Решение № 2А-1205/2021 2А-1205/2021~М-908/2021 М-908/2021 от 27 июня 2021 г. по делу № 2А-1205/2021

Дело № 2а-1205/2021

УИД 22RS0069-01-2021-001644-61


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 июня 2021 года <...>

Ленинский районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Таболиной К.В.,

при секретаре Топоровой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее по тексту - МИФНС России №16, Инспекция) обратилась с требованиями о взыскании к ФИО1 пени за неуплату земельного налога за 2015 год за период с 07.11.2017 по 23.06.2019 в размере 86 руб. 13 коп., за 2016 год за период с 11.12.2017 по 23.06.2019 в размере 56 руб. 14 коп, за 2017 год за период с 19.12.2018 по 23.06.2019 в размере 19 руб. 25 коп., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2015 год за период с 07.11.2017 по 23.06.2019 в размере 2 731руб. 37 коп., за 2016 год за период с 11.12.2017 по 23.06.2019 в размере 2 967руб. 65 коп., за 2017 год за период с 19.12.2018 по 23.06.2018 в размере 1 091 руб. 18 коп. Всего - 6 951 руб. 72 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ФИО1 в 2015, 2016 и 2017 году согласно данным Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии в 2015-2017 годах являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: ///, ул. Красивая, 29 <данные изъяты> в связи с чем в соответствии с требованиями статей 388, 389 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком земельного налога и обязан уплатить данный налог за 2015-2017 года в соответствии с налоговыми ставками, установленными решением Барнаульской городской Думы от 09 октября 2012 года № 839 «Об утверждении положения о земельном налоге на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края».

Более того, согласно данным Управления Росреестра по Алтайскому краю ФИО1 в указанный период времени являлся собственником жилого /// в ///, площадью <данные изъяты>

За указанные объекты был начислен налоги на имущество и земельный налог с последующим начислением пени за неуплату налогов.

В установленный законом срок налогоплательщиком задолженность оплачена не была.

17 марта 2020 года по заявлению МИФНС России №14 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу в общей сумме 9 462 руб. 11 коп.

Определением мирового судьи судебного участка №7 Ленинского района г. Барнаула от 07 октября 2020 года судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений ответчика. До настоящего времени задолженность по уплате пени ответчиком добровольно не оплачена в полном объеме, в связи с чем административный истец обратился в суд с настоящим иском.

В судебное заседание представитель административного истца, будучи извещенным о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, уведомлен о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

В соответствии с ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о возможности рассмотрения дела в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым Кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации земельный участок, расположенный в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, является объектом налогообложения.

Налоговые ставки по земельному налогу на территории городского округа - города Барнаула установлены решением Барнаульской городской Думы от 09 октября 2012 года № 839 «Об утверждении положения о земельном налоге на территории городского округа-города Барнаула Алтайского края», согласно пункту 1 раздела 2 которого (в редакции решения от 29 апреля 2016 года № 618) налоговая ставка на земельные участки, занятые жилищным фондом или приобретенные (предоставленные) физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду, составляет 0,1 %.

Из материалов дела следует, что в 2015-2017 годах ФИО1 являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: ///, <данные изъяты> период владения в 2015 году составил 12 месяцев, в связи с чем налог начислен в размере 574 руб. по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость) (574009) х налоговая ставка (0,1 %) х доля в праве (1) х количество месяцев владения (12/12), кадастровой стоимостью в 2016 году 399 279 руб., доля в праве 1, дата регистрации +++, дата утраты права +++, период владения в 2016 году составил 12 месяцев, в связи с чем налог начислен в размере 399 руб. по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость) (399279) х налоговая ставка (0,1 %) х доля в праве (1) х количество месяцев владения (12/12), кадастровой стоимостью в 2017 году 399279 руб., доля в праве 1, дата регистрации +++, дата утраты права +++, период владения в 2017 году составил 12 месяцев, в связи с чем налог начислен в размере 399 руб. по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость) (399279) х налоговая ставка (0,1 %) х доля в праве (1) х количество месяцев владения (12/12).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации жилой дом, расположенный в пределах муниципального образования, признается объектом налогообложения.

Из материалов дела следует, что в 2015-2017 годах ФИО1 являлся собственником жилого /// в ///, площадью <данные изъяты> дата регистрации права +++, дата утраты права +++, период владения в 2015 году составил 12 месяцев, в связи с чем налог начислен в размере 18 203 руб. по формуле: налоговая база (1 978 618) х налоговая ставка (0,92 %) х доля в праве (1) х количество месяцев владения (12/12), период владения в 2016 году составил 12 месяцев, в связи с чем налог начислен в размере 21 092 руб. по формуле: налоговая база (2 292 575) х налоговая ставка (0,92 %) х доля в праве (1) х количество месяцев владения (12/12), период владения в 2017 году составил 12 месяцев, в связи с чем налог начислен в размере 22 615 руб. по формуле: налоговая база (2 458 179) х налоговая ставка (0,92 %) х доля в праве (1) х количество месяцев владения (12/12).

В соответствии с пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц, земельный налог за 2015 год подлежал уплате не позднее +++, за 2016 год - до +++, за 2017 год - до +++.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления налогового уведомления.

Сроки и порядок направления налоговых уведомлений ... от +++, которым установлен срок оплаты налога за 2015 год - до +++; ... от +++, которым установлен срок оплаты налога за 2016 год со сроком уплаты до +++; ... от +++, которым установлен срок оплаты налога за 2017 год со сроком уплаты до +++, предусмотренные статьями 52 и 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом соблюдены.

Из карточки расчета с бюджетом следует, что оплата недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2015-2017 года не произведена.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового Кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Процедура и сроки взыскания пени аналогичны процедуре и срокам взыскания налога, страховых сборов.

Таким образом, налоговый орган вправе предъявлять ко взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. При этом в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При этом из разъяснений пункта 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2015, 2016, 2017 годы являлся плательщиком указанных налогов, в установленные сроки обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем, ему были начислены пени на недоимку 2015,2016,2017 годов по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу с учетом отсутствия платежей и изменяющейся ставки Центрального Банка Российской Федерации, а именно,

за 2015 год:

- по земельному налогу с +++ по +++ в размере 86 руб. 13 коп., исходя из суммы недоимки 574 руб.

- по налогу на имущество физических лиц с +++ по +++ в размере 2 731руб. 37 коп., исходя из суммы недоимки 18 203 руб.;

за 2016 год:

- по земельному налогу с +++ по +++ в размере 56 руб. 14 коп., исходя из суммы недоимки 399 руб.

- по налогу на имущество физических лиц с +++ по +++ в размере 2 967 руб. 65 коп., исходя из суммы недоимки 21 092 руб.;

за 2017 год:

- по земельному налогу с +++ по +++ в размере 19 руб. 25 коп., исходя из суммы недоимки 399 руб.

- по налогу на имущество физических лиц с +++ по +++ в размере 1 091 руб. 18 коп, исходя из суммы недоимки 22 615 руб.;

Требование ... об уплате задолженности по налогам и пени на недоимку за 2015 год в общей сумме 19 435 руб. 38 коп. по состоянию на +++ было направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика +++ со сроком уплаты до +++.

Требование ... об уплате задолженности по налогам и пени на недоимку за 2016 год в общей сумме 21 784 руб. 78 коп. по состоянию на +++ было направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика +++ со сроком уплаты до +++.

Требование ... об уплате задолженности по налогам и пени на недоимку за 2017 год в общей сумме 26101 руб. 95 коп. по состоянию на +++ было направлено посредством личного кабинета налогоплательщика со сроком уплаты до +++.

Требование ... об уплате пени на недоимку за 2015, 2016 и 2017 годы в общей сумме 10 885 руб. 12 коп. по состоянию на +++ было направлено налоговым органом посредством личного кабинета налогоплательщика со сроком уплаты до +++.

Сроки для обращения налогового органа в суд установлены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с не поступлением платежа в установленный срок налоговый орган обратился 13 марта 2020 года с заявлением о вынесении судебного приказа.

17 марта 2020 года мировым судьей судебного участка № 7 Ленинского района Алтайского края был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени по налогам в размере 9 462 руб. 11 коп.

В связи с поступлением возражений должника судебный приказ определением мирового судьи от 07 октября 2020 был отменен.

В суд с административным иском налоговый орган обратился посредством почтовой связи 06 апреля 2021 года. Таким образом, сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

В силу ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета пени за неуплату земельного налога за 2015-2017 года в сумме 161,52 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2015-2017 года в сумме 6 790,20 руб., а всего 6 951,72 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Алтайский краевой суд в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г.Барнаула.

Председательствующий К.В. Таболина

Мотивированное решение изготовлено 12.07.2021.