Решение № 2А-571/2019 2А-571/2019~М-451/2019 М-451/2019 от 3 июня 2019 г. по делу № 2А-571/2019

Дело № 2а-571/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 июня 2019 года г.Чебаркуль Челябинской области

Чебаркульский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Тимонцева В.И.,

при секретаре Рудык А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №23 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №23 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 17636 рублей 43 копейки, за 2018 год в размере 713 рублей 58 копеек; задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 3277 рублей 51 копейка, за 2018 год в размере 156 рублей 99 копеек; пени по обязательному пенсионному страхованию в сумме 895 рублей 04 копейки, пени по обязательному медицинскому страхованию в сумме 170 рублей 37 копеек.

В обоснование иска указала, что ФИО3 в период с ---- по ---- являлась индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. ФИО3 обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017 и 2018 годы надлежащим образом не исполнена. Задолженность ФИО3 по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год с учетом частичной оплаты составила 17636 рублей 43 копейки, за 2018 год - 713 рублей 58 копеек; задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 года с учетом частной оплаты составила 3277 рублей 51 копейка, за 2018 год в размере 156 рублей 99 копеек. На суммы недоимки по уплате страховых взносов начислены пени в сумме 1065 рублей 41 копейка. Имеющаяся у ФИО2 недоимка выявлена налоговым органом ---- и ----. Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись требования № от ----, № от ---- и № от ---- об уплате недоимки по страховым взносам и пени. Ранее инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате страховых взносов за 2017 и 2018 годы и пени. В связи с поступившими от ФИО2 возражениями определением мирового судьи от ---- судебный приказ был отменен (л.д.4-5).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №23 по Челябинской области в суд не явился. Административный истец извещен о месте и времени судебного заседания, просил о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя (л.д.4-5, 40).

Административный ответчик ФИО2 в суд не явилась, извещена о месте и времени судебного заседания, сведений о причинах неявки и возражений против удовлетворения иска в суд не представила (л.д.41).

Судом определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд пришел к выводу об удовлетворении исковых требований в полном объеме.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п.1 ч.1 ст.6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», ч.2 ст.11 Федерального закона от 29 ноября 2010 года №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз.3 пп.1 п.1 ст.430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 НК РФ (п.3 ст.420 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 423 НК РФ установлено, что расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с п.1, пп.1 и 3 п.2 ст.425 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой. Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно пп.1 и пп.2 п.1 ст.430 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст.425 ГК РФ; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного пп.3 п.2 ст.425 ГК РФ.

В силу п.5 ст.430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Пунктом 1 статьи 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.2 ст.430 НК РФ).

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п.п.1, 3, 4 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п.п.1, 2, 4 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В судебном заседании установлено следующее.

ФИО2 являлась индивидуальным предпринимателем в период с ---- по ----, что подтверждено выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ---- (л.д.7-9).

Размер страховых взносов за 2017 год, который ФИО2 обязана уплатить по сроку уплаты ----, с учетом частичной оплаты, составил на обязательное пенсионное страхование - 17636 рублей 43 копейки, на обязательное медицинское страхование – 3277 рублей 51 копейка

Размер страховых взносов за 2018 год, который ФИО2 обязана уплатить в срок не позднее ---- (не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя), составил на обязательное пенсионное страхование – 713 рублей 58 копеек, на обязательное медицинское страхование – 156 рублей 99 копеек.

ФИО2 обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017-2018 годы надлежащим образом не исполнена, что подтверждается актами о выявлении недоимки № от ---- и № от ---- (л.д.14, 19); данными об уплате страховых взносов (л.д.23-25).

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование налоговым органом начислены пени по обязательному пенсионному страхованию в сумме 895 рублей 04 копейки, пени по обязательному медицинскому страхованию в сумме 170 рублей 37 копеек (л.д.26-29)

Налоговым органом в адрес ФИО2 направлялись требования:

- об уплате пени по состоянию на ---- по обязательному пенсионному страхованию в размере 493 рубля 10 копеек, по обязательному медицинскому страхованию в размере 170 рублей 37 копеек в срок до ----;

- об уплате недоимки по состоянию на ---- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 713 рублей 58 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 года в размере 156 рублей 99 копеек, пени по обязательному пенсионному страхованию в размере 135 рублей 18 копеек в срок до ----;

- об уплате недоимки по состоянию на ---- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 17636 рублей 43 копейки, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 года в размере 3277 рублей 51 копейка, пени по обязательному пенсионному страхованию в размере 266 рублей 76 копеек в срок до ----.

Указанные обстоятельства подтверждаются требованиями об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени №, № и № (л.д.10, 15, 20); реестрами заказной корреспонденции (л.д.11-13, 16-18, 21).

Направленные в адрес административного ответчика требования до настоящего момента не исполнены, что подтверждается данными об уплате страховых взносов (л.д.23-25).

---- (в течение шести месяцев со дня, когда сумма недоимки по уплате страховых взносов и пени превысила 3000 рублей) Межрайонная ИФНС России №23 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка №1 г.Чебаркуля и Чебаркульского района Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017-2018 годы и пени (л.д.43-44, 48).

Определением мирового судьи судебного участка №1 г.Чебаркуля и Чебаркульского района Челябинской области от 11 декабря 2018 года в связи с поступившими от ФИО2 возражениями отменен вынесенный ---- судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017-2018 годы и пени (л.д.45).

При указанных обстоятельствах, учитывая, что ФИО2 обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017 и 2018 годы не исполнена, доказательств обратного административным ответчиком не предоставлено, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований налогового органа и взыскании с ФИО2 задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 17636 рублей 43 копейки, задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 713 рублей 58 копеек, задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 3277 рублей 51 копейка, задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 156 рублей 99 копеек, пени по обязательному пенсионному страхованию в сумме 895 рублей 04 копейки и пени по обязательному медицинскому страхованию в сумме 170 рублей 37 копеек.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета (ч.1 ст.114 КАС РФ, п.п.8 п.1 ст.333.20 НК РФ).

Таким образом, с ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 885 рублей 50 копеек.

Руководствуясь ст.ст.14, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 17636 рублей 43 копейки, задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 713 рублей 58 копеек, задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 3277 рублей 51 копейка, задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 156 рублей 99 копеек, пени по обязательному пенсионному страхованию в сумме 895 рублей 04 копейки, пени по обязательному медицинскому страхованию в сумме 170 рублей 37 копеек.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход местного бюджета 885 рублей 50 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Чебаркульский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 07 июня 2019 года

Судья Тимонцев В.И