Решение № 2А-1321/2024 2А-1321/2024(2А-4201/2023;)~М-2582/2023 2А-4201/2023 М-2582/2023 от 25 февраля 2024 г. по делу № 2А-1321/2024

Мотивированное
решение изготовлено 26.02.2024

Дело № 2а-1321/2024

25RS0№-58

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 февраля 2024 года <адрес>

Первореченский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего – судьи Сурменко Е.Н.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, транспортному налогу

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с названным административным иском, указав в обоснование требований, что согласно сведениям ЕГРИП ФИО1, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, основной вид деятельности – торговля розничная прочими пищевыми продуктами в специализированных магазинах, не включенными в другие группировки, в связи с чем является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в силу ст. 419 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).

Административный ответчик указанные страховые взносы за № год в срок, установленный ст. 432 НК РФ, самостоятельно в полном объеме не оплатил, в связи, с чем на основании ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения соответствующей обязанности начислены пени. Задолженность по страховым взносам и пени на пенсионное страхование: за 2017 год налог в размере № руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере № руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ службой судебных приставов произведено взыскание по налогу в сумме № рублей и пене в сумме № рублей, остаток задолженности составил по налогу № рублей, пеня в размере № рублей.

На обязательное медицинское страхование: за № год налог в размере № руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере № руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ службой судебных приставов произведено взыскание по налогу в сумме № рублей и пене в сумме № рублей, остаток задолженности составил по налогу № рублей, пеня в размере № рублей.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ, в связи с неуплатой страховых взносов в срок, налоговым органом заказным письмом административному ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносам и пене, которое в добровольном порядке не исполнено.

Также, за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство, являющееся объектом налогообложения. В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом произведен расчет транспортного налога за № год, в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ налоговым органом было сформировано и направлено в адрес ФИО1 требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу за № год оплачена в полном объеме. На основании ст.75 НК РФ налогоплательщику исчислены пени за № год в размере № руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец обращался в мировой суд судебного участка № Первореченского судебного района <адрес> с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа на сумму задолженности № руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ

На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год налог в размере № руб., пени в размере № руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год налог в размере № руб., пени в размере № руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог за № год пеня в размере № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; всего – № руб.

В судебное заседание административный истец, извещенный надлежащим образом, не явился. В соответствии со ст.ст. 96, 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено без участия представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, конверт вернулся в адрес суда из-за истечения срока хранения. В соответствии со ст. ст. 96, 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика.

Выслушав доводы административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено тем же пунктом.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абзацами 2, 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа и пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и указанных норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, и о том, что при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд, для чего налоговому органу необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине шестимесячного срока.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О, из которого следует, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О).

Согласно п. В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ (здесь и далее нормы НК РФ приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Транспортный налог на территории <адрес>, ставки налога, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками-организациями, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками установлены и введены законом <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-КЗ «О транспортном налоге».

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

При этом судом также установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, основной вид деятельности- Торговля розничная прочими пищевыми продуктами в специализированных магазинах, не включенными в другие группировки и в соответствии со ст. 419 НК РФ обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Согласно п.п. 1 и 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 1 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пеню.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2).

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения предусмотрены ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

Анализ взаимосвязанных положений п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ и указанной нормы КАС РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

В обоснование требований о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017 год административным истцом указано на то, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в силу ст. 419 НК РФ обязан была уплачивать названные платежи.

Также из материалов дела следует, что административному ответчику в налоговый период 2018 года на праве собственности принадлежало транспортное средство «Ниссан Атлас», государственный регистрационный знак <***>, являющееся объектом налогообложения.

Таким образом, в силу ст. 357 НК РФ, ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-КЗ «О транспортном налоге» административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

Ввиду неисполнения ФИО1 обязанности по самостоятельной уплате в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017 год, а также транспортного налога за 2018 год в его адрес налоговым органом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ которое оставлено без исполнения.

МИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Первореченского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика в пользу налогового органа задолженности недоимки по налогам, пеням, отмененный определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

Из запрошенных в судебном участке № Первореченского судебного района <адрес> документов следует, что заявление МИФНС России № по <адрес> было подано налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с пропуском установленного п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока, исчисляемого со дня истечения срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

В ходе разбирательства дела доказательств, обосновывающих причину пропуска срока обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, административным истцом не представлено, ходатайство о восстановлении процессуального срока не заявлялось.

При этом, учитывая абз.2 п.2 ст. 48 НК РФ, если в течении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 этого же пункта).

Принимая во внимание, что в течении трех лет общая сумма налога и пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ не превысила № руб., налоговый орган с заявлением о выдаче судебного приказа по данным требованиям был вправе обратиться в порядке абз.1 ч.2 ст.48 НК РФ в срок начиная с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ (№.).

Вместе с тем, налоговый орган обратился с заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, в том числе по транспортному налогу с физических лиц в размере 1560 руб., пени в размере 20,64 руб. ДД.ММ.ГГГГ, что следует из представленных материалов дела №. Учитывая изложенное, суд полагает, что налоговый орган обратился с заявлением в части взыскания задолженности по транспортному налогу до фактического наступления права обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, положения статьи 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от ДД.ММ.ГГГГ №-О и от ДД.ММ.ГГГГ №-О). Часть 4 данной статьи, предусматривающая возможность подачи частной жалобы на определение суда о восстановлении пропущенного процессуального срока или об отказе в его восстановлении, является дополнительной гарантией процессуальных прав лиц, участвующих в деле.

Ходатайств о восстановлении пропущенного процессуального срока административным истцом не заявлялось.

Пропуск административным истцом установленного законом срока обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в административном иске (ч. 8 ст. 219 КАС РФ).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, транспортному налогу оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Первореченский районный суд <адрес> края в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий Е.Н. Сурменко