Решение № 2А-4329/2024 2А-4329/2024~М-4829/2024 М-4829/2024 от 17 декабря 2024 г. по делу № 2А-4329/2024

Дело№ 2а-4329/2024

23RS0036-01-2024-012370-16


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

город Краснодар 18 декабря 2024 года

Октябрьский районный суд в составе:

Председательствующего – судьи Чабан И.А.,

при секретаре Жерновой М.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев административное исковое заявление ИФНС России № 3 по г. Краснодару к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России № 3 по г. Краснодару обратилась в суд с уточненными административными исковыми требованиями к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам.

Основанием для обращения в суд послужило наличие задолженности у административного ответчика по следующим налоговым обязательствам: по пене в размере 39466 рублей 29 копеек.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС № по <адрес> по доверенности ФИО4 настаивала на удовлетворении уточненных требований.

Административный ответчик ФИО2 и его представитель в судебное заседание не явились, извещены о слушании дела надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомили.

Ранее в судебных заседаниях представитель административного ответчика ФИО2 по доверенности ФИО5 возражал против удовлетворения заявленных требований, ссылаясь на доводы изложенные в письменном отзыве на административное исковое заявление.

Согласно ч. 1 ст. 140 КАС РФ в случае разбирательства административного дела в судебном заседании о времени и месте судебного заседания обязательно извещаются лица, участвующие в деле, иные участники судебного разбирательства.

Суд вправе рассмотреть дело в случае неявки кого-либо из лиц, участвующих в деле и извещенных о времени и месте судебного заседания, если ими не представлены сведения о причинах неявки или суд признает причины их неявки неуважительными (части 2, 6, 7 статьи 150 КАС РФ).

Исследовав материалы дела, суд полагает исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в силу следующего.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан уплатить законно установленные налоги.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно сведениям, содержащимся в информационном ресурсе Инспекции, налогоплательщик ФИО2 состоял на учете в качестве адвоката в Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем:

- в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб., за расчетный период 2022 год в размере 34 445 рублей;

- в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

Положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлен следующий размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Уплата индивидуальными предпринимателями (адвокат) страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя, не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др.

Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у индивидуального предпринимателя (адвокат) возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя (адвокат), уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В силу пункта 1 статьи 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. Объектом налогообложения являются транспортные средства (в том числе автомобили), зарегистрированные в установленном порядке (пунктом 1 статьи 358 НК РФ).

Из положений пункта 3 статьи 362 НК РФ следует, что обязанность по уплате транспортного налога возникает у налогоплательщика с месяца постановки транспортного средства на государственный регистрационный учет и прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия с учета этого транспортного средства в регистрирующих органах.

Транспортное средство является объектом налогообложения до тех нор, пока остается Зарегистрированным за налогоплательщиком в установленном законом порядке. Прекращение регистрации является основанием для прекращения взимания транспортного налога. Иных оснований для не начисления налоговыми органами транспортного налога физическим лицам (за исключением угона транспортного средства или возникновения права на налоговую льготу) законодательством не установлено.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. Налоговые органы не наделены полномочиями по регистрации и учету транспортного средства, при исчислении транспортного налога они руководствуются исключительно сведениями, полученными от регистрирующих органов. Иное законом не предусмотрено.

Согласно сведениям, поступившими из Управления ГИБДД ГУВД по <адрес> (п. 4 ст. 85, п. 1 ст. 362 НК РФ; пп. "в" п. 11 Положения, утв. Указом Президента РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 711; п. 2 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 938) транспорт, принадлежащий ФИО6, является объектом налогообложения:

Количество месяцев владения в 2014г.12/12; 2015г. 12/12; 2016г. 12/12; 2017г. 12/12; 2018г. 12/12; 2019 12/12; 2020г. 12/12; 2021г. 12/12; 2022г. 12/12: код 2309, ИФНС России № по <адрес>: Категория (AutomType): Легковой автомобиль Гос. peг. знак (RegNo): № Марка (Producer): ВА32107 Номер двигателя (Engine): 2056732 Год выпуска (MadeYear): 1991 Дата регистрации права (RegisterDate): ДД.ММ.ГГГГ Дата утраты права (UnregisterDate): отсутствует.

Расчет суммы транспортного налога за 2014: 77.00 х 12.00 х 12/12 = 924.00 руб.

Расчет суммы транспортного налога за 2015: 77.00 х 12.00 х 12/12 = 924.00 руб.

Расчет суммы транспортного налога за 2016: 77.00 х 12.00 х 12/12 = 924.00 руб.

Расчет суммы транспортного налога за 2017: 77.00 х 12.00 х 12/12 = 924.00 руб.

Расчет суммы транспортного налога за 2018: 77.00 х 12.00 х 12/12 = 924.00 руб.

Расчет суммы транспортного налога за 2019: 77.00 х 12.00 х 12/12 = 924.00 руб.

Расчет суммы транспортного налога за 2020: 77.00 х 12.00 х 12/12 = 924.00 руб.

Расчет суммы транспортного налога за 2021: 77.00 х 12.00 х 12/12 = 924.00 руб.

Расчет суммы транспортного налога за 2022: 77.00 х 12.00 х 12/12 = 616.00 руб.

Налоговый орган в рамках компетенции, предоставленной ст. 52 НК РФ, исчислил сумму имущественных налогов и направил в адрес налогоплательщика сводные налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом в соответствии со статьей 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности, в котором налогоплательщику предлагалось в добровольном порядке оплатить задолженность, в размере 100 574,40 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Положениями пункта 3 статьи 46 НК РФ установлено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа о взыскании задолженности посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В отношении налогоплательщика Инспекцией сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ №

Пунктом 1 статьи 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная этой нормой денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня считается в соответствии со статьей 75 НК РФ по следующей формуле: сумма пени = недоимка по налогу * количество дней просрочки * 1/300 * действующая ставка рефинансирования.

Так согласно расчету пени, включенной в заявление налогового органа о вынесении судебного приказа № ДД.ММ.ГГГГ: 44 930 руб.76 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) -5 464 руб.47 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 39 466 руб.29 коп.

Данная сумма задолженности сложилась в связи с неуплатой в установленный срок административным ответчиком следующих сумм налогов:

- транспортного налога за 2014 год в размере 924,00 рублей, недоимка по налогу отсутствует. Данная сумма задолженности погашена и поступившие в налоговый орган оплаты произведены от ДД.ММ.ГГГГ в размере 673,89 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,01 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,12 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,79 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,09 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 249,01 руб.

- транспортного налога за 2015 год в размере 924,00 руб., приняты меры взыскания согласно статье 69, 70 НК РФ, сформировано и направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 929,85 руб. Так как данное требование не было погашено в установленный срок, Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ сформировано заявление о вынесении судебного приказа № на сумму 3 304,60 руб., на основании которого вынесен судебный приказ №а-1091/2017 на сумму 3 304,60 руб.

- транспортного налога за 2016 год в размере 924,00 руб., приняты меры взыскания согласно статье 69, 70 НК РФ, сформировано и направлены требования об уплате задолженности ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 941,44 руб.

- транспортного налога за 2017 год в размере 924 руб., приняты меры взыскания согласно статье 69, 70 НК РФ, сформировано и направлены требования об уплате задолженности ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 937,50 рублей. Так как данные требования не были погашены в установленный срок, Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ сформировано заявление о вынесении судебного приказа № на сумму 4120 руб., на основании которого вынесен судебный приказ №а-543/2021 на сумму 4120 руб.

- транспортного налога за 2018 год в размере 924,00 руб., приняты меры взыскания согласно статье 69, 70 НК РФ, сформировано и направлено требование об уплате задолженности ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 936,22 рублей.

- транспортного налога за 2019 год в размере 924 рублей.

- транспортного налога за 2020 год в размере 924,00 руб., приняты меры взыскания согласно статье 69, 70 НК РФ, сформировано и направлено требование об уплате задолженности ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 928,95 рублей.

- транспортного налога за 2021 год (ОКТМО 03701000) в размере 924,00 рублей.

- транспортного налога за 2022 год (ОКТМО 03701000) в размере 924,00 рублей.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год в размере 23 400 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год в размере 4 590,00 рублей. Приняты меры взыскания согласно статье 69, 70 НК РФ, сформировано и направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 27 990,00 руб. Так как данное требование не было погашено в установленный срок, Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ сформировано заявление о вынесении судебного приказа № на сумму 30486,90 руб., на основании которого вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-865/2018 на сумму 30 486,90 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год в размере 26 545 рублей,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год в размере 5 840,00 рублей. Приняты меры взыскания согласно статье 69, 70 НК РФ, сформировано и направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 32669,44 руб. Так как данное требование не было погашено в установленный срок, Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ сформировано заявление о вынесении судебного приказа № на сумму 32 339,44 руб., на основании которого вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1314/2019 на сумму 32 669,44 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год в размере 29 354,00 рублей.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год в размере 6 884,00 рублей. Приняты меры взыскания согласно статье 69, 70 НК РФ, сформировано и направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 37529,89 руб. Так как данное требование не было погашено в установленный срок, Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ сформировано заявление о вынесении судебного приказа № на сумму 38 466,11 руб., на основании которого вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1923/2020 на сумму 38 466,11 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год в размере 32 448,00 рублей.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год в размере 8 426,00 рублей. Приняты меры взыскания согласно статье 69, 70 НК РФ, сформировано и направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 42 003,26 руб. Так как данное требование не было погашено в установленный срок, Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ сформировано заявление о вынесении судебного приказа № на сумму 42003,26 руб., на основании которого вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1122/21 на сумму 42 003,26 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год в размере 32 448,00 рублей.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год в размере 8 426,00 рублей. Приняты меры взыскания согласно статье 69, 70 НК РФ, сформировано и направлено требование об уплате задолженности ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 42 320,93 руб. Так как данные требования не были погашены в установленный срок, Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ сформировано заявление о вынесении судебного приказа № на сумму 43 249,88 руб., на основании которого вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-974/22 на сумму 43 249,88 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год в размере 5 433,29 рублей.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год в размере 1382,73 рублей. Приняты меры взыскания согласно статье 69, 70 НК РФ, сформировано и направлено требование об уплате задолженности ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 7130,69 руб.

Неисполнение вышеуказанного требования явилось основанием для обращения налогового органа в мировой суд судебного участка № Западного внутригородского округа <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке статьи 48 НК РФ.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-598/2024 о взыскании задолженности с налогоплательщика.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья отменил судебный приказ №а-598/2024, в связи с тем, что налогоплательщик не согласен с судебным приказом.

В ходе судебного разбирательства административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата задолженности по налоговым обязательствам в общем размере 3344 рубля 96 копеек, сумма задолженности подлежащая взысканию уменьшилась и составляет 39466 рублей 29 копеек.

Согласно статье 31 НК РФ налоговым органам вменена обязанность взыскивать с налогоплательщиков недоимки, задолженность и пени по платежам в бюджет всех уровней.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, на основании п. 3 ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ, у Налогового органа возникли основания для взыскания задолженности по страховым взносам.

По смыслу ст.ст. 57, 71. 72, 75 Конституции РФ основой бюджета государства выступают налоги и сборы. Доходы от взыскания за налоговые правонарушения рассматриваются как весьма значительный источник пополнения бюджета.

Согласно ч.2 ст.176 КАС РФ, суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Суд оценивает доказательства, согласно ст.84 КАС РФ по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

При таких обстоятельствах, суд полагает необходимым заявленные требования удовлетворить, взыскать с административного ответчика образовавшуюся задолженность.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление ИФНС России № 3 по г. Краснодару к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам – удовлетворить.

Взыскать со ФИО2 ИНН <***> задолженность по следующим налоговым обязательствам:

- по пене в размере 39 466 (тридцать девять тысяч четыреста шестьдесят шесть) рублей 29 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Октябрьский районный суд города Краснодара в течение месяца, со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья