Решение № 2А-373/2021 2А-373/2021~М-284/2021 М-284/2021 от 22 июля 2021 г. по делу № 2А-373/2021

Дело №2а-373/2021

УИД 61RS0049-01-2021-000606-59


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 июля 2021 года с. Песчанокопское

Песчанокопский районный суд Ростовской области в составе судьи Толмачевой Н.Р.,

при секретаре Черновой Н.Н.,

рассмотрев административное дело №2а-373/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и страховых взносов,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России №16 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит сзыскать с ФИО1 (№) задолженность:

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1483 рублей за 2019 год, пеня в размере 1,47 рублей за период времени с 02.12.2020 по 08.12.2020 года;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 29113,07 рублей за 2020 год; пеня в размере 37,12 рублей за период с 09.12.2020 по 17.12.2020 год;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 7559,99 рублей за 2020 год, пеня в размере 9,64 рублей за период с 09.12.2020 года по 17.12.2020 год; на общую сумму 38 204,29 рублей.

Административный иск обоснован тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в порядке, установленном ст.83 НК РФ. На основании ст.419 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов за 2020 год. Административный ответчик 23.11.2020 прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что отражено в выписке из ЕГРИП от 19.05.2021.

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год составляет 32448 рублей. Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год составляет 8426 рублей. Поскольку налогоплательщик осуществлял деятельность в 2020 году неполный год, сумма страховых взносов составляет: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за себя в фиксированном размере за указанный период составляют 29113,07 рублей; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за указанный расчетный период – 7559,99 рублей.

Кроме того, ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика земельного налога, поскольку является собственником земельного участка, расположенного <адрес> кадастровый №, площадью 70000 кв.м; дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; сумма земельного налога со сроком уплаты до 01.12.2020 года составляет 1483 рублей.

До обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени по налогам с административного ответчика, инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив требования: от 09.12.2020 №67389, от 18.12.2020 №78422. В связи с неуплатой налога на сумму недоимки начислена пеня в размере 1,47 рублей.

В связи с неуплатой налогоплательщиком налога на имущество и земельного налога, межрайонная ИФНС России №16 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка №1 Песчанокопского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Определением мирового судьи от 28.04.2021 судебный приказ №2а-341/2021 отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Представитель административного истца МИФНС №16 по Ростовской области, надлежащим образом уведомленный о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом уведомленная о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась; в представленном суду письменном заявлении просила рассмотреть дело в ее отсутствие, указала, что административный иск является необоснованным, просила в удовлетворении административного иска отказать.

Рассмотрев материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации, п.п. 1 п.1 ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база по земельному налогу определяется в соответствии со ст.391 НК РФ в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п.4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 2 ст. ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ). В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 75 НК РФ определена ответственность налогоплательщика за ненадлежащее исполнение обязанностей по своевременной уплате налогов в виде пени. Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии с п.9 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Частью 6 статьи 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 19.05.2021 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 24.12.2009 по 23.11.2020.

Из налогового уведомления №16414116 от 03.08.2020 следует, что задолженность по земельному налогу за 2019 год составляет 1483 рубля.

В связи с непогашением ответчиком в добровольном порядке задолженности по уплате страховых взносов и пени, земельного налога административным истцом в адрес административного ответчика были направлены требования о необходимости погасить недоимку по страховым взносам, земельному налогу, пеням:

- №78422 от 18.12.2020, согласно которому недоимка по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды с 01 января 2017 года), составила 29113,07 рублей; пени 37,12 рублей; недоимка по страховому взносу на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, составила 7559,99 рублей; пени – 09,64 рубля; срок исполнения - до 03.02.2021;

- №67389 от 09.12.2020, согласно которому недоимка по земельному налогу за 2019 год – 1483,00 рубля, пени – 01,47 рублей; срок исполнения - до 26.01.2021.

Данные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюден досудебный порядок урегулирования спора путем предъявления ФИО1 требования об уплате налогов, пеней.

Расчет задолженности по земельному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, расчет задолженности по пени, приведенный административным истцом в административном исковом заявлении, судом проверен и признан правильным: по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог составляет 1483 рублей за 2019 год, пеня - 1,47 рублей за период времени с 02.12.2020 по 08.12.2020 года; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог составляет 29113,07 рублей за 2020 год; пеня - 37,12 рублей за период с 09.12.2020 по 17.12.2020 год; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог составляет 7559,99 рублей за 2020 год, пеня - 9,64 рублей за период с 09.12.2020 года по 17.12.2020 год.

Доказательств об уплате указанных налогов и пени за спорный период и доказательств необоснованности произведенного расчета административным ответчиком суду не представлено.

Учитывая, что ФИО1 в установленные законом сроки не исполнила указанные требования, суд считает, что административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №16 по Ростовской области подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с положениями ст.ст. 111, 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета Песчанокопского района Ростовской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере в размере 1346,13 рублей, от уплаты которой административный истец освобожден в силу п.7 ч.1 ст.333.36 НК РФ.

Руководствуясь ст.75, 419-432 НК РФ, ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», ст.ст.290, 293 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и страховых взносов удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№) задолженность по:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1483 рублей за 2019 год, пеня в размере 1,47 рублей за период времени с 02.12.2020 по 08.12.2020 года;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксировано размере, зачисляемые в бюджет Песчанокопского фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 29113,07 рублей за 2020 год; пеня в размере 37,12 рублей за период с 09.12.2020 по 17.12.2020 год;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 7559,99 рублей за 2020 год, пеня в размере 9,64 рублей за период с 09.12.2020 года по 17.12.2020 год, на общую сумму 38 204,29 рублей.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход бюджета Песчанокопского района Ростовской области государственную пошлину в размере 1346,13 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Песчанокопский районный суд.

Решение принято в окончательной форме 23 июля 2021 года.

Судья Н.Р. Толмачева