Решение № 2А-315/2018 2А-315/2018~М-316/2018 М-316/2018 от 12 июля 2018 г. по делу № 2А-315/2018

Дело № 2а-315 / 2018 год


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 июля 2018 года г. Барыш Ульяновской области

Барышский городской суд Ульяновской области

в составе председательствующего судьи Челбаевой Е.С.,

при секретаре Карпенко Ю.Ш.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Ульяновской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам ОМС в размере 6933 руб. 35 коп., пени по страховым взносам ОМС - 363 руб. 91 коп., задолженность по страховым взносам ОПС в размере 35346 руб. 48 коп., пени по страховым взносам ОПС - 1278 руб. 85 коп., пени по единому налогу на вмененный доход – 52 руб. 85 коп.

Мотивируя заявленные требования, административный истец указал, что ФИО1 состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №4 по Ульяновской области в качестве индивидуального предпринимателя в период с 08 июля 2013 года по 06 сентября 2017 года. В связи с чем являлась страхователем по обязательному пенсионному страхованию, а также по обязательному медицинскому страхованию.

За 2017 год ФИО1 не рассчитаны и не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. В связи с этим налоговый орган направил административному ответчику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 35832 по состоянию на 06 июля 2017 года и № 39526 по состоянию на 28 сентября 2017 года. Сроки добровольной уплаты истекли 26 июля 2017 года и 18 октября 2017 года соответственно. Однако до настоящего времени задолженность не погашена.

Административный истец просит восстановить срок на взыскание задолженности по страховым взносам и пени, указывая на то, что пропущен он был по уважительной причине, а именно из-за большой загруженности.

В судебное заседание административный истец, надлежащим образом извещенный о дне слушания дела, явку представителя не обеспечил. В представленном заявлении содержится просьба рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, о дне слушания дела извещена надлежащим образом.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого гражданина платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Данная обязанность, в свою очередь, закреплена ст. 23 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ, исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

До 01 января 2017 года уплата налогоплательщиками – индивидуальными предпринимателями страховых взносов регулировалась Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

Согласно с ч. 1 ст. 6 названного Федерального закона индивидуальные предприниматели являлись плательщиками страховых взносов.

В соответствии с Федеральным законом №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01 января 2017 года Федеральный закон № 212-ФЗ признан утратившим силу, а в Налоговый кодекс РФ введен раздел XI «Страховые взносы». Указанным Законом функции по администрированию страховых взносов возложены на Федеральную налоговую службу РФ.

Пунктом 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем в период с 08 июля 2013 года по 06 сентября 2016 года, в связи с чем на неё была возложена обязанность по уплате обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Как следует из требования № 35832 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, по состоянию на 06 июля 2017 года ФИО1 имеет недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС и на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в пенсионный фонд РФ за 2016 год в сумме 23 153,33 руб. и пени по указанным платежам, а также по Единому налогу на вмененный доход в сумме 1679,35 руб.

Из требования № 39526 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, по состоянию на 28 сентября 2017 года ФИО1 имеет недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС и на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в пенсионный фонд РФ за 2017 год в сумме 19 126,50 руб. и пени по указанным платежам в сумме 16,26 руб.

Согласно ст. 14 Федерального закона № 167-ФЗ от 15.12.2001 «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», п. 1 ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный бюджет.

В соответствии со ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя,

уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Таким образом, уплата страховых взносов ФИО1 за 2016 год должна была быть произведена в срок до 31 декабря 2016 года, а за 2017 год – в срок до 21 сентября 2017 г.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а, как указано выше, согласно ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 № 479-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Как указывалось выше, страховые взносы за 2016 год должны были быть уплачены административным ответчиком в срок до 31 декабря 2016 года. Следовательно, требование должно было быть направлено ей не позднее 31 марта 2017 года и обращение в суд должно было последовать не позднее 6 мес. после истечения срока для уплаты, указанного в этом требовании.

Из материалов дела следует, что ФИО1 по требованию № 35832 об уплате налога, сбора, пени, штрафа задолженность рассчитана по состоянию на 06 июля 2017 года. Следовательно, требование направлялось административному ответчику по истечении 3 месяцев со дня выявления недоимки.

Предельный срок обращения налогового органа в суд с исковым заявлением о взыскании с плательщика задолженности по налогу за 2016 год, который составит 9 мес. (3 мес. + 6 мес.), истек 8 сентября 2017 года.

Административный истец обратился в суд только в январе 2018 г. к мировому судье судебного участка, в связи с чем утратил право на требование о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу за 2016 года. Межрайонная ИФНС России № 4 по Ульяновской области не предоставила каких-либо достаточных доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока на принудительное взыскание налога и пеней за указанный, которые объективно препятствовали своевременному обращению в суд с иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, что является достаточным основанием для отказа в иске в указанной части.

Таким образом недоимка по налоговым платежам подлежит взысканию со ФИО1 только за 2017 год.

В соответствии с подпунктом 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В силу подпункта 2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

С 01 января 2017 года МРОТ в РФ установлен в размере 7500 руб. в месяц.

Исходя из указанного размера МРОТ, размера тарифов, установленных приведенными выше нормами закона (26% и 5.1%), пропорционально периоду осуществления предпринимательской деятельности (8 мес. 6 дней), административным истцом правильно исчислен размер подлежащих уплате страховых взносов за 2017 год, который административным ответчиком не оспорен и признается судом правильным.

С учетом изложенного требования административного истца о взыскании недоимки по налогам за 2017 год и пени являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим со ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 765 руб. 71 коп.

Руководствуясь ст.ст. 180, 273 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Взыскать со ФИО1 задолженность за 2017 год по страховым взносам ОМС в размере 3136 руб. 50 коп., пени по страховым взносам ОМС - 2 руб. 67 коп., задолженность по страховым взносам ОПС в размере 15990 руб., пени по страховым взносам ОПС – 13 руб. 59 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 765 руб. 71 коп.

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Барышский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Е.С. Челбаева

Мотивированное решение изготовлено 18 июля 2018 г.