Решение № 2А-1205/2024 2А-1205/2024(2А-5990/2023;)~М-5064/2023 2А-5990/2023 М-5064/2023 от 5 февраля 2024 г. по делу № 2А-1205/2024

Дело № 2а-1205/2024

25RS0001-01-2023-008905-75

Мотивированное
решение

изготовлено 06.02.2024 г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 января 2024 года город Владивосток

Ленинский районный суд города Владивостока Приморского края в составе:

председательствующего судьи Костюк З.В.,

при секретаре судебного заседания Горбуновой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

представитель Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с названным административным иском, в обоснование заявленных требований указав, что согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 в период с 01.06.2012 по 23.11.2020 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, основной вид деятельности – торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки и табачные изделия в неспециализированных магазинах. В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов. В соответствии с действующим законодательством и учетом периода предпринимательской деятельности ФИО1 имеет задолженность по страховым взносам, а также в связи с не уплатой задолженности исчислены пени по ст.75 НК РФ: на обязательное медицинское страхование: за 2019 год начислен налог в сумме 6 884 руб. по сроку уплаты 31.12.2019, пени в сумме 57,28 руб. за налоговый период с 26.01.2019 по 21.01.2020. В связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок за 2017, 2018 года, сконвертирована сводная задолженность по пене, распределенная на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика в общей сумме 340,67 руб. На обязательное пенсионное страхование: за 2019 год начислен налог в сумме 29 354 руб. по сроку уплаты 31.12.2019, пени в сумме 251,85 руб. за налоговый период с 26.01.2019 по 21.01.2020. В связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок за 2017, 2018 года, сконвертирована сводная задолженность по пене, распределенная на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика в общей сумме 1 317,97 руб. В соответствии со ст.69,70 НК РФ налогоплательщику заказными письмами направлены требования № 736 от 22.01.2020, № 18272 от 13.02.2019, № 589710 от 26.01.2018, № 144692 от 11.05.2018, № 600418 от 05.07.2018, № 149683 от 04.09.2018, № 594026 от 02.03.2018 с указанием на наличие задолженности и расчетом пени, с предложением погасить задолженность в срок. Итого, задолженность по страховым взносам составляет в общей сумме 36 238 руб., по пене в сумме 1 967,77 руб. Указанная сумма задолженности по страховым взносам и пени не погашена налогоплательщиком по настоящее время. ФИО1 в период с 01.06.2012 по 23.11.2020 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, применял специальный налоговый режим – систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) (глава 26.3 НК РФ) (ЕНВД отменен с 1 января 2021). В соответствии со ст.346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Согласно ст.346.31 НК РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода. ФИО1 исчислен налог за 1 квартал за 2018 год в сумме 7 489 руб. по сроку уплаты 25.04.2018 и в сумме 292 руб. по сроку уплаты 25.04.2018. Погашена задолженность по налогу в полном объеме 07.10.2021. В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика заказными письмами направлены требования об уплате налога № 599738 от 19.06.2018, № 597331 от 04.05.2018 с указанием на наличие задолженности и расчетом пени. В связи с несвоевременной уплатой налогов, в соответствии со ст.75 НК РФ, налогоплательщику исчислены пени: за 2018 год в общей сумме 1 281,47 руб. Итого, задолженность по ЕНВД составляет по пене в сумме 1 281,47 руб., не погашена налогоплательщиком по настоящее время. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ (п.1 ст.24 НК РФ). В соответствии с п.6 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. ФИО1, как налоговым агентом, в нарушение п. 6 ст. 226 НК РФ, не исполнена обязанность по своевременному перечислению исчисленных и удержанных сумм НДФЛ в бюджет. Суммы НДФЛ, удержанные налоговым агентом за 2017 год не перечислены в бюджет в установленные законом сроки. В отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка, дата окончания 03.08.2018. За 2017 год начислен налог к уплате в бюджет в сумме 6 864 руб. по сроку уплаты 15.12.2017. Произведено списание задолженности по налогу в полном объеме, применены меры предусмотренные ст.47 НК РФ. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика заказными письмами направлены требования об уплате налога № 599198 от 04.06.2018, № 597331 от 04.05.2018 с указанием на наличие задолженности и расчетом пени. В связи с неуплатой, в соответствии со ст.75 НК РФ, сконвертирована сводная задолженность по пене, распределенная на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика в общей сумме 531,81 руб. Итого, задолженность по НДФЛ составляет по пене в сумме 531,81 руб., не погашена налогоплательщиком по настоящее время. В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (п.1 ст.48 НК РФ). Межрайонная ИФНС России № 15 по Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обращалась к мировому судье судебного участка № 6 Ленинского судебного района г.Владивостока с заявлением № 220 от 25.01.2021и о вынесении судебного приказа на сумму задолженности 124 248,93 руб. 23.05.2023 мировым судьёй судебного участка № 6 Ленинского судебного района г.Владивостока вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2123/2021 от 19.04.2021. В связи с частичным списанием в соответствии со ст.47 НК РФ, сума задолженности составляет 40 019,05 руб., налогоплательщиком неуплаченная по настоящее время. Просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность в общей сумме 40 019,05 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды: за 2019 год налог в сумме 6 884 руб., пени в сумме 57,28 руб. за период с 26.01.2019 по 21.01.2020; за 2017, 2018 пеня в сумме 340,67 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии: за 2019 год налог в сумме 29 354 руб., пени в сумме 251,85 руб. за период с 26.01.2019 по 21.01.2020; за 2017, 2018 пеня в сумме 1 317,97 руб.; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: за 2018 год пеня в сумме 1 281,47 руб.; налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ: за 2017 год пеня в сумме 531,81 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте слушания была уведомлена надлежащим образом, в просительной части административного иска просила рассмотреть дело в её отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте слушания был уведомлен надлежащим образом, ходатайства об отложении слушания либо о рассмотрении дела в его отсутствие в адрес суда не поступали, причины неявки суду не известны.

Суд, исследовав материалы дела, оценивая доказательства в их совокупности, находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст.57 Конституции РФ, п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 19.06.2023, ФИО1 в период с 01.06.2012 по 23.11.2020 имел статус индивидуального предпринимателя.

Правоотношения по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование урегулированы Главой 34 НК РФ.

На основании пп.2 п. 1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

По общему правилу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

На основании пункта 1 статьи 346.28 НК РФ (в редакции, действующей на дату образования задолженности) налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи (ст. 346.30, п.1 ст. 346.31 НК РФ (в редакции, действующей на дату образования задолженности).

В соответствии с п.1 ст. 346.32 НК РФ (в редакции, действующей на дату образования задолженности) уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации (п.1 ст.24 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

Таким образом, на ФИО1 законом возлагалась обязанность уплаты налогов, страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование.

В п.п.1 и 2 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Пунктом 3 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что в случае просрочки уплаты налога или сбора начисляется пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что административным ответчиком в установленный НК РФ срок не были оплачены налоги, страховые взносы, доказательства обратного в материалах дела отсутствуют, в судебное заседание не предоставлены.

Из материалов дела следует, что заказными письмами, по месту жительства административного ответчика инспекцией были направлены требования: № 589710 от 26.01.2018: недоимка по страховым взносам на ОМС и ОПС в сумме 27 990 руб., пени 305,40 руб., со сроком исполнения до 15.02.2018; № 594026 от 02.03.2018: недоимка по страховым взносам на ОМС и ОПС в сумме 10731,60 руб., пени 159,08 руб., со сроком исполнения до 26.03.2018; № 597331 от 04.05.2018: недоимка по ЕНВД в сумме 7489 руб., пени 1095,55 руб., со сроком исполнения до 25.05.2018; № 144692 от 11.05.2018: пени по страховым взносам на ОМС и ОПС в сумме 863,52 руб., со сроком исполнения до 31.05.2018; № 599198 от 04.06.2018: недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является агент в сумме 6 864 руб., пени 551,99 руб., со сроком исполнения до 25.06.2018; № 599738 от 19.06.2018: недоимка на ЕНВД в сумме 292 руб., пени в сумме 350,36 руб., со сроком исполнения до 09.07.2018; № 600418 от 05.07.2018: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 2159,10 руб., пени по страховым взносам на ОМС и ОПС в сумме 367,22 руб., со сроком исполнения до 25.07.2018; № 149683 от 04.09.2018: пени на ЕНВД, по страховым взносам на ОМС и ОПС в сумме 587,89 руб., со сроком исполнения до 24.09.2018; № 18272 от 13.02.2019: недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС в сумме 32385 руб., пени по страховым взносам на ОПС и ОМС в сумме 150,59 руб., со сроком исполнения до 11.03.2019; № 736 от 22.01.2020: недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС в сумме 36 238 руб., пени в сумме 158,54 руб., со сроком исполнения до 14.02.2020, что подтверждается имеющимися в материалах дела требованиями, списками заказных писем, с отметками ФГУП «Почта России» о принятии корреспонденции, в которых значится ФИО1

Из содержания административного искового заявления следует, что за 2019 год налогоплательщику начислен налог на обязательное медицинское страхование в сумме 6 884 руб., пени в сумме 57,28 руб. за налоговый период с 26.01.2019 по 21.01.2020; на обязательное пенсионное страхование в сумме 29 354 руб., пени в сумме 251,85 руб. за налоговый период с 26.01.2019 по 21.01.2020, по сроку уплаты 31.12.2019. В связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок за 2017, 2018 года, инспекцией налогоплательщику была сконвертирована сводная задолженность по пене, распределенная на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика: пени по ОМС в сумме 340,67 руб., пени по ОПС в сумме 1 317,97 руб. Кроме того, ФИО1 исчислен налог за 1 квартал 2018 в сумме 7 489 руб. по сроку уплаты 25.04.2018 и в сумме 292 руб. по сроку уплаты 25.04.2018. Погашена задолженность по ЕНВД в полном объеме от 07.10.2021. Также ФИО1, в нарушение п.6 ст.226 НК РФ, как налоговым агентом, не исполнена обязанность по своевременному перечислению исчисленных и удержанных сумм НДФЛ в бюджет. Суммы НДФЛ, удержанные налоговым агентом за 2017 год не перечислены в бюджет в установленные законом сроки. В отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка, дата окончания 03.08.2018. За 2017 год начислен налог к уплате в бюджет в сумме 6 864 руб. по сроку уплаты 15.12.2017. Произведено списание задолженности по налогу в полном объеме, применены меры предусмотренные ст.47 НК РФ.

Однако в установленный срок задолженность по налогам, страховым взносам и пени административным ответчиком оплачена не была, доказательства обратного в материалах дела отсутствуют, в судебное заседание предоставлены не были.

Согласно ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что 19.04.2021 мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского судебного района г.Владивостока Приморского края по заявлению Межрайонной ИФНС России №15 по Приморскому краю был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, налогам и пени, который по заявлению ФИО1 был отменен мировым судьей 23.05.2023 года, что подтверждается определением мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского судебного района г.Владивостока Приморского края от 23.05.2023 года.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности было направлено 01.11.2023 и поступило в Ленинский районный суд г.Владивостока 14.11.2023, следовательно, срок для обращения в суд административным иском истцом не пропущен.

Таким образом, с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю подлежит взысканию недоимка за 2019 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 руб., пени за период с 26.01.2019 по 21.01.2020 в размере 57 руб. 28 коп., пени за 2017, 2018 в сумме 340,67 руб.; недоимка за 2019 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 руб., пени за период с 26.01.2019 по 21.01.2020 в размере 251 руб. 85 коп., пени за 2017, 2018 в сумме 1 317 руб. 97 коп.; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2018 год в сумме 1 281 руб. 47 коп.; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ в сумме 531 руб. 81 коп.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявлении взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

По смыслу закона, изложенного в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", в силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В силу положений ч.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее -БК РФ) в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в частности, государственной пошлины - в соответствии с п.2 ст.61.1 настоящего Кодекса.

С учётом положений ч.1 ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ, ст.61.2 БК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1400 руб. 57 коп. подлежит взысканию в доход бюджета Владивостокского городского округа.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю задолженность в общей сумме 40 019 рублей 05 копеек, в том числе: недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 рублей, пени за период с 26.01.2019 по 21.01.2020 в размере 57 рублей 28 копеек, пени за 2017, 2018 в размере 340,67 рублей; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 рублей, пени за период с 26.01.2019 по 21.01.2020 в размере 251 рублей 85 копеек, пени за 2017, 2018 в размере 1 317 рублей 97 копеек; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2018 год в размере 1 281 рублей 47 копеек; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ в размере 531 рубля 81 копейки.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в бюджет Владивостокского городского округа государственную пошлину в размере 1400 рублей 57 копеек.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд в апелляционном порядке через Ленинский районный суд г. Владивостока Приморского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья З.В. Костюк