Решение № 2А-166/2024 2А-2/2025 2А-2/2025(2А-166/2024;)~М-159/2024 М-159/2024 от 2 февраля 2025 г. по делу № 2А-166/2024

Дело № 2а-2/2025 (2а-166/2024;)

Строка 3.198

УИД 75RS0009-01-2024-000388-09


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Газимурский Завод 03 февраля 2025 года

Газимуро-Заводский районный суд Забайкальского края в составе председательствующего судьи Намнановой А.Г.,

при секретаре Шадриной К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по уточненному административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением. В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС по Забайкальскому краю в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что ФИО1 своевременно обязанность по налогам и страховым взносам не исполнил, ему начислены пени в порядке ст. 75 НК РФ в общей сумме <данные изъяты> рублей (начислены на отрицательное сально ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ), в том числе:

- пени в размере <данные изъяты>;

- пени в размере <данные изъяты>;

- пени в размере <данные изъяты>.

Налоговым органом административному ответчику направлялось требование об уплате задолженности по налогам и пени, которое последним своевременно не исполнено. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности. Мировым судьей вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку до настоящего времени требование налогового органа об уплате обязательных платежей налогоплательщиком не исполнено, административный истец, согласно уточненным требованиям от ДД.ММ.ГГГГ, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме <данные изъяты> рублей, в том числе:

- пени (начислены на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты> рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю ФИО2 не явилась, надлежащим образом уведомлена о дне, времени и месте слушания дела, просила рассмотреть дело в их отсутствие, о чем поступило письменное ходатайство.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, возражений не представил.

На основании ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Изучив материалы административного дела, исследовав имеющиеся в деле доказательства, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Частью 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 18 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пеня не является мерой налоговой ответственности.

По смыслу статей 46, 75 НК РФ пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.

С 01.01.2017 Федеральным законом от 03.07.2016 г. №243-Ф3 Налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 на налоговом учете состоял в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ года.

С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) вводится институт Единого налогового счета (далее - ЕНС), в связи с чем, изменяются реквизиты для уплаты налогов (сборов).

Сальдо ЕНС по состоянию на 1 января 2023 года - это разница между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей до 31 декабря 2022 года включительно. Порядок формирования начального сальдо ЕНС установлен ст. 4 Закона № 263-ФЗ.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком соответствующие налоги, страховые взносы уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

В ходе судебного разбирательства судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю с ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается учетными данными налогоплательщика (л.д.<данные изъяты>).

С указанного периода административный ответчик в силу ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.

Кроме того, ФИО1 является собственником транспортного средства <данные изъяты>, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица (л.д.<данные изъяты>).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и страховых взносов в установленный законом срок и выявлением недоимки, налоговым органом в адрес ответчика ДД.ММ.ГГГГ года направлено налогоплательщику Требование № № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года через личный кабинет Налогоплательщика, что подтверждается скриншотом отправлений (л.д.<данные изъяты>).

В соответствии с п. 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Срок добровольной уплаты по требованию – до ДД.ММ.ГГГГ года.

Сумма задолженности налогоплательщика по вышеуказанному требованию составляет <данные изъяты>., в том числе: недоимка по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в сумме <данные изъяты> рублей; штрафы по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в сумме <данные изъяты> рублей; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ года) в сумме <данные изъяты> рублей; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме <данные изъяты> рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает <данные изъяты>.

Из представленного налоговым органом расчета следует, что отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты> рублей.

Налоговым органом в порядке п. 1 ст. 48 НК РФ было вынесено решение № 5157 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности <данные изъяты> рублей, так как на момент принятия о взыскании задолженности отрицательное сальдо увеличилось и содержало в себе сумму задолженности по требованию об уплате задолженности, направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым реестром (л.д.<данные изъяты>).

Неисполнение ФИО1 требований об уплате задолженности послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Согласно заявлению № № от ДД.ММ.ГГГГ года о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем за период с ДД.ММ.ГГГГ годы в размере <данные изъяты> рублей, в том числе по налогам – <данные изъяты> рублей, по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленный законодательством о налогах и сборах сроки – <данные изъяты> рублей (л.д.<данные изъяты>).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 61 Газимуро-Заводского судебного района Забайкальского края вынесен судебный приказ № № о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности (л.д.<данные изъяты>).

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ года указанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими от должника возражениями (л.д.<данные изъяты>).

ДД.ММ.ГГГГ года административный истец уточнил заявленные требования, указав верные периоды начисления задолженности (л.д.<данные изъяты>).

Как следует из уточнённого административного искового заявления, пояснений представителя административного истца и расшифровки задолженности, у административного ответчика ФИО1 сложилась задолженность, из которой следует, что в период действия сальдо по ЕНС ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ. были начислены пени в размере <данные изъяты>., в том числе:

- пени в размере <данные изъяты>, в том числе:

- НДФЛ в сумме <данные изъяты>;

- страховые взносы на ОПС и ОМС до <данные изъяты>;

- страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере <данные изъяты>;

- транспортный налог в сумме <данные изъяты>

- пени в размере <данные изъяты> в том числе:

- НДФЛ в сумме <данные изъяты>

- страховые взносы на ОПС и ОМС до 01.01.2023 в сумме <данные изъяты>

- страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере <данные изъяты>;

- транспортный налог в сумме <данные изъяты>.

- пени в размере <данные изъяты> в том числе:

- НДФЛ в сумме <данные изъяты>;

- страховые взносы на ОПС и ОМС до 01.01.2023 в сумме <данные изъяты>

- страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере <данные изъяты>;

- страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере – 1,0 процента от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за 2023 год в размере <данные изъяты>;

- транспортный налог в сумме <данные изъяты>.

Формула расчета пени в размере <данные изъяты>

Расчет пени складывается из:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Доказательства надлежащего исполнения обязанностей по уплате образовавшейся задолженности за спорный период, иной расчет задолженности административным ответчиком не представлены.

Расчет задолженности по налогам определен налоговым органом в соответствии с вышеуказанными нормами права, не согласиться с которым оснований у судьи не имеется.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Учитывая изложенное, а также положения п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, задолженность в общей сумме <данные изъяты> рублей, в том числе:

- пени (начислены на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты> рублей.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>, в бюджет <данные изъяты> в счет уплаты государственной пошлины <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Забайкальского краевого суда в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме через Газимуро-Заводский районный суд Забайкальского края.

Судья А.Г.Намнанова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 03 февраля 2025 года.