Апелляционное определение № 33А-18458/2025 33А-638/2026 от 13 января 2026 г.

судья Лялина Н.Е.

УИД № 03RS0004-01-2024-008654-71

№ 33а-638/2026 (33а-18458/2025) (суд апелляционной инстанции)

№ 2а-2915/2025 (суд первой инстанции)


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

14 января 2026 г. г. Уфа

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в составе

председательствующего Кужбаевой А.Р.,

судей Курамшиной А.Р., Толмачевой И.И.,

при секретаре Абасове И.Р.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательный платежей, санкций

по апелляционной жалобе Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан на решение Ленинского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 1 июля 2025 г.

Заслушав доклад судьи Кужбаевой А.Р., судебная коллегия

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан) обратилась в суд с административным исковым заявлением № 5941 к ФИО1 (ИНН №...) о взыскании:

транспортного налога за 2022 г. в размере 9 200,00 руб.,

страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. – 45 842,00 руб.,

пени по состоянию на 05.02.2024 – 12 109,75 руб.,

в общем размере 67 151,75 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на 05.01.2023 у налогоплательщика на едином налоговом счете образовалось отрицательное сальдо, которое до настоящего времени полностью не погашено. На момент подачи иска сумма задолженности составляет 67 151,75 руб. Она образовалась в результате неуплаты указанных обязательных платежей, пени. Административный ответчик с 28.02.2011 является адвокатом, соответственно, состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов. Налоговым органом ранее осуществлен расчет суммы налога, в адрес административного ответчика направлялись уведомления с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчете налога, однако обязанность налогоплательщика по уплате соответствующих налогов своевременно им не исполнена, что послужило поводом для начисления в порядке ст. 75 Налогового кодекса РФ (далее также – НК РФ) пени. На основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и обязанности уплаты в установленный срок, что послужило поводом для обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа, вынесен 11.03.2024, отменен 20.06.2024 (л.д. 4 - 9).

Решением Ленинского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 01.07.2025 административный иск удовлетворен частично, с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 9 200,00 руб., по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 г. - 45 842,00 руб., пени по состоянию на 05.02.2024 – 162,34 руб., также с него в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина – 4 000,00 руб. (л.д. 165 - 172).

Не согласившись с указанным решением суда в части отказа во взыскании пени, представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратился с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда изменить, довзыскав с административного ответчика пени в размере 5 092,42 руб. Указывает, что налоговым органом меры принудительного взыскания пенеобразующей недоимки (транспортный налог за 2020, 2022 гг., страховые взносы в фиксированном размере за 2019, 2022, 2023 гг.) по указанному размеру пени приняты (л.д. 177 - 180).

Неявившиеся в судебное заседание лица, участвующие в деле, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом. Принимая во внимание отсутствие возражений, руководствуясь ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также – КАС РФ), дело рассмотрено без участия неявившихся лиц, явка которых обязательной судом не признавалась.

Проверив материалы административного дела в соответствии с требованиями ст. 308 КАС РФ, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии с п.п. 1 и 3 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период указанными плательщиками производится самостоятельно.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

При этом в силу п.п. 9, 10 ст. 46, п. 6 ст. 75 НК РФ к пеням применяется тот же порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством применительно к недоимке.

Из материалов дела следует, что налогооблагаемым имуществом ответчика за спорный период является с 30.03.2013 - транспортное средство марки ...л.д. 11).

Также ФИО1 является адвокатом (л.д. 33), то есть плательщиком страховых взносов согласно ст. 419 НК РФ.

В связи с формированием отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в адрес налогоплательщика в порядке ст. 69 НК РФ направлено требование № 1385 по состоянию на 25.05.2023 об уплате до 20.07.2023 транспортного налога – 15 732,10 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 36 048,00 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 177 423,09 руб., пени – 43 626,76 руб. (л.д. 12 -16).

Налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 10.08.2023 № 114931140 об уплате транспортного налога за 2022 г. в размере 9 200,00 руб. (л.д. 31 - 32).

Проверив полномочия налогового органа, срок обращения в суд, основания для взыскания суммы задолженности и правильность осуществленного расчета, суд первой инстанции пришел к выводу о частичном удовлетворении иска, а именно взыскана недоимка по транспортному налогу за 2022 г., по страховым взносам в совокупном размере за 2023 г., пени взысканы частично – в размере 162,34 руб.

Суд апелляционной инстанции, проверяя законность решения суда, приходит к следующему.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ (с 01.01.2023) сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000,00 руб., если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Также согласно п. 1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (здесь и далее в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Срок исполнения требования об уплате задолженности № 1385 по состоянию на 25.05.2023 - до 20.07.2023 (л.д. 12 - 13).

На основании указанного требования по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 1 по Ленинскому району г. Уфы Республики Башкортостан 20.10.2023 вынесен судебный приказ № 2а-1855/2023, впоследствии после отмены судебного приказа рассмотрено административное дело Ленинского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан № 2а-3030/2024 (то есть по указанному требованию налоговый орган обратился к мировому судье в срок, предусмотренный пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, - в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности (20.07.2023 + 6 мес. = 20.01.2024) (л.д. 47 – 49, 159 – 163, 242 – 250).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате должно быть направлено в адрес налогоплательщика при формировании отрицательного сальдо. А исполнением требования является уплата задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абзац второй п. 3 ст. 69 НК РФ).

Поскольку срок уплаты транспортного налога за 2022 г. и страховых взносов в совокупном размере за 2023 г. и пени за период с 07.10.2023 по 05.02.2024, предъявленных в настоящем иске, наступил после формирования требования № 1385 по состоянию на 25.05.2023 и после подачи предыдущего заявления о вынесении судебного приказа, задолженность по которой не была погашена полностью, то формирование нового требования не требовалось и настоящая задолженность (которая образовалась в сумме более 10 тысяч рублей) могла быть предъявлена ко взысканию в суд не позднее 01.07.2024 (абзац первый пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

11.03.2024 вынесен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 по Ленинскому району г. Уфы Республики Башкортостан № 2а-717/2024 по заявлению налогового органа о взыскании обязательных платежей и пени, предъявленных в настоящем иске (л.д. 61).

То есть обращение к мировому судье осуществлено своевременно.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац второй п. 4 ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ).

Указанный судебный приказ отменен по возражению должника 20.06.2024 (л.д. 62).

17.12.2024 административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением (л.д. 39), то есть в установленный налоговым законодательством шестимесячный срок.

Таким образом, срок обращения за выдачей судебного приказа и с административным иском в суд истцом не пропущен.

Проверяя размер взысканных с административного ответчика пени, судебная коллегия приходит к следующему.

Из представленного расчета пени следует, что в настоящем исковом заявлении к взысканию предъявлены пени с 07.10.2023 по 05.02.2024 в размере 12 109,75 руб. (л.д. 181 – 182).

Пенеобразующая задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пенсионное страхование за 2019 г. взысканы решением Ленинского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 10.03.2021 по административному делу № 2а-908/2021, исполнительное производство по которому № 104453/23/02004-ИП от 05.06.2023 окончено в связи с фактическим исполнением 27.07.2023 (л.д. 210 – 216, 221 – 223). Таким образом, пени на данную недоимку за запрашиваемый в настоящем иске период с 07.10.2023 не подлежат взысканию.

Пенеобразующая задолженность по транспортному налогу за 2020 г. была предъявлена ко взысканию по административному делу № 2а-556/2023 Ленинского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан, решением суда от 20.02.2023 по которому установлено, что уплата транспортного налога за 2020 г. осуществлена 20.02.2023 (л.д. 50 – 53, 155 – 158). Таким образом, начисление пени по данной недоимке за период с 07.10.2023 является неправомерным, следует в этой части отказать в иске.

Пенеобразующая задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пенсионное страхование за 2021 г. предъявлена ко взысканию в рамках административного дела № 2а-6285/2023, решение суда от 07.12.2023 по которому отказано во взыскании указанной недоимки ввиду пропуска налоговым органом срока обращения в суд (л.д. 54 – 55, 150 – 154). Таким образом, пени на данную недоимку также не подлежат взысканию.

Пенеобразующая задолженность по транспортному налогу за 2021 г., по страховым взносам в фиксированном размере за 2018, 2020. 2022 гг. предъявлена ко взысканию в рамках административного дела № 2а-3030/2024 Ленинского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан. Судом апелляционной инстанции принято решение о взыскании транспортного налога за 2021 г. и страховых взносов за 2022 г., по остальной недоимке отказано во взыскании (л.д. 243 – 249). Таким образом, подлежат взысканию за период с 07.10.2023 по 05.02.2024: пени на транспортный налог за 2021 г. в размере 562,42 руб. и по страховым взносам за 2022 г. – 2 105,73 руб. и 535,9 руб.

Пенеобразующая задолженность по страховым взносам за 2023 г. и транспортному налогу за 2022 г. признана подлежащей взысканию по настоящему делу, поэтому начисление пени на эту задолженность за запрашиваемый период является правомерным. Таким образом, подлежат взысканию за период с 07.10.2023 по 05.02.2024: пени на транспортный налог за 2022 г. в размере 318,93 руб. и по страховым взносам за 2023 г. - 660,12 руб.

Общий размер подлежащих взысканию пени по данному административному иску составляет 4 183,00 руб. (562,42 руб. + 2 105,73 руб. + 535,9 руб. + 318,93 руб. + 660,12 руб.).

При таких обстоятельствах решение суда первой инстанции подлежит изменению в части взысканного размера пени, взыскав 4 183,00 руб.

В остальной части судебная коллегия выводы суда находит правомерными и не усматривает оснований не согласиться с ними.

Руководствуясь ст. 309 - 311 КАС РФ, судебная коллегия

определила:

решение Ленинского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 1 июля 2025 г. изменить в части взысканного с ФИО1 размера пени, взыскав 4 183 рубля.

В остальной части решение суда оставить без изменения.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в соответствии с главой 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев в Шестой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции.

Председательствующий А.Р. Кужбаева

Судьи А.Р. Курамшина

И.И. Толмачева

Мотивированное апелляционное определение составлено 15 января 2026 г.