Решение № 2А-3560/2026 от 4 мая 2026 г. по делу № 2А-3560/2026

Административное дело № 2а-3560/2026

УИД 48RS0001-01-2025-005193-95


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 апреля 2026 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего Полухина Д.И.,

при секретаре Ивановой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области (далее также - УФНС России по Липецкой области, Управление, налоговый орган) обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки в общей сумме 37353 руб. 14 коп., в том числе НДФЛ за 2021 г. – 24 669 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 г. – 1 175 руб., пени – 11 509 руб. 14 коп.

В обоснование требований налоговый орган указывал, что административному ответчику в 2023 году принадлежали на праве собственности квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>. Кроме того, налоговым агентом ООО «ПроектСпецСтрой» представлена справка о доходах и сумма налога за 2021 год, где сумма не удержанного налога составляет 24 669 руб. Ответчику было направлено налоговое уведомление об уплате налогов, однако налогоплательщик обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем ему было выставлено требование. Поскольку в настоящее время задолженность по НДФЛ за 2021 г. – 24 669 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 г. – 1 175 руб., и пени в размере 11 509 руб. 14 коп. не погашена, Управление обратилось в суд с заявленными требованиями.

Стороны, их представители в судебное заседание не явились, о дате и времени судебного разбирательства извещены надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, в установленном, в частности, п. 5 ст. 226 НК РФ уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налогов.

Из материалов дела следует, что в 2023 году в собственности ФИО1 находились:

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>: расчет налога 526 455 (налоговая база) х 0,10% (ставка) х 12/12 (период владения) х 1 (доля в праве) = 526 руб.;

- гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>: расчет налога 660812 (налоговая база) х 0,10% (ставка) х 12/12 (период владения) х 3/5 (доля в праве) х 1.1 (коэф. к налоговому периоду) = 198 руб.;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>: расчет налога 911943 (налоговая база) х 0,10% (ставка) х 12/12 (период владения) х 2/3 (доля в праве) х 1.1 (коэф. к налоговому периоду) = 451 руб.

Из материалов дела также следует, что налоговый орган ссылался на получение в 2021 году ФИО1 доходов от ООО «ПроектСпецСтрой» в сумме 189 754 руб. 84 коп., с которых не был удержан налог, и расчет налога составил: 189 754 руб. 84 коп. (сумма дохода) х 13% (налоговая ставка) = 24 669 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от 03.08.2020 года ФИО1 был начислен за2019 г. транспортный налог в сумме 1350 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 861 руб. по сроку уплаты налога до 01.12.2020 года.

Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2021 года ФИО1 был начислен за 2020 г. транспортный налог в сумме 1350 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 946 руб. по сроку уплаты налога до 01.12.2021 года.

Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2022 года ФИО1 был начислен за 2021 г. налог на имущество физических лиц в сумме 1040 руб. по сроку уплаты налога до 01.12.2022 года.

При переходе на ЕНС по налогоплательщику ФИО1 на 01.01.2023 г. было сформировано отрицательное сальдо, в том числе, по налогам в сумме 5547 руб. (транспортный налог за 2019 г. в сумме 1350 руб., за 2020 г. в сумме 1350 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 861 руб., за 2020г. в сумме 946 руб., за 2021 г. в сумме 1040 руб.).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ.

С учетом введения в действие Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 г. требование может быть выставлено только после погашения всей суммы задолженности на дату погашения и в случае появления нового отрицательного сальдо на ЕНС налогоплательщика. Если на ЕНС налогоплательщика на дату исполнения требования будет оставаться задолженность хотя бы в размере 0,01 руб., выставление нового требования невозможно.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим с 01.01.2023 г., согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, то есть если до 01.01.2023 г. налоговый орган обращался в суд с заявлением о взыскании с физического лица задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов, то с 01.01.2023 г. в новой редакции налоговый орган обращается в суд в установленный срок если размер отрицательного сальдо превышает / не превышает 10 000 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) В течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тыс. рублей;

2) Не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неуплатой налога по ранее начисленным налогам: на имущество физических лиц в сумме 2 847 руб. и по транспортному налогу в сумме 2 700 руб., ФИО1 было направлено требование № 103844 от 08.07.2023 года об уплате задолженности в сумме 5547 руб. в срок до 28.11.2023г.

Отправление административным истцом ответчику требования подтверждено реестром почтовой корреспонденции.

В адрес административного ответчика Управлением также было направлено налоговое уведомление № 152025700 от 13.07.2024 года – по сроку уплаты налога до 02.12.2024 года, что подтверждено скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

Согласно данному налоговому уведомлению, ФИО1 за 2023 год начислен налог на имущество физических лиц в сумме 1175 руб. (данная сумма включает в себя вышеназванные суммы 526 руб., 198 руб. и 451 руб., расчет которых приведен выше), а также налог за доходы физических лиц за 2021 год в сумме 24 669 руб., исходя из сведений, представленных налоговым агентом ООО «ПроектСпецСтрой» о получении дохода в размере 189 754 руб. 84 коп. (расчет НДФЛ за 2021 год также приведен выше).

18.03.2025 г. мировым судьей судебного участка № 19 Советского судебного района г. Липецка в рамках дела № 2а-730/2025 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам 25 844 руб. (НДФЛ за 2021 г. – 24 669 руб. и налог на имущество физических лиц за 2023 г. – 1175 руб.) и пени 11 514 руб. 32 коп., а также госпошлина 2 000 руб.

По заявлению ФИО1 мировым судьей судебного участка № 19 Советского судебного района г. Липецка судебный приказ был отменен 17.04.2025г., в связи с чем налоговый орган обратился в суд с заявленными требованиями.

Относительно взыскания НДФЛ за 2021 г. суд приходит к следующим выводам.

На основании статьи 13 Налогового кодекса Российской Федерации налог на доходы физических лиц относится к числу федеральных налогов и подлежит уплате в соответствии с главой 23 названного кодекса.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц в силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации (подпункт 6 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пункт 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом предусмотренных названной нормой особенностей.

Согласно пункту 2 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерациии счисление сумм и уплата налога в соответствии с названной статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 Налогового кодекса Российской Федерации), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

В силу пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обязательства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог на доходы физических лиц на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, налог на доходы физических лиц за 2021 г. был начислен ФИО1 налоговым органом на основании представленной ООО «ПроектСпецСтрой» справки по форме 2-НДФЛ за 2021 год № 11 от 17.10.2022 г. с указанием суммы налога на доходы физических лиц в размере 24 669 руб., неудержанного с доходов ФИО1 в размере 189 754 руб. 84 коп., полученных за указанный налоговый период.

Также согласно данной справке общая сумма полученного ФИО1 дохода за 2021 год составила 540 577 руб. 70 коп., налоговая база – 570 577 руб. 70 коп., исчисленная сумма налога – 70 275 руб., удержанная сумма налога – 45 606 руб.

Однако в рамках рассмотрения Правобережным районным судом г.Липецка гражданского дела № 2-2329/2023 по иску ФИО1 к ООО «ПроектСпецСтрой» о взыскании заработной платы, по которому вынесено вступившее в законную силу заочное решение от 23.11.2023 г., установлено, что ФИО1 28.10.2022 г. была уволена с должности главного бухгалтера ООО «ПроектСпецСтрой».

Согласно данному решению суда, ответчиком не были представлены доказательства, подтверждающие то обстоятельство, что при увольнении с истцом ФИО1 был произведен расчет в полном объеме.

Истцом суду представлена справка № 13 от 19.10.2022 г. о задолженности по заработной плате, согласно которой задолженность по заработной плате ООО «ПроектСпецСтрой» перед ФИО2 с сентября 2021 г. по сентябрь 2022 г. составляет 432 379 рублей 50 копеек. Данная справка подписана директором ООО «ПроектСпецСтрой» и главным бухгалтером ФИО1

Ответчиком суду представлены сведения о начисленной и выплаченной ФИО1 заработной плате за период работы в ООО «ПроектСпецСтрой».

Согласно представленным сведениям за период с сентября 2021 г. по декабрь 2021 г. ФИО1 начислена заработная плата в размере 189 758 рублей 84 копейки, после вычета НДФЛ сумма заработка составила 165 089 рублей 84 копейки, при этом выплачена заработная плата в размере 22 690 рублей 67 копеек, задолженность составляет 142 399 рублей 17 копеек.

За период с января 2022 г. по 28.10.2022 г. ФИО1 начислена заработная плата в размере 472 574 рубля 16 копеек, после вычета НДФЛ сумма заработка составила 411 140 рублей 16 копеек, выплачено при увольнении 200 000 рублей, задолженность по заработной плате составляет 211 140 рублей 16 копеек.

Всего задолженность по заработной плате составляет 353 539 рублей 33 копейки (142 399 рублей 17 копеек + 211 140 рублей 16 копеек = 353 539 рублей 33 копейки).

Из представленных суду расчетных листов за период с сентября 2021 г. по октябрь 2022 г. следует, что долг предприятия на конец декабря 2021 г. составлял 14 399 рублей, на начало октября 2022 г. долг составлял 432 379 рублей 50 копеек, на конец октября 2022 г. - 325 539 рублей 33 копейки.

Согласно представленной истцом справке о задолженности по заработной плате от 19.10.2022 г. № 13 задолженность по заработной плате составляет 432 379 рублей 50 копеек. Данная задолженность указана по состоянию на сентябрь 2022 г. Между тем, из материалов дела следует, что истцу ФИО1 в октябре 2022 г. выплачена заработная плата в размере 200 000 рублей, данное обстоятельство не оспаривалось истцом ФИО1, а также подтверждается платежным поручением № 7 от 24.10.2022 г.

Правобережный районный суд г.Липецка пришёл к выводу о взыскании с ООО «ПроектСпецСтрой» в пользу ФИО1 задолженности по заработной плате за период с сентября 2021 г. по октябрь 2022 г. в сумме 325 539 рублей 33 копеек.

Получение ФИО1 от ООО «ПроектСпецСтрой» в 2021 г. иных доходов, подлежащих налогообложению, помимо заработной платы, в ходе судебного разбирательства не установлено.

ФИО1 также были представлены суду расчетные листки за период с сентября 2021 года по декабрь 2021 года, согласно которым за каждые из указанных месяцев с ФИО1 удерживался НДФЛ в размере 8 242 руб., 5 299 руб., 5 564 руб. и 5 564 руб. соответственно, а всего в сумме 24 669 руб., истребуемой в рамках данного дела. При этом долг ООО «ПроектСпецСтрой» перед ФИО1 на конец сентября 2021 года составлял 4 464 руб. 27 коп., на конец октября 2021 года – 39 927 руб. 17 коп., на конец ноября 2021 года – 77 163 руб. 17 коп., на конец декабря 2021 года – 114 399 руб. 17 коп.

Таким образом, отраженные в представленной ООО «ПроектСпецСтрой» справке по форме 2-НДФЛ за 2021 год № 11 от 17.10.2022 г. сведения о получении ФИО1 дохода в размере 189 758 руб. 84 коп. не соответствуют действительности.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что у ФИО1 не возникла обязанность по уплате НДФЛ за 2021 г. в размере 24 669 руб.

Относительно требований о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 1 175 руб., суд приходит к выводу об их удовлетворении, однако с учетом того, что данная недоимка была уплачена ФИО1 11.11.2025 г., то есть после подачи административного иска в суд (25.08.2025 г. посредством почтовой связи), в данной части решение суда не подлежит приведению в исполнение.

Решая вопрос о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований, суд учитывает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Отсутствие основного обязательства влечет невозможность удовлетворения требования о взыскании начисленных на сумму такого обязательства пеней,поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) были внесены изменения в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми совокупная обязанность это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Управлением заявлены требования о взыскании пени в сумме 11 509 руб. 14 коп. за период с 16.04.2024 г. по 17.01.2025 г.

Согласно расчету сумм пени по совокупной обязанности по состоянию на 16.04.2024 года совокупная обязанность ответчика составляет - 65568 руб., на 29.07.2024 года – 65568 руб., на 16.09.2024 года – 65 568 руб., на 24.10.2024 года – 62 744 руб. 25 коп., на 28.10.2024 года – 62 744 руб. 25 коп., на 08.11.2024 года – 58 744 руб., на 03.12.2024 года – 83 742 руб.

Размер пени на указанные недоимки составляет в общей сумме 11 509 руб. 14 коп. (3636,8384 руб. + 1927,6992 руб. + 1578,0032 руб. + 158,9521 руб. + 483,1307 руб. + 1028,02 руб. + 2696,4924 руб.).

Суду представлен подробный расчет совокупной обязанности, на которую начисляется пеня, однако при этом не представлено, из каких сумм налогов складываются суммы 65 568 руб. (с 16.04.2024 по 23.10.2024), соответственно данные суммы, равно как и начисленные на них пени в совокупном размере 7 142 руб. 54 коп. подлежат исключению из расчета пени.

Налоговым органом также представлены сведения о том, что совокупная обязанность в размере 62 744 руб. 25 коп. включала в себя недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1 116 руб., НДФЛ за 2022 год в сумме 58 905 руб., транспортному налогу за 2020 год в сумме 737 руб. 25 коп., налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 946 руб. и налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1 040 руб.

Совокупная обязанность в размере 58 744 руб. включала в себя недоимки по НДФЛ за 2022 год в сумме 58 744 руб.

Совокупная обязанность в размере 83 742 руб. включала в себя недоимки по НДФЛ за 2022 год в сумме 57 898 руб., по НДФЛ за 2023 год в сумме 24 669 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1 175 руб.

Между тем, решением Советского районного суда г. Липецка от 31 июля 2025 года по административному делу № 2а-3994/2025 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 946 руб., за 2021 год – 1040 руб., за 2022 год - 1116 руб., задолженность по транспортному налогу за 2020 год – 1350 руб., налог на доходы физических лиц за 2022 год – 51235 руб., пени в размере 5472,25 руб., в общей сумме 61159 руб. 25 коп.

В удовлетворении исковых требований Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на сумму 2211 руб. и пени на сумму 802,49 руб. отказано.

С ФИО1 в доход бюджета муниципального образования города Липецка взыскана государственная пошлина в сумме 4000 руб.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Липецкого областного суда от 30.09.2025 г. по делу № 33а-2716/2025 решение от 31.07.2025г. в части взыскания с ФИО1 недоимки по налогу и пени, и госпошлины отменено.

Постановлено новое решение, которым в удовлетворении административных исковых требований Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 гг., задолженности по транспортному налогу за 2020 г., налога на доходы физических лиц за 2022г. и пени отказано.

В остальной части решение оставлено без изменения.

Судебная коллегия пришла к выводу, что у ФИО1 не возникла обязанность по уплате НДФЛ за 2022 г. в размере 58905 руб., а также пеней на данные суммы за период с 02.12.2023 г. по 15.04.2024 г. в размере 4241 руб. 16коп. (471,24 руб. (58905х16:300х15%) + 3769,92 руб. (58905х120:300х16%)), в связи с чем оснований для удовлетворения требований налогового органа в данной части не имеется.

Из материалов дела и пояснений сторон в судебном заседании суда апелляционной инстанции следует, что в рамках исполнения судебного приказа №а-1511/2024 г. от 29.05.2024 г. о взыскании с ФИО1, в том числе указанных сумм, после отмены которого последовало обращение в районный суд с настоящим иском в мае 2025 г., судебными приставами-исполнителями с ФИО1 были взысканы денежные суммы, поступившие и учтенные налоговым органом в счет ЕНП 24.10.2024 г. - 2823,75 руб., 08.11.2024 г. – 4000, 25 руб., 03.12.2024 г. - 846 руб., а всего 7670 руб., которые были распределены в счет недоимки по НДФЛ за 2022 г.

Судебная коллегия пришла к выводу о необоснованности начисления ФИО1 НДФЛ за 2022 г., во взыскании недоимки по налогам за 2019 г. судом первой инстанции отказано и решение в данной части налоговым органом не оспаривается, принимая во внимание, что поступившие денежные средства были взысканы и перечислены во исполнение судебного приказа о взыскании, в том числе недоимки по транспортному налогу за 2020 г., налогу на имущество за 2020-2022 г.г., пени на суммы данных налогов, то судебная коллегия пришла к выводу, что поступившие в октябре – декабре 2024 г., т.е. до обращения в суд с рассматриваемым административным иском, денежные средства должны быть учтены в счет заявленных ко взысканию недоимки за 2020 г. по транспортному налогу в сумме 1350 руб., налогу на имущество физических лиц в сумме 946 руб., за 2021 г. в сумме 1040 руб. и за 2022 г. сумме 1116 руб., а также пени на данные налоги, взыскиваемые и признанные обоснованными за период до 01.01.2023 г. в сумме 165,95 руб. и за период с 01.01.2023 г. по 15.04.2024 г. в сумме 672 руб. 65 коп., всего на общую сумму 5290 руб. 60 коп. (1350+946+1040+1116+165,95+672,65), являлись достаточными для полного погашения данной задолженности, в связи с чем оснований для взыскания этих сумм в судебном порядке в рамках настоящего дела не имеется.

Таким образом, суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1 116 руб., НДФЛ за 2022 год в сумме 58 905 руб., транспортному налогу за 2020 год в сумме 737 руб. 25 коп., налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 946 руб. и налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1 040 руб.; по НДФЛ за 2022 год в сумме 57 898 руб., по НДФЛ за 2022 год в сумме 58 744 руб.; по НДФЛ за 2023 год в сумме 24 669 руб. подлежат исключению из совокупной обязанности при расчете пени.

Остальные сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1 175 руб. в составе совокупной обязанности за период с 03.12.2024 по 17.01.2025 подлежат оставлению с учетом представленного налоговым органом расчета, а также того обстоятельства, что оплата данного налога произведена лишь 11.11.2025 г..

Таким образом, взысканию с ФИО1 подлежат пени, расчет которых следующий: 1 175 руб. х 46 дн. (с 03.12.2024 г. по 17.01.2025 г.) х 1/300 х 21 % = 37 руб. 84 коп.

Доказательств обратного либо погашение задолженности административным ответчиком не представлено. В связи с чем, пени в сумме 37 руб. 84 коп., начисленная на вышеуказанную совокупную обязанность, подлежит взысканию с ФИО1

Не подлежит взысканию с административного ответчика задолженность по пени в оставшейся сумме 11 471 руб. 30 коп. (11 509 руб. 14 коп. – 37 руб. 84 коп.), в удовлетворении требований в данной части следует отказать.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

удовлетворить административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № (паспорт №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1175 руб., пени в размере 37 руб. 84 коп., а всего взыскать 1 212 руб. 84 коп.

Решение в части взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1175 руб. не приводить в исполнение.

В удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по:

- по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 24 669 руб.;

- пени в размере 11 471 руб. 30 коп. отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий Д.И. Полухин

Мотивированное решение составлено 05 мая 2026 года.