Решение № 2А-309/2024 2А-309/2024~М-277/2024 2А-3-309/2024 М-277/2024 от 3 декабря 2024 г. по делу № 2А-309/2024

Дело №2а-3-309/2024

64RS0008-03-2024-000383-58


РЕШЕНИЕ именем Российской Федерации

04 декабря 2024 г. рабочий поселок Новые Бурасы

Саратовской области

Базарно-Карабулакский районный суд Саратовской области в составе председательствующего судьи Никулиной И.В.,

при секретаре судебного заседания Салуховой Г.Х.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №12 по Саратовской области обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, мотивируя свои требования тем, что у административного ответчика имеется задолженность по транспортному налогу и пени в размере 21070,63 руб., в том числе: 306,44 руб. - задолженность по транспортному налогу за 2019 год; 5874 руб. - задолженность по транспортному налогу за 2020 год; 4866 руб. - задолженность по транспортному налогу за 2021 год; 5874 руб. - задолженность по транспортному налогу за 2022 год; 4150,19 руб. - пени по транспортному налогу, из которых 1538,63 руб. - пени, образованные до ДД.ММ.ГГГГ, 2611,56 руб. - пени образованные после ДД.ММ.ГГГГ. Просит взыскать с ФИО1 данную задолженность.

Лица, участвующие в деле, извещены о времени и месте рассмотрения дела своевременно надлежащим образом, представитель истца просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик представил письменные возражения на иск, в которых указывает на необоснованность заявленных требований в части взыскания транспортного налога за автомобиль <данные изъяты> в связи с тем, что данное транспортное средство было у него конфисковано по приговору Кузнецкого районного суда Пензенской области от 15 августа 1995 г., также представил чек-ордер об оплате налога.

В соответствии с ч. 7 ст. 96 КАС РФ информация о времени и месте рассмотрения настоящего гражданского дела заблаговременно размещена на официальном сайте Базарно-Карабулакского районного суда Саратовской области (http:// www.bazarnj-karabulaksky.sar@sudrf.ru) в разделе «Судебное делопроизводство».

Руководствуясь ст. 150 и ч. 6 ст. 226 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие извещенных, но не явившихся участников процесса.

Ознакомившись с материалами дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 и части 3 статьи 75 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

В силу п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Исходя из положений ст. 11 Налогового кодекса РФ под недоимкой законодатель подразумевает сумму налога, сумму сбора или сумму страховых взносов, не уплаченную (не перечисленную) налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 1 января 2023 г.), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (ч. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Статьей 44 Налогового кодекса РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Пунктом 3 указанной статьи установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Пунктом 10 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.

Система ЕНП предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

В соответствии с подп. 1 п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности ЕНС, отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В силу ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

В соответствии со ст. 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам.

Законом Саратовской области от 25.11.2002 года N 109-ЗСО "О введении на территории Саратовской области транспортного налога" (в редакции, действовавшей в период, относящийся к спорным правоотношениям), закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения (автомобили легковые, мотоциклы и мотороллеры, автобусы, автомобили грузовые и т.д.) и мощности двигателя.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По правилам ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьей 69 и 70 НК РФ.

Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ч. 1).

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (ч. 2).

В силу положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч. 3).

Судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком, состоит на учете в налоговом органе, имеет в собственности имущество, являющееся объектом налогообложения.

В указанные административным истцом налоговые периоды за ответчиком зарегистрированы транспортные средства <данные изъяты>снят с регистрационного учета 07.08.2024).

Согласно сведениям ГИБДД автомобиль <данные изъяты> снят с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 по адресу его регистрации были направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога на указанное имущество.

Поскольку в установленный срок налогоплательщиком налоги не были уплачены, ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки в размере 15954,44 руб. и пени в размере 2424,31 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Анализ представленных суду доказательств позволяет суду прийти к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований в части в силу следующего.

Согласно налоговым уведомлениям об уплате транспортного налога ФИО1 рассчитан налог за 2019-2022 г.г. на три транспортных средства: на <данные изъяты>

Поскольку автомобиль <данные изъяты> снят с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ, он не мог являться объектом налогообложения в 2019-2022 годах. Доказательства того, что ФИО1 владеет и пользуется указанным автомобилем после снятия его с регистрационного учета суду не представлены.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога ФИО1 рассчитан налог за 2019 г. на ВАЗ <данные изъяты> в сумме 1008 руб. и на <данные изъяты> в сумме 1625 руб.

Поскольку <данные изъяты> снят с регистрационного учета, ФИО1 за 2019 г. должен быть начислен транспортный налог в сумме 2633 руб.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 306,44 руб. Поскольку в налоговом уведомлении № указана общая сумма налога 3599 руб., то имеется переплата данного налога в сумме 659,37 руб. (3599 руб. (размер вменённого налога) – 306,44 руб. (указанная истцом задолженность) = 3292,37 руб. (уплачено) – 2633 руб. (налог на два транспортных средства). Пени в данном случае начислению не подлежит.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога ФИО1 рассчитан налог за 2020 г. на <данные изъяты> в сумме 1008 руб. и на <данные изъяты> в сумме 3900 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку <данные изъяты> снят с регистрационного учета, ФИО1 за 2020 г. должен быть начислен транспортный налог в сумме 4908 руб. Сведения об оплате налога не представлены, следовательно на него подлежат начислению пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 999,18 руб. и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 783,73 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога ФИО1 рассчитан налог за 2021 г. на <данные изъяты> в сумме 966 руб., на М21412 государственный регистрационный знак <данные изъяты> в сумме 3900 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку <данные изъяты> снят с регистрационного учета, ФИО1 за 2021 г. должен быть начислен транспортный налог в сумме 4908 руб.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 4866 руб. Поскольку в налоговом уведомлении указана общая сумма налога 5874 руб., то задолженность по налогу составляет 3900 руб. (5874 руб. (размер вменённого налога) – 4866 руб. (указанная истцом задолженность) = 1008 руб. (уплачено); 4908 руб. (сумма налога, рассчитанная судом) – 1008 руб. (уплачено) = 3900 руб. (задолженность).

Сведения об оплате налога не представлены, следовательно, на него подлежат начислению пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 30,23 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 622,77 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога ФИО1 рассчитан налог за 2022 г. на <данные изъяты> в сумме 1008 руб. и на <данные изъяты> в сумме 3900 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку <данные изъяты> снят с регистрационного учета, ФИО1 за 2022 г. должен быть начислен транспортный налог в сумме 4908 руб.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 5874 руб..

Административным ответчиком представлен чек-ордер, согласно которому он 04.12.2023 оплатил транспортный налог в сумме 4908 руб., то есть налог уплачен в полном размере, но с нарушением установленного срока, следовательно, на него подлежат начислению пени за период с 02.12.2023 по 04.12.2023 в сумме 7,36 руб.

Срок обращения в суд, предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса РФ административным истцом соблюден.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования обоснованы и подлежат удовлетворению в части, поскольку административный ответчик является налогоплательщикам, на имя которого зарегистрировано имущество, являющееся объектом налогообложения, начисленный налог ФИО1 добровольно в установленные Налоговым кодексом РФ сроки уплачен в части, следовательно, не недоимку подлежит начислению пени.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с ч. 2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Подпункт 1 п. 1 ст. 333.19 ст. 23 Налогового кодекса РФ предусматривает, что при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке при цене иска до 100000 рублей подлежит уплате государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

В силу ст. 333.20 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Судом требования о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворены в части на общую сумму менее 100 000 руб., следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб. в доход бюджета Новобурасского муниципального района Саратовской области.

Руководствуясь статьями 175-180, 289-290, 291-294 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Саратовской области задолженность по транспортному налогу:

за 2020 г. в сумме 4908 руб. и пени за период с 02.12.2021 по 01.01.2023 в сумме 999,18 руб. и за период с 02.01.2023 по 13.03.2024 в сумме 783,73 руб.;

за 2021 г. в сумме 3900 руб. и пени за период с 02.12.2022 по 01.01.2023 в сумме 30,23 руб., с 02.01.2023 по 13.03.2024 в сумме 622,77 руб.;

пени на транспортный налог за 2022 г. за период с 02.12.2023 по 04.12.2023 в сумме 7,36 руб.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета Новобурасского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Базарно-Карабулакский районный суд Саратовской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, то есть с 12 декабря 2024 г.

Судья И.В. Никулина

<данные изъяты>

<данные изъяты>