Решение № 2А-111/2019 2А-111/2019~М-104/2019 2А-2-111/2019 М-104/2019 от 19 июня 2019 г. по делу № 2А-111/2019

№ 2а-2-111/2019

64RS0003-02-2019-000180-29


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 июня 2019 года р.п. Турки

Судья Аркадакского районного суда Саратовской области Киреева В.В., рассмотрев в упрощённом (письменном) порядке судопроизводства без проведения судебного заседания дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 России по Саратовской области к ФИО2 ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Саратовской области в лицеи.о. начальника ФИО1 обратилась в Аркадакский районный суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налогов и страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование

В обоснование административного иска административный истец указал, что административный ответчик ФИО2 ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с 27.09.2010 года по 09.01.2018 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с положениями ст. ст. 419, 430 она обязана была уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование

За период с 01.01.2018 г. по 09.01.2018 г. Г.Л.АБ. обязана уплатить: в ПФР - (26545 руб. /12/31) х 9) = 642,22 руб. в ФФОМС - (5840 руб. / 12 / 31) х 9) = 141,29 руб.

За 2017 г: в ПФР - 23400 руб. (7500 руб. х 26% х 12мес.). В связи с частичной оплатой в сумме 1000 руб., задолженность составила 22400 руб. в ФФОМС - 4590 руб. (7500 руб. х 5,1%/ х 12 мес.)

За 2016г: в ПФР - 19356,48 руб. (6204 руб. х 26% х 12мес.). В связи с частичной оплатой в сумме 10000 руб., задолженность составила 9356,48 руб. в ФФОМС - 3796,85 руб. (6204 руб. х 5,1%/ х 12 мес.)

14.02.2017 года ФИО2 представлен расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФРФ и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам за 2016 год. Сумма страховых взносов, подлежащих уплате на основании представленного расчета составила: в ПФ РФ - 4884 руб.; в ФФОМС - 1132,20 руб.

Согласно представленных сведений сумма задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний составила 34,80 руб.

В нарушение п. 2 ст. 16, п. 4 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ (в редакции до 01.01.2017 г.), ст. 432 НК РФ страховые взносы за 2016 - 2018 год плательщиком в установленные сроки не уплачены, в связи с чем, в соответствии со ст. 25 ФЗ№ 212-ФЗ (в редакции до 01.01.2017 г.), ст. 75 НК РФ начислены пени.

Кроме того, 29.04.2016 года налогоплательщиком представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 3 месяца 2016 года. Сумма налога, подлежащая перечислению на основании представленного расчета, составила 1365 руб. 01.08.2016 года налогоплательщиком представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 6 месяцев 2016 года. Сумма налога, подлежащая перечислению на основании представленного расчета составила 1365 руб. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не перечислена, в связи с чем начислены пени.

Кроме того, 20.10.2015 года ФИО2 представлена налоговая декларация по ЕНВД за 3 квартал 2015 года. Сумма налога к оплате 1442 руб. В связи с частичной уплатой в сумме 1042 руб. задолженность составила 400 руб. 20.07.2016 года ФИО2 представлена налоговая декларация по ЕНВД за 2 квартал 2016 года. Сумма налога к оплате 1442 руб. 20.10.2016 года. ФИО2 представлена налоговая декларация по ЕНВД за 3 квартал 2016 года. Сумма налога к оплате 1442 руб. 20.01.2017 года ФИО2 представлена налоговая декларация по ЕНВД за 4 квартал 2016 г. Сумма налога к оплате 2884 руб.

В связи с образовавшейся задолженностью по налогам и сборам в адрес налогоплательщика были направлены следующие требования об уплате пени: требование № 1191 от 13.03.2018 г; требование № 3733 от 04.07.2018 г.; требование № 3734 от 04.07.2018 г; требование № 5123 от 04.07.2018 г; требование № 5124 от 04.07.2018 г.; требование № 6608 от 08.08.2018 г.; требование № 6609 от 08.08.2018 г.

Межрайонная ИФНС России № 5 по Саратовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Турковского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. 21.11.2018 года мировым судьей вынесен судебный приказ по делу № 2а-1108/2018. 07.12.2018 года вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими от должника возражениями.

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает 20000 рублей.

Из содержания поданного административным истцом искового заявления и письменных материалов дела усматривается, что общая сумма задолженности, взыскиваемая с административного ответчика, не превышает 20000 рублей и составляет 5639 рублей 68 копеек.

Административным истцом и ответчиком в течение 10-дневного срока после получения определения о принятии и подготовке дела к судебному разбирательству не было заявлено возражений относительно возможности рассмотрения дела в упрощенном порядке судебного разбирательства. Административным ответчиком ФИО2 13.06.2019 года было подано заявление о согласии на рассмотрение настоящего дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Учитывая изложенное, суд не находит препятствий для рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения судебного заседания и извещения сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения исковых требований.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пп. 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26546 рублей за расчетный период 2018 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года;

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с ч. 5 ст. 432 Налогового Кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование устанавливаются ч. 2 ст. 425 Налогового кодекса Российской Федерации и составляют 26% и 5,1 % соответственно

Минимальный размер оплаты труда, действующий на начало 2017 года в соответствии с положениями Федерального закона от 02.06.2016 года Федеральный закон «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» от 02.06.2016 года, № 164-ФЗ составлял 7500 рублей в месяц.

Минимальный размер оплаты труда, действующий на начало 2016 года в соответствии с положениями Федерального закона от 14.12.2015 года Федеральный закон «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» от 14.12.2015 года, № 376-ФЗ составлял 6204 рублей в месяц.

В соответствии с положениями п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" страхователь уплачивает страховые взносы ежемесячно в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляются страховые взносы. Если указанный срок уплаты приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным или нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Согласно положениям части 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

В силу положений ч. 1 ст. 224 налоговая ставка для налога на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений ч. 1 ст. 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно ч. 1-2 ст. 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Согласно ч. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога, сбора.

В соответствии с ч.1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу абз. 4 ч. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми днейс даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Неисполнение требования об уплате налогов, сборов,страховых взносов, согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 27 сентября 2010 года по 09 января 2018 года (т.1 л.д. 51-54) и, соответственно, являлась плательщиком страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию и плательщиком страховых взносов по обязательному медицинскому страхованию, а также несла обязанность по уплате единого налога на вмененный доход. Кроме того, в указанный период ФИО2 был представлен расчет суммы на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 3 и 6 месяцев 2016 года

В связи с неисполнением ФИО2 обязанностей по уплате вышеуказанных налогов и страховых взносов межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 5 по Саратовской области направлялись следующие требования об уплате пени: требование № 1191 от 13.03.2018 г; требование № 3733 от 04.07.2018 г.; требование № 3734 от 04.07.2018 г; требование № 5123 от 04.07.2018 г; требование № 5124 от 04.07.2018 г.; требование № 6608 от 08.08.2018 г.; требование № 6609 от 08.08.2018 г (т. 1 л.д. 10-40)

В установленные вышеуказанными требованиями сроки ФИО2 задолженность не погасила, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 21.11.2018 года мировым судьей судебного участка № 1 Турковского района был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате страховых взносов. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Турковского района от 07.12.2018 года судебный приказ от 21.11.2018 года был отменен в связи поступившим возражением от Г.Л.АВ. (т. 1 л.д. 55), в связи с чем, административный истец был вынужден обратиться в Аркадакский районный суд с настоящим административным иском.

Представленный административным истцом расчет суд находит правильным, поскольку он соответствует вышеуказанным нормативно-правовым актам, данный расчет административным ответчиком не оспорен, в связи с чем, суд считает возможным принять расчет административного истца за основу.

Доказательств исполнения требований об уплате недоимки и пени по налогам и страховым взносам административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии с частью 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

МРИ ИФНС № 5 России по Саратовской области является территориальным подразделением федерального органа исполнительной власти и в соответствии с положениями п. 4 ч. 1 ст. 333.35 НК РФ освобождается от уплаты государственной пошлины при подаче заявления. В соответствии с положениями ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО2 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ч.2 ст.140, ст.ст. 175-180, 286-294 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО2 ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Саратовской области задолженность в размере 5639 рублей 68 копеек, в том числе по:

налогам на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 3,6 месяцев 2016 года: пени в размере 565 рублей 09 копеек(КБК 18210102010012100110 ОКТМО 63647151);

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года): пеня в размере 64.88 рублей(КБК 18210202010062100160 ОКТМО 63647151);

страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года): пени в размере 2 рублей 01 копейки (КБК 18210202090072100160 ОКТМО 63647151);

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: пени в размере 15 рублей 06 копеек (КБК 18210202101082011160 ОКТМО 63647151);

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: пени в размере 385 рублей 19 копеек (КБК 18210202103082011160 ОКТМО 63647151);

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: взносы за 2018 год в размере 141 рубля 29 копеек (КБК 18210202103081013160 ОКТМО 63647151), пени за 2017-2018 годы в размере 224 рублей 46 копеек (КБК 18210202103082013160 ОКТМО 63647151);

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): взносы за 2018 год в размере 642 рублей 22 копеек (КБК 18210202140061110160 ОКТМО 63647151), пеня за 2017,2018 г. в размере 1112 рублей 18 копеек (КБК 18210202140062110160 ОКТМО 63647151);

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года): пеня в размере 1678 рублей 54 копеек (КБК 18210202140062100160 ОКТМО 63647151);

единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2015, 2-4 квартал 2016 года: пени в размере 808 рублей 76 копеек (КБК 18210502010022100110 ОКТМО 63647151);

Взыскать с ФИО2 ФИО3 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Аркадакский районный суд Саратовской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий В.В. Киреева