовской области от 23.03.2020 судебный приказ от 10.02.2020 в отношении ФИО1 отменен, в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Поэтому Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени по транспортному налогу за период с 25.06.2018 по 06.09.2018 в размере 209,24 руб., пени по транспортному налогу за период с 25.06.2018 по 06.09.2018 в размере 1261,59 руб., пени по налогу на имущество за период с 25.06.2018 по 06.09.2018 в размере 6086,46 руб.

В уточненном административном исковом заявлении просили взыскать с ФИО1 пени по налогу на имущество в сумме 6086,46 руб. за период с 03.06.2018 по 06.09.2018.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Тамбовской области не явился, о дне, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В своем письменном ходатайстве просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд считает исковые требования подлежат удовлетворению в части.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.46 НК РФ, во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как видно из ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом изложенного, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Таким образом, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства, ее назначение – стимулировать своевременное исполнение обязательств по уплате налога, побуждать к минимальной просрочке уплаты налога при нарушении сроков его уплаты. При этом расчет пени возложен на орган, обеспечивающий исполнение налогоплательщиками обязанностей по уплате налогов и сборов.

По мнению суда, административным истцом представлены суду бесспорные доказательства, свидетельствующие о соблюдении сроков на принудительное взыскание недоимки по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 года, налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015г.. Так, согласно представленным доказательствам ИФНС сумма задолженности по транспортному налогу за 2014 год в сумме 8640 рублей, сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 261820 рублей была взыскана с ФИО1 на основании судебного приказа и.о.мирового судьи судебного участка № 51 судебного района Старожиловского районного суда Рязанской области – мировым судьей судебного участка № 65 судебного района Кораблинского районного суда Рязанской области от 23.05.2016, который вступил в законную силу и находился на исполнении у судебного пристава-исполнителя ОСП по Кораблинскому и Старожиловскому районам Рязанской области, что подтверждается постановлением о возбуждении исполнительного производства от 16.02.2017. Постановлением начальника отдела – старшим судебным приставом ОСП по Кораблинскому и Старожиловскому районам данное исполнительное производство было окончено в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом –исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными. За указанный период было взыскано 0,00 руб. Срок предъявления к исполнению исполнительного документа в настоящее время не истек.

Задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 7920 рублей и в сумме 900 рублей взыскана с ФИО1 решением Токаревского районного суда Тамбовской области от 29 марта 2018 года, вступило в законную силу и находится на исполнении в Токаревском районном ОСП УФССП по Тамбовской области, что подтверждается копией исполнительного производства №-ИП, возбужденного 01.02.2019.

Задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 10800 рублей взыскана с ФИО1 решением Токаревского районного суда Тамбовской области от 18 февраля 2019 года и находится на исполнении в Токаревском районном ОСП УФССП по Тамбовской области, что подтверждается копией исполнительного производства №-ИП, возбужденного 25.10.2019.

Следовательно, суд считает, что налоговый орган своевременно принял меры по принудительному взысканию задолженности по налогам с ответчика ФИО1 и потому на взысканные задолженности по налогам подлежат начислению пени по день фактического погашения недоимки.

Поэтому налоговой инспекцией обоснованно с задолженности по транспортному налогу за 2014, 2015 годы начислены пени в сумме 296,15 руб. за период с 25.06.2018 по 06.09.2018, с задолженности по транспортному налогу за 2015, 2016 годы начислены пени в сумме 209,24 руб. за период с 25.06.2018 по 06.09.2018, с задолженности по налогу на имущество за 2014 год начислены пени в сумме 6074,22 руб. за период с 03.06.2018 по 06.09.2018.

Однако, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени по транспортному налогу за период с 25.06.2018 по 06.09.2018 в сумме 1261,59 руб.

Расчет задолженности по пени представлен налоговым органом, его достоверность у суда сомнений не вызывает. Данный расчет судом проверен, не противоречит нормам закона, соответствует положениям налогового законодательства, установленным обстоятельствам дела, согласуется с имеющимися в административном деле доказательствами, которые административным ответчиком не опровергнуты.

Следовательно, исходя из наличия у ответчика задолженности по налогам и страховым взносам, в связи с их неуплатой, которые тот был обязан уплатить, Мкртчяну законно начислены пени за нарушение сроков уплаты налогов по состоянию на 06.09.2018 и подлежащая взысканию сумма пени за период с 25.06.2018 по 06.09.2018 согласно представленному расчету составляет 296,15 руб..

26.12.2019 ФИО1 было направлено требование № 62209 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов ( для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 25 декабря 2019 года с предложением в добровольном порядке уплатить указанную задолженность.

До настоящего времени данное требование в добровольном порядке в полном объеме ФИО1 не исполнено.

На основании ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (Таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из совокупности вышеизложенных норм налогового законодательства следует, что исковое заявление налогового органа о взыскании с физического лица сумм налоговой недоимки и пени может быть удовлетворено судом только в случае соблюдения налоговым органом установленного законом срока для взыскания обязательных платежей в судебном порядке, а если данный срок пропущен - в случае его восстановления судом при наличии уважительных причин, препятствующих подаче заявления в суд в установленный законом срок.

При этом в силу названных норм шестимесячный срок обращения в суд должен соблюдаться налоговым органом как при обращении с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа, так и при обращении с административным иском в суд.

Как следует из материалов административного дела срок обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа ИФНС № 4 по Тамбовской области не пропущен, так как указанный срок сохранялся после выставления требования об уплате задолженности по пени до 22 января 2020 года, а обращение налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и вынесение самого судебного приказа имело место уже 10.02.2020, то есть до окончания шестимесячного срока, предусмотренного ст.48 НК РФ.

23.03.2020 по заявлению ФИО1 судебный приказ мировым судьей был отменен по причине не согласия с ним должника.

Административное исковое заявление налогового органа направлено в Токаревский районный суд 16.09.2020 исходящий номер 02-09, поступило в суд 23.09.2020.

Административное исковое заявление подано налоговой инспекцией в срок, установленный законодательством.

На основании изложенного, учитывая, что порядок взыскания с ФИО1 имеющейся задолженности ИФНС соблюден, доказательств уплаты сумм задолженности административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления налоговой инспекции по взысканию пени, исчисленной в связи с неуплатой недоимки по налогам и страховым взносам в общей сумме 6579,61 руб.

Однако, взыскание пени в сумме 12,24 руб. за период с 03.06.2018 по 06.09.2018, начисленную на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в сумме 1186 рублей взысканию с ФИО1 не подлежит. Поскольку доказательств взыскания указанной задолженности по транспортному налогу административным истцом суду представлено не было.

Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным и учитывая, что при подаче административного иска налоговый орган согласно пп. 19 п.1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175,180 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, проживающего по <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области задолженность по пени в размере 6579 руб. 61 коп. (шесть тысяч пятьсот семьдесят девять рублей 61 копейка), в том числе: пени по транспортному налогу за период с 25.06.2018 по 06.09.2018 в размере 209 руб. 24 коп. (ОКТМО 68642470, КБК 18210604012022100110), пени по транспортному налогу за период с 25.06.2018 по 06.09.2018 в размере 296 руб. 15 коп. (ОКТМО 61648425, КБК 18210604012022100110), пени по налогу на имущество за период с 03.06.2018 по 06.09.2018 в размере 6074 руб. 22 коп. (ОКТМО 61648151, КБК 18210601030132100110) на расчетный счет <***> получатель УФК по Рязанской области (Межрайонная ИФНС России № 4 по Тамбовской области), банк получателя: отделение Тамбов, БИК: 046850001, ИНН: <***> КПП 682901001.

В остальной части исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Тамбовской области оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Токаревского муниципального района Тамбовской области государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Н.В.Копченкина

Мотивированное решение изготовлено

13 ноября 2020 года

Судья Н.В.Копченкина