Решение № 2А-156/2026 2А-3303/2025 от 27 января 2026 г. по делу № 2А-156/2026

Дело № 2а-156/2026 (37RS0005-01-2025-002608-56)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 января 2026 года г. Иваново

Фрунзенский районный суд г. Иваново

в составе председательствующего судьи Козиной Ю.Н.,

при секретаре Масюк С.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

установил:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании:

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014г. в размере 6, 11 руб.;

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015г. в размере 151 руб.;

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016г. в размере 174 руб.;

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017г. в размере 200 руб.;

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018г. в размере 220 руб.;

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019г. в размере 241 руб.;

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020г. в размере 22 руб.;

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021г. в размере 2452 руб.;

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022г. в размере 2452 руб.;

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023г. в размере 2452 руб.;

- недоимки по земельному налогу за 2021г. в размере 685 руб.;

- недоимки по земельному налогу за 2022г. в размере 685 руб.;

- недоимки по земельному налогу за 2023г. в размере 685 руб.;

- отрицательного сальдо по пеням по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1153, 21 руб.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 в спорные налоговые периоды принадлежали объекты недвижимого имущества:

- земельный участок по адресу: <адрес> (дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве 1/2);

- гараж по адресу: <адрес> (дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве 1/4);

- квартира по адресу: <адрес> (дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве 25/100);

- жилой дом по адресу: <адрес> (дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве 1/2).

В этой связи, ФИО1 являлся плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом установлен факт неуплаты административным ответчиком обязательных платежей за 2014г.-2023г., что явилось основанием для обращения в суд.

В судебное заседание стороны не явились, о месте и времени судебного заседания извещены в порядке гл.9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Суд, исследовав материалы административного дела, пришел к следующим выводам.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 является владельцем объектов недвижимого имущества:

- земельный участок по адресу: <адрес> (кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве 1/2);

- гараж по адресу: <адрес> (кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве 1/4);

- квартира по адресу: <адрес> (кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве 25/100);

- жилой дом по адресу: <адрес> (кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве 1/2).

В этой связи, ФИО1 являлся плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В соответствии с положениями ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации, физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации, являются плательщиками налога на имущество физических лиц.

Объекты налогообложения определены в ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые ставки в силу положений ст.406 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом определяет один календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.ст.405, 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок исчисления налога определен положениями ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога, признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом определяет один календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.ст.405, 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок исчисления налога определен положениями ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом в соответствии со ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации.

Уплата земельного налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог (ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым органом ФИО1 исчислены налоги:

- за 2014г.: налог на имущество физических лиц в размере 6, 94 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ);

- за 2015г.: налог на имущество физических лиц в размере 151 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ);

- за 2016г.: налог на имущество физических лиц в размере в размере 174 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ);

- за 2017г.: налог на имущество физических лиц в размере 200 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ);

- за 2018г.: налог на имущество физических лиц в размере 220 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ);

- за 2019г.: налог на имущество физических лиц в размере 241 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ);

- за 2020г.: налог на имущество физических лиц в размере 22 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ);

- за 2021г.: налог на имущество физических лиц в размере 2452 руб., земельный налог в размере 685 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ);

- за 2022г.: налог на имущество физических лиц в размере 2452 руб., земельный налог в размере 685 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ);

- за 2023г.: налог на имущество физических лиц в размере 2452 руб., земельный налог в размере 685 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с неуплатой обязательных платежей в установленный законом срок, в адрес налогоплательщика направлены налоговые требования:

- налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ (задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014г.), срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ (задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015г., 2016г.), срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ (задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017г.), срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ (задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018г.), срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ (задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019г.), срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- после ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика направлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Положениями п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации (до ДД.ММ.ГГГГ) установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи.

С учетом суммы недоимок, налоговые требования до ДД.ММ.ГГГГ направлены в адрес ФИО1 с соблюдением установленного срока.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в НК РФ внесены изменения, которыми введены понятия единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).

Согласно п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу ч. 1 ст. 4 ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо ЕНС организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно ч. 2 указанной статьи в целях п. 1 ч. 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания;

2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

В соответствии с положениями ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на дату формирования единого налогового требования при определении)при определении единой совокупной обязанности не учитываются:

- суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными;

2) суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм;

3) суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, указанных в вынесенном налоговым органом решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, если судом были приняты меры предварительной защиты (обеспечительные меры), в соответствии с которыми приостановлено полностью или в части действие такого оспариваемого решения налогового органа, либоесли вышестоящим налоговым органом было принято решение о приостановлении исполнения такого решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, - до дня вступления в законную силу судебного акта об отмене (замене) указанных мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо до дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по соответствующей жалобе, повлекших прекращение приостановления полностью или в части действия решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

4) уплаченные налогоплательщиком не в качестве единого налогового платежа суммы налога на профессиональный доход, сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов;

5) суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым принято решение о временном (на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки) приостановлении уплаты суммы задолженности в соответствии со ст.64 настоящего Кодекса.

В размер отрицательного сальдо ЕНС не включается задолженность с пропущенным сроком взыскания, если пропущенный по уважительной причине срок не восстановлен судом и не вынесен соответствующий судебный акт о ее взыскании (п. 5 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, из общего смысла вышеуказанных норм материального права следует, что в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

В соответствии с положениями п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в предыдущей редакции, заявление о взыскании недоимки подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до ДД.ММ.ГГГГ – 3000 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до ДД.ММ.ГГГГ – 3000 руб.).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до ДД.ММ.ГГГГ – 3000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В данном случае налоговым органом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ пропущен срок для взыскания недоимок:

- по налогу на имущество физических лиц за 2014г. (налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

- по налогу на имущество физических лиц за 2015г., 2016г. (налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем, оснований для взыскания указанных недоимок не имеется.

По иным недоимкам срок для их взыскания по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не был пропущен, поскольку общая сумма задолженности не превысила 10000 руб., а с даты исполнения самого раннего требования (№ от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) трехлетний срок истек ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган не утратил возможность взыскания данных недоимок.

Налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ прекратило действие ранее направленных налоговых требований.

За взысканием налоговых недоимок УФНС России по Ивановской области обратилось к мировому судье. Судебный приказ был выдан мировым судьей судебного участка № Ивановского судебного района Ивановской области ДД.ММ.ГГГГ, отменен на основании возражений ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, настоящее административное исковое заявление предъявлено в суд ДД.ММ.ГГГГ.

В порядке ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации к взысканию предъявлены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1153, 21 руб., в том числе пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ в размере 252, 79 руб.

До ДД.ММ.ГГГГ пени начислены на следующие недоимки:

- по налогу на имущество физических лиц за 2014г. в размере 6, 94 руб., сумма пеней 4, 42 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2015г. в размере 151 руб., сумма пеней 57, 39 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2016г. в размере 174 руб., сумма пеней 56, 94 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2017г. в размере 200 руб., сумма пеней 57, 75 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2018г. в размере 220 руб., сумма пеней 43, 72 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2019г. в размере 241 руб., сумма пеней 32, 57 руб.

Поскольку судом отказано налоговому органу во взыскании недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2014г. – 2016г., пени на указанные недоимки также не подлежат начислению, следовательно, сумма пеней, начисленных до ДД.ММ.ГГГГ, составит 134, 04 руб. (57, 75 руб. + 43, 72 руб. + 32, 57 руб.).

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом начислены пени в размере 900, 42 руб.

Из представленного суду подробного расчета по пеням за указанный период следует, что за указанный период пени начислены на недоимки по налогу на имущество физических лиц за период 2014г. – 2023г., на недоимки по земельному налогу за период 2021г. – 2023г.

Судом сделан вывод об отсутствии оснований для взыскания недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2014г. – 2016г., следовательно, во взыскании пеней, начисленных на указанные недоимки, также должно быть отказано (размер соответствующих пеней, согласно представленному расчету, составит 122, 89 руб.).

В порядке ст.114 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 в доход бюджета городского округа Иваново подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180,290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Ивановской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по Ивановской области:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017г. в размере 200 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018г. в размере 220 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019г. в размере 241 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020г. в размере 22 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021г. в размере 2452 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022г. в размере 2452 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023г. в размере 2452 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2021г. в размере 685 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2022г. в размере 685 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2023г. в размере 685 руб.;

- отрицательное сальдо по пеням по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 911, 57 руб.

В остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход городского округа Иваново издержки по уплате государственной пошлины в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ивановского областного суда через Фрунзенский районный суд г. Иваново в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья Козина Ю.Н.

Решение в окончательной форме принято 28.01.2026