Решение № 2А-871/2023 2А-871/2023~М-681/2023 М-681/2023 от 27 июня 2023 г. по делу № 2А-871/2023

Дело № 2а-871/2023

УИД: 61RS0021-01-2023-000853-58


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 июня 2023 года г. Сальск

Сальский городской суд Ростовской области

в составе:

председательствующего судьи Поповой О.Г.

при секретаре Кистеревой В.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, указывая на то, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, т.к. обладает объектами налогообложения.

В адрес ФИО1 направлены следующие налоговые уведомления:

-№ от 17.08.2017 об уплате по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 за 2016 год: земельного налога в сумме 98,00 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 7765,00 руб., транспортный налог в сумме 1935,00 руб.;

-№ от 24.06.2018 об уплате по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 за 2017 год: земельного налога в сумме 98,00 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 8579,00 руб., транспортный налог в сумме 1935,00 руб.;

-№ от 28.06.2019 об уплате по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 за 2018 год: земельного налога в сумме 98,00 руб., налога на имущество сумме 2625,00 руб., транспортный налоге сумме 7047,00 руб.;

-№ от 03.08.2020 об уплате по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 за 2019 год: земельного налога в сумме 1840,00 руб., налога на имущество физических лиц сумме 1917,00 руб., транспортный налог в сумме 7875,00 руб.;

-№ от 01.09.2021 об уплате по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 за 2020 год: налога на имущество физических лиц в сумме 1461,07 руб., транспортный налог в сумме 7875,00 руб.

Согласно ст. 57 Конституции РФ пп.1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Однако, Административным ответчиком вышеназванные суммы налогов в установленные законом сроки не уплачены, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 РФ на сумму недоимки начислены пени, уплата которой является обязательной.

До обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки и пени по имущественным налогам инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив следующие требования об уплате недоимки и пени в соответствии статьями 69, 70 НК РФ:

Требование от 13.12.2021 № об уплате:

- по транспортному налогу: налог в сумме 7875,00 руб. (за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 г.), пени в сумме 21,66 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц: налог в сумме 1461,07 руб. (1155,001 +306,07 руб.) по сроку уплаты 01.12.2021 г. за 2017 год, пени в сумме 3,18 руб.;

Требование от 12.07.2022 №, об уплате:

- пени по транспортному налогу в сумме 896,85 руб. (341,64 руб. + 555,21 руб.);

- пени по земельному налогу в сумме 197,10 руб. (186,30 руб. + 10,80руб.);

- пени по налогу имущество физических лиц в сумме 3910,95 руб. (392,79 руб. + 1768,90 руб. + 1493,42 руб. + 50,11 руб. + 170,54 руб. + 9,14 руб. + 26,05 руб.);

В силу ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком -физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика-физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налогов.

Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области обратилась в мировой суд судебный участок № 5 Сальского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Определением от 02.12.2022 г. мирового судьей судебного участка №5 Сальского судебного района Ростовской области судебный приказ от 29.09.2022 № 2а-1214/2022 отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа.

На основании вышеизложенного административный истец просил взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность по обязательным платежам в общей сумме 12872,39 рублей, в том числе: по земельному налогу: пени в сумме 197,10 руб., по транспортному налогу: налог в сумме 7875,00 руб. за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 г., пени в сумме 918,51 руб., по налогу на имущество физических лиц: налог в сумме 1461,07 руб. за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 г., пени в сумме 2420,71 руб.

Административный истец извещен о времени и месте судебного разбирательства в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, что подтверждено почтовым уведомлением (л.д.41), в назначенное судом время представитель не явился, посредством заявления просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д.6).

Административный ответчик о времени и месте судебного разбирательства подлежал извещению в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, посредством направления судебного извещения по месту его регистрации по адресу: <адрес>, которое адресату не вручено по причине «неудачная попытка вручения» (л.д.44).

В силу разъяснений содержащихся в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлено лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

В связи с тем, что явка сторон в судебное заседание обязательной не является и таковой судом не признана, то суд на основании части 7 статьи 150 КАС РФ перешёл к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренном главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, судом установлено следующее.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Обращаясь в суд с настоящим исковым заявлением, налоговый орган указывает на то, что административный ответчик является собственником легковых автомобилей: <данные изъяты>, о чем свидетельствуют сведения об имуществе налогоплательщика ФИО1 (л.д.13).

В связи с чем, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области в качестве налогоплательщика транспортного налога.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Из материалов дела следует, что административному ответчику на праве собственности принадлежат:

земельный участок, расположенный по адресу: <данные изъяты> дата регистрации права 16.05.2019г.,

жилой дом, расположенный по адресу: <данные изъяты> дата регистрации права 04.05.2012г.;

жилой дом, расположенный по адресу: <данные изъяты>., дата регистрации права 16.05.2019г.;

жилой дом, расположенный по адресу: <данные изъяты> дата регистрации права 25.12.2012г.; о чем свидетельствуют сведения об имуществе налогоплательщика ФИО1 (л.д.13).

Следовательно, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

Судом установлено, что административному ответчику налоговым органом начислены налоги на имущество физических лиц, земельный и транспортный налоги, посредством следующих налоговых уведомлений:

-№ от 17.08.2017 об уплате по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 за 2016 год: земельного налога в сумме 98,00 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 7765,00 руб., транспортный налог в сумме 1935,00 руб.;

-№ от 24.06.2018 об уплате по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 за 2017 год: земельного налога в сумме 98,00 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 8579,00 руб., транспортный налог в сумме 1935,00 руб.;

-№ от 28.06.2019 об уплате по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 за 2018 год: земельного налога в сумме 98,00 руб., налога на имущество сумме 2625,00 руб., транспортный налоге сумме 7047,00 руб.;

-№ от 03.08.2020 об уплате по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 за 2019 год: земельного налога в сумме 1840,00 руб., налога на имущество физических лиц сумме 1917,00 руб., транспортный налог в сумме 7875,00 руб.;

-№ от 01.09.2021 об уплате по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 за 2020 год: налога на имущество физических лиц в сумме 1461,07 руб., транспортный налог в сумме 7875,00 руб. (л.д.14-19).

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Факт направления в адрес налогоплательщика указанных выше налоговых уведомлений подтверждается реестрами об отправке налогового уведомления через личный кабинет (л.д.26-30).

Следовательно, у налогоплательщика возникла обязанность по уплате земельного налога и транспортного налога в сроки, предусмотренные действующим законодательством.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что поскольку административный ответчик не исполнил обязанность по уплате имущественных налогов в сроки, предусмотренные действующим налоговым законодательством, то на сумму недоимки начислена пеня. Расчеты пени прилагаются (л.д.10-11), судом проверены и признаны правильными.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В связи с неисполнением обязанности по уплате указанных выше обязательных платежей в сроки, предусмотренные налоговым законодательством, в адрес административного ответчика налоговым органом были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

Требование от 13.12.2021 №. об уплате:

- по транспортному налогу: налог в сумме 7875,00 руб. (за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 г.), пени в сумме 21,66 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц: налог в сумме 1461,07 руб. (1155,001 +306,07 руб.) по сроку уплаты 01.12.2021 г. за 2017 год, пени в сумме 3,18 руб.;

Требование от 12.07.2022 №, об уплате:

- пени по транспортному налогу в сумме 896,85 руб. (341,64 руб. + 555,21 руб.);

- пени по земельному налогу в сумме 197,10 руб. (186,30 руб. + 10,80руб.);

- пени по налогу имущество физических лиц в сумме 3910,95 руб. (392,79 руб. + 1768,90 руб. + 1493,42 руб. + 50,11 руб. + 170,54 руб. + 9,14 руб. + 26,05 руб.) (л.д.19-25).

Судом установлено, что в установленный в требованиях срок, административный ответчик обязанность по уплате в бюджет задолженности по обязательным платежам за указанный выше период не исполнил, в связи с чем, налоговый орган в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, принял решение о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам через суд.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам, сборам, пеням и штрафам с физического лица, не являющегося предпринимателем, если общая сумма долга превышает 3000 рублей.

В силу п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Иной порядок исчисления срока обращения в суд установлен абзацем 2 части 2 статьи 48 НК РФ для случаев, когда в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей. В этом случае налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Судом установлено, что 29.09.2022 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам на общую сумму 14365,81 руб., однако определением мирового судьи судебного участка № 6 Сальского судебного района Ростовской области от 02.12. 2022 года судебный приказ от 29.09.2022 года отменен по причине поступления возражений должника (л.д.7,8-9).

С административным исковым заявлением административный истец обратился в Сальский городской суд 30.05.2023 года.

Таким образом, порядок и срок обращения с административным исковым заявлением административным истцом соблюден.

На основании вышеизложенного, суд полагает исковые требования административного истца удовлетворить, взыскать с административного ответчика в пользу налогового органа задолженность по обязательным платежам на общую сумму 12872 рубля 39 копеек, в том числе: по земельному налогу: пени в сумме 197рублей 10 копеек; по транспортному налогу: налог в сумме 7875 рублей 00 копеек за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021г., пени в сумме 918 рублей 51 копейку; по налогу на имущество физических лиц: налог в сумме 1461 рубль 07 копеек за 2020г. по сроку уплаты 01.12.2021г

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку исковые требования подлежат удовлетворению, то на основании ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, суд полагает взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 514 рублей 90 копеек

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ, уроженца <адрес>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области задолженность по обязательным платежам в общей сумме 12872 (двенадцать тысяч восемьсот семьдесят два) рубля 39 копеек, в том числе: по земельному налогу: пени в сумме 197(сто девяносто семь) рублей 10 копеек; по транспортному налогу: налог в сумме 7875 (семь тысяч восемьсот семьдесят пять) рублей 00 копеек за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021г., пени в сумме 918 (девятьсот восемнадцать) рублей 51 копейку; по налогу на имущество физических лиц: налог в сумме 1461 (одна тысяча четыреста шестьдесят один) рубль 07 копеек за 2020г. по сроку уплаты 01.12.2021г., пени в сумме 2420 (две тысячи четыреста двадцать) рублей 71 копейку.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Сальский район» государственную пошлину в размере 514 (пятьсот четырнадцать) рублей 90 копеек

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Сальский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий О.Г. Попова

Мотивированное решение изготовлено 28 июня 2023 года.