Решение № 2А-4665/2024 2А-4665/2024~М-4090/2024 М-4090/2024 от 18 декабря 2024 г. по делу № 2А-4665/2024

Дело № 2а-4665/2024

64RS0043-01-2024-007360-70


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 декабря 2024 года город Саратов

Волжский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Серова Д.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Шишкиной И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании сумм налогов и пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее по тексту – межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области, инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании сумм налогов, штрафов, пени и просила взыскать в свою пользу с административного ответчика налог на доход физических лиц за 2020 год в размере 42062,67 руб., штраф в размере 617,50 руб., налог на имущество в размере 921 руб., земельный налог в размере 11 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 8 по Саратовской области. Административный ответчик обладал правом собственности на следующее имущество: жилой дом, расположенный по адресу: г. <адрес>, <адрес><адрес>, квартира, расположенная по адресу: <адрес>, жилой дом <адрес>, земельный участок с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, б/н (общедолевая собственность, размер доли в праве 0,01) и обязан был уплачивать соответствующий налог. Кроме того, в связи с получением в 2020 году ФИО1 дохода от продажи имущества МРИ ФНС России №8 по Саратовской области была проведена камеральная проверка, по результатам которой ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения и ему доначислен НДФЛ в размере 49400 руб., налогоплательщик привлечен к ответственности по пункту 2 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере 617,5 руб.

Добровольная оплата налогов, штрафов не была произведена, в связи с чем в адрес налогоплательщика было направлено требование № 11025 от 23 июля 2023 года, однако недоимка по налогам, штраф административным ответчиком оплачена не была. Также в адрес налогоплательщика было направлено решение № 3738 от 21 октября 2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

26 июня 2024 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

В связи с чем, административный истец обратился в суд с административным иском и просит взыскать вышеуказанные денежные средства.

В судебное заседание стороны по делу не явились о месте времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в связи с чем суд определил рассмотреть дело без участия административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

Данная обязанность в силу п.1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст.ст. 46, 47, 69 НК РФ).

Согласно ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Главой 31 НК РФ закреплено взыскание земельного налога, отнесенного к местным налогам и сборам.

В соответствии со статьей 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством.

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Согласно ч.ч. 1 и 3 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в спорный период времени являлся владельцем жилого дома, расположенного по адресу: г. <адрес>, <адрес><адрес> (общедолевая собственность, размер доли 0,01); квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, жилого дом <адрес>, земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, б/н (общедолевая собственность, размер доли в праве 0,01).

Изложенное подтверждается имеющимися в материалах дела сведениями, предоставленными налоговым органом.

В связи с тем, что каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы, налоговым органом ответчику направлены налоговые уведомления почтовой связью, в частности, расчет суммы земельного налога за 2018 2019 г.г. произведен в налоговом уведомлении № 26017062 от 03 августа 2020 года и составил 5 руб. и 6 руб. соответственно; расчет суммы налога на имущество за 2018 год, 2019 год, произведен а налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ и составил 2 руб. и 695 руб. соответственно; расчет суммы налога на имущество за 2020 год произведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ и составил 228 руб.В связи с получением в 2020 году дохода от продажи имущества решением МРИ ФНС России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым ФИО2 доначислен НДФЛ в размере 49400 руб., налогоплательщик привлечен к ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 617,5 руб. (49400*20%/2/2/2/2).

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в п.п. 3, 5 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 78 НК РФ.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 года №11025 сформировано и направлено в срок установленный ст. 70 НК РФ, с учетом Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году, в связи с наличием у заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После 01.01.2023 года в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ по налогам и сборам не предусмотрено.

Пункт 3 ст. 45 НК РФ гласит, что взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В адрес налогоплательщика ФИО1 налоговым органом направлено по ТКС решение № 3738 от 21.10.2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Мировым судьей судебного участка №5 Волжского района г. Саратова вынесен судебный приказ от 08.11.2023 года которым со ФИО1 в пользу налогового органа взыскана за период с 2018 по 2020 г.г. задолженность за счет имущества физического лица в размере 50953,50 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №5 Волжского района г. Саратова от 26.06.2024 года вышеуказанный судебный приказ отменен на основании заявления ФИО1

Настоящий административный иск поступил в суд 11.11.2024 года.

В абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Следовательно, истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда РФ от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Поскольку определение об отмене судебного приказа вынесено 26.06.2024 года, административный иск поступил в суд 11.11.2024 года, т.е. в течение шести месяцев, таким образом, межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области соблюдены сроки и порядок взыскания со ФИО1 недоимки по налогам и штрафам, в том числе установленные ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ сроки обращения в суд.

Произведенные административным истцом расчеты суд находит верными, поскольку они произведены на основании норм НК РФ. Возражений относительно расчетов со стороны административного ответчика, также как и о периодах владении имуществом не поступило.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административных исковых требований, удовлетворении административного иска и взыскании в пользу административного истца с административного ответчика задолженности по налогам и штрафам за указанный период в заявленных размерах.

В связи с тем, что административным истом государственная пошлина при подаче иска в суд уплачена не была, государственная пошлина в размере 4000 руб., подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика (ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-181 КАС РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 (ИНН №) в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 42062,67 руб., штраф в размере 617,50 руб., по налогу на имущество в размере за 2018-2020 г.г. в размере 921 руб., по земельному налогу за 2018-2019 г.г. в размере 11 руб.

Взыскать со ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Волжский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 28.12.2024 года.

Судья Д.А. Серов