Решение № 2А-2297/2019 2А-2297/2019~М-2016/2019 М-2016/2019 от 23 сентября 2019 г. по делу № 2А-2297/2019

№ 2а – 2297/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

гор. Волгоград 24 сентября 2019 года

Тракторозаводский районный суд города Волгограда в составе:

председательствующего судьи Буланцевой О.Ю.,

при секретаре Ковалевой К.А.,

с участием представителя административного истца ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ по АДРЕС ИЗЪЯТ к ФИО4 о взыскании суммы пени по налогу на доходы физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная ИФНС России ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ по АДРЕС ИЗЪЯТ обратилась с настоящим исковым заявлением к ФИО4 указав, что последний в соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

В соответствии с положениями ст. 229 НК РФ ФИО4 представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2015 год (по форме 3-НДФЛ).

По результатам камеральной проверки Межрайонной ИФНС ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ по АДРЕС ИЗЪЯТ было вынесено решение ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от ДАТА ИЗЪЯТА о привлечении ФИО4 к ответственности за совершение налогового правонарушения и ему налоговым органом произведено доначисление налога в размере 682500 руб., пени в размере 21259,88 руб., штрафа в размере 136500 руб.

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика ФИО4 направлено налоговое требование, в котором налогоплательщику предоставлен срок для уплаты доначисленных налоговых платежей.

В связи с тем, что в указанный в налоговом требовании срок доначисленный налог ФИО4 уплачен не был, налоговый орган на основании положений п. 3 ст. 75 НК РФ начислил сумму пени.

28.01.2019г. мировым судьей судебного участка №АДРЕС ИЗЪЯТ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО4 задолженности по пене по НДФЛ за 2015 год в размере 25247,99 руб., а также государственной пошлины в доход государства в сумме 479 руб.

ФИО4 обратился к мировому судье с возражениями относительно судебного приказа, в связи с этим определением мирового судьи судебного участка №АДРЕС ИЗЪЯТ от 11.02.2019г. судебный приказ отменен, между тем имеющаяся у административного ответчика задолженность по пени до настоящего времени не оплачена.

Ссылаясь на указанные выше обстоятельства, административный истец просил взыскать с ФИО4, с учетом уточнений задолженность по пени по НДФЛ за 2015 год в размере 23376,74 руб.

В судебном заседании представитель административного истца поддержал уточненные исковые требования, настаивал на их удовлетворении.

Административный ответчик ФИО4 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом судебной повесткой, которая возвращена в суд с отметкой «истек срок хранения».

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам по делу.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации, к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, а также доходы от иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

Положениями п. 1 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Согласно п. п. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Общие принципы определения доходов закреплены в ст. 41 НК РФ, которой предусмотрено, что в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики - физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с пунктами 2 - 4 приведенной статьи, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО4 04.05.2016г. представил в Межрайонную ИФНС России ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ по АДРЕС ИЗЪЯТ налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2015 год, в которой указал общую сумму дохода, полученного от продажи принадлежащего ему на праве собственности жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: АДРЕС ИЗЪЯТ, а также жилого дома и земельного участка по адресу: АДРЕС ИЗЪЯТ.

В результате проведенных налоговым органом в рамках камеральной налоговой проверки контрольных мероприятий по проверке дохода ФИО4 установлено, что последний, продал жилой дом и земельный участок под ним, расположенные по адресу: АДРЕС ИЗЪЯТ, за 1000000 руб., а жилой дом и земельный участок под ним, расположенные по адресу: АДРЕС ИЗЪЯТ, за 5700000 руб.

Указанное недвижимое имущество находилось в собственности ФИО4 менее трех лет.

В представленной декларации 3-НДФЛ ФИО4 заявил имущественный налоговый вычет в размере 1000000 руб., в связи с продажей жилого дома и земельного участка в АДРЕС ИЗЪЯТ, а также имущественный налоговый вычет в размере 5700000 руб. на сумму фактически произведенных расходов, связанных с приобретением жилого дома и земельного участка по адресу: АДРЕС ИЗЪЯТ.

Вместе с тем, подтверждающих несение ФИО4 расходов на указанную выше сумму документов, им в налоговый орган не представлено.

Таким образом, размер имущественного вычета на который ФИО4 имел право составил 1450000 руб. (1000000 руб. – сумма, полученная при продаже объекта недвижимости по адресу: АДРЕС ИЗЪЯТ, и 450000 руб. сумма, уплаченная продавцу до подписания договора купли-продажи от 20.10.2014г. на объект недвижимости, расположенный по адресу: АДРЕС ИЗЪЯТ). Налогооблагаемая база составила 5250000 руб., а не 0 руб., как было заявлено ФИО4 в декларации 3-НДФЛ.

Таким образом, неуплата налога составила 682500 руб.

ФИО4 было предложено в пятидневный срок предоставить пояснения или внести соответствующие исправления в налоговую декларацию, чего не было сделано последним.

В связи с этим, решением налогового органа от 12.10.2016г. ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ к налогоплательщику применена мера налоговой ответственности, предусмотренная п. 1 ст. 122 НК РФ, а также произведено начисление пени на сумму недоплаченного налога в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ.

Указанное решение ФИО4 в апелляционном порядке не обжаловал.

ФИО4 было выставлено требование ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от 06.12.2016г. об уплате доначисленного налога в сумме 658500 руб. (с учетом переплаты в размере 24000 руб. (682500 руб. – 24000 руб.)), пени в размере 21259,88 руб., а также штрафа в сумме 136500 руб., которое также оставлено без исполнения.

Поскольку налоговое требование в добровольном порядке ФИО4 оставлено без исполнения, в отношении налогоплательщика мировым судьей судебного участка №АДРЕС ИЗЪЯТ 10.04.2018г. был вынесен судебный приказ ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫа-111-362/18 о взыскании с ФИО4 недоимки по налогу в сумме 658500 руб., пени в сумме 21259,88 руб., штрафа в сумме 136500 руб., который не был отменен и находится на исполнении в службе судебных приставов.

Вместе с тем, сумма пени, образовавшаяся за период с 01.01.2018г. по 22.05.2018г. в общей сумме 25247,99 руб. не была оплачена ФИО4, несмотря на направляемое в его адрес требование ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от 22.05.2018г. (л.д.9).

В связи с чем, административный истец обратился к мировому судье судебного участка №АДРЕС ИЗЪЯТ с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО4 задолженности по пени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №АДРЕС ИЗЪЯТ от 28.01.2019г. с ФИО4 в пользу МИФНС России ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ по АДРЕС ИЗЪЯТ взыскана пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 25247,99 руб., а также государственная пошлина в доход государства в сумме 479 руб.

Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи 11.02.2019г. в связи с поступлением возражений от должника.

В судебном заседании представитель административного истца пояснил, что расчет пени в размере 25247,99 руб. был произведен неверно, из расчета суммы доначисленного налога в размере 682500 руб., вместо правильного 658500 руб. с учетом переплаты в сумме 24000 руб., в связи с чем им заявлены уточненные требования.

Вместе с тем, доказательств, свидетельствующих об уплате ФИО4 взыскиваемых в данном деле пени по НДФЛ за 2015 год ни размере 25247,99 руб., ни в меньшем размере суду не представлены.

Установив обстоятельства дела, оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимной связи по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу о доказанности оснований административного иска, поскольку факт неуплаты административным ответчиком ФИО4 налога НДФЛ за 2015 год в установленный законом срок, в связи с чем произведено начисление пени в период с 01.01.2018г. по 22.05.2018г. (дата выставления требования ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ) подтверждены представленными в материалы дела доказательствами, указанными выше.

По приведенным мотивам, суд считает административные требования о взыскании с ФИО4 задолженности по пени по НДФЛ в размере 23376,74 руб., законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку доказательства, свидетельствующие, что административный ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины или обладает предусмотренными налоговым законодательством льготами по уплате государственной пошлины, суду не представлены, на основании ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО4 подлежит также взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 901,30 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ по АДРЕС ИЗЪЯТ к ФИО4 о взыскании суммы пени по налогу на доходы физических лиц - удовлетворить.

Взыскать с ФИО4 в пользу Межрайонной ИФНС России ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ по АДРЕС ИЗЪЯТ задолженность по пени по НДФЛ за 2015 год, образовавшуюся за период с 01.01.2018г. по 22.05.2018г. в размере 23376,74 руб.

Взыскать с ФИО4 госпошлину в доход местного бюджета в размере 901,30 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Тракторозаводский районный суд АДРЕС ИЗЪЯТ в течение одного месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Мотивированный текст решения изготовлен 27 сентября 2019 года.

Судья О.Ю.Буланцева

УИД 34RS0007-01-2019-0028-05