Решение № 2А-265/2019 2А-265/2019~М-275/2019 М-275/2019 от 25 сентября 2019 г. по делу № 2А-265/2019

Дело № 2а-265/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Катайск Курганской области 26 сентября 2019 года

Катайский районный суд Курганской области в составе: председательствующего, судьи Колесникова В.В.,

при секретаре Карлыковой Е.С.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 1 по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - МИФНС России № 1 по Курганской области обратился в суд с иском к ФИО1, согласно которому с уточнением требований просит взыскать с неё в бюджет задолженность по страховым взносам в сумме 5031,27 руб. (в том числе пени).

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состояла на налоговом учете в МИФНС России № 1 по Курганской области в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов. Исходя из сумм начисленных и уплаченных страховых взносов недоимка по страховым взносам с 01.01.2017 по 23.08.2018 у ответчика составляет 5031,27 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог в размере 481,67 руб., пеня – 0,93 руб. за период с 16.08.2018 по 23.08.2018;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог в размере 4529 руб., пеня – 19,67 руб. за период с 16.08.2018 по 23.08.2018.

Должник налоги, страховые взносы не уплатил, в связи с чем ему были направлены требования об уплате страховых взносов и пени № 11499 от 23.08.2018, которые налогоплательщик в установленные сроки не исполнил.

Для взыскания указанной задолженности налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, которое было удовлетворено. На основании поступивших от ответчика возражений судебный приказ № 2а-489/25019 от 25.03.2019 был отменен.

На момент направления административного искового заявления задолженность ФИО1 уплачена не была (л.д. 4, 48).

Определением Катайского районного суда от 11.09.2019 заинтересованными лицами по делу привлечены Территориальный фонд обязательного медицинского страхования Курганской области, ГУ УПФ Российской Федерации в Катайском районе Курганской области (л.д. 59-62).

В судебное заседание представители административного истца, заинтересованных лиц, административный ответчик не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и надлежащим образом (л.д. 63-71 и другие).

Представители административного истца, заинтересованного лица ГУ УПФ Российской Федерации в Катайском районе Курганской области, административный ответчик просили рассмотреть дела в их отсутствие (л.д. 72, 76-77, 79).

Суд в соответствии с требованиями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также – КАС Российской Федерации) считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц и их представителей, извещённых о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в порядке упрощенного (письменного производства), что предусмотрено ч. 7 указанной статьи.

Причины неявки участвующих по делу лиц в судебном заседание признаны неуважительными, а их - необязательной. Удовлетворены ходатайства указанных лиц о рассмотрении дела в их отсутствие.

Заявленные требования представителем административного истца поддержаны, с учётом их уточнения (л.д. 80, 72).

Административный ответчик ФИО1 в предыдущем судебном заседании исковые требования не признала в полном объеме, пояснив, что задолженности по указанным платежам не имеет, представила все имеющиеся у нее доказательства погашения данной задолженности. Полностью поддержала доводы своего представленного ранее отзыва. В отзыве ФИО1 сообщает, что в период с 17.02.2014 по 31.07.2018 была зарегистрирована индивидуальным предпринимателем (далее также - ИП). С 2017 г. уплата страховых взносов стала происходить через административного истца. Согласно справкам административного истца № и Пенсионного фонда на 01.01.2017 задолженности у административного ответчика не имелось. 31.03.2017 ИФНС № 2 платеж за 1 кв. 2017 был оплачен истцом в сумме 5850 руб., был разнесен на КБК страховых взносов 2016 г. сотрудником налоговой. С этого периода началась задолженность. ФИО1 были написаны соответствующие обращения. Однако данная ошибка не могла быть исправлена, поскольку налог уже передан в Пенсионный фонд. Однако налог уплачивался в 2017 г. в налоговую. Налоговой инспекцией письма об уточнении платеже не издавалось. В связи с оптимизацией налоговых и передачей базы из Пенсионного фонда были допущены неверные внесения данных. На данный момент переплата в сумме 3906,86 руб. по справке из налоговой № от 14.07.2019 (л.д. 26).

В письменных пояснениях представитель административного истца по возражениям ФИО1 сообщает о том, что в справке налогового органа № и в справке Пенсионного фонда на 01.01.2017 задолженность отсутствовала, так как начислений по срокам еще не проводилось.

Начисления по страховым взносам Пенсионным фондом за предыдущие периоды были проведены позже после 01.01.2017, и преданы в инспекцию 11.07.2017. В этой связи, задолженность в справках по состоянию на 01.01.2017 отсутствовала.

О переплате по страховым взносам в сумме 3 906,86 руб. ФИО1 03.04.2017 по сроку уплаты 31.03.2017 было уплачено 5 850 руб. Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017) на КБК 18210202140060100160 (КБК до 01.01.2017).

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

Пенсионным фондом 12.09.2017 за предыдущие периоды наступившие до 01.01.2017 были проведены начисления по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 1 959,42 руб.

С учетом имеющейся ранее уплаты страховых взносов, сумма была уменьшена Пенсионным фондом до 3 906,86 руб.

Ранее инспекцией ФИО1 разъяснялось о необходимости обратиться в Пенсионный фонд г. Катайска с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов, уточнить платежное поручение путем перевода с одного КБК на другой инспекцией не предоставляется возможным.

Статьей 20 Федерального закона N 250-ФЗ установлено, что контроль за правильности исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов: подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 осуществляется соответствующими органами ПФР в порядке, действовавшем до дня вступлении в силу настоящего Федерального закона.

Факт излишней уплаты (взыскания) страховых взносов, пеней и штрафов может быть обнаружен территориальным органом ПФР по начисленным и уплаченным страховым взносам.

В данном случае решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов в сумме 3 906,86 руб. возможно территориальным органом ПФР.

У ФИО1 также имеется переплата по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 г. КБК 450902324630 в сумме 950,21 руб.

В свою очередь, 29.08.2019 ФИО1 ошибочно уплатила страховые взносы в сумме 949,22 руб. на КБК 450902324630, действовавший до 01.01.2017.

По требованиям налогового органа о взыскании с ФИО1 страховых взносов. 29.08.2019 ФИО1 были частично уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженности по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) в размере – 2 107,26 руб.

Исходя из сумм начисленных и уплаченных страховых взносов недоимка по страховым взносам у ФИО1 составляет указанные 5 031,27 руб. (л.д. 49).

В отзыве представитель заинтересованного лица ГУ УПФ Российской Федерации в Катайском районе полностью согласно с заявленными административным истцом требованиям к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам в сумме 5031,27 руб. (в том числе пени). Сообщают о наличии данной задолженности у ФИО1, исходя из произведенных ею ранее соответствующих платежей (л.д. 76-77).

В отзыве представитель заинтересованного лица Территориального фонда обязательного медицинского страхования Курганской области возражений против удовлетворения исковых требований не представил, сведений о наличии задолженности у ФИО1 в меньшем размере не сообщил (л.д. 73).

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу, что исковые требования МИФНС России № 1 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени - законны, обоснованны и подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу положений ст. 19, 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК Российской Федерации) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы. Налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 44 НК Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу подп. "б" п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации (действовавшего до 01.01.2017), Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно (п. 2, 8 ст. 16 указанного Федерального закона).

С 01.01.2017 вопросы исчисления, уплаты страховых взносов, пени, взыскание недоимки по страховым взносам и пени, в том числе возникших до 01.01.2017, разрешаются в соответствии с нормами НК Российской Федерации.

В силу статей 69, 70 НК Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено НК Российской Федерации.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК Российской Федерации).

При этом, согласно п. 8 ст. 69, п. 3 ст. 70 НК Российской Федерации правила, предусмотренные указанными статьями, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В силу п. 2 ст. 57 НК Российской Федерации при уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК Российской Федерации.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 17.02.2014 по 31.07.2018 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов (л.д. 26, 73).

В связи с неисполнением обязательств по уплате страховых взносов (на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование) за 2018 г. в установленные в законе сроки ФИО1 было направлено требование № 11499 по состоянию на 23.08.2018 об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую пенсию в размере 19,67 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 0,93 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую пенсию в размере 8848,34 руб. и недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 481,67 руб. Срок исполнения требования указан до 04.10.2018 (л.д.16).

Требование было направлено в адрес ответчика через почту, что подтверждается списком на отправку (л.д.17).

Факт получения указанного требования ответчик не оспаривает. В установленный срок данное требование исполнено ответчиком не было, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.

Судом установлено, что ФИО1 имеет недоимку по страховым взносам и пени, порядок и сроки взыскания которых административным истцом соблюдены.

Согласно п. 1 ст. 70 НК Российской Федерации требование об уплате страховых взносов, пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Учитывая, что недоимка по страховым взносам выявлена налоговым органом 16.08.2018, а требование № 11499 было направлено ответчику 23.08.2018, то срок направления требования был соблюден.

Сроки для обращения налогового органа в суд установлены ст. 48 НК Российской Федерации.

Согласно ст. 48 НК Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение 3-х лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб. (абз.2 п.2 указанной статьи).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее 6-ти месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд подлежит исчислению исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (3 месяца) и минимального срока на исполнение требования, установленного п.4 ст. 69 НК Российской Федерации.

Сроки для обращения налогового органа в суд, установленные ст. 48 НК Российской Федерации, не нарушены.

Так, учитывая, что требование № 11499 имело срок исполнения до 04.10.2018, то судебный приказ от 25.03.2019 о взыскании с ФИО1 страховых взносов и пени (л.д. 8) вынесен в пределах, установленного законом срока (16.08.2018 +6 месяцев). После отмены данного судебного приказа определением мирового судьи от 01.04.2019 (л.д. 7) в суд в порядке административного искового производства налоговый орган обратился 15.08.2019, то есть также с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК Российской Федерации.

Размер страховых взносов, расчет пени (л.д. 10, 11, 12-15), с учётом уточнения исковых требований административным истцом (л.д. 48, 49), признан судом правильным. Подтверждён отзывами заинтересованных лиц по данному делу. Достаточных доказательств наличия у ФИО1 указанной задолженности в ином размере, или отсутствия таковой административным ответчиком в материалы дела не представлено. Предоставленные ФИО1 квитанции и иные доказательства (л.д. 52-54, 27-42), нашли свое отражение в обосновании заявленных требований административным истцом. Наличие ошибочно уплаченных ФИО1 денежных средств, не поступивших в счёт погашения требуемой административным истцом задолженности, не является основанием к отказу в заявленных требований. Как разъяснено налоговым органом ФИО1, заинтересованными лицами, административный ответчик вправе обратиться в компетентные органы с заявлением об их возврате. Таким образом, доводы административного ответчика не являются основанием к отказу в удовлетворении административного иска.

Содержащееся в отзыве ФИО1 требование о возложении обязанности на ИФНС № 1 внести верные данные в карточки «расчеты с бюджетом» местного уровня по налогам (л.д. 26) не может быть рассмотрено судом по данному административному делу, поскольку по данной категории споров в силу п. 2 ст. 138 НК Российской Федерации заявителю необходимо соблюсти досудебный порядок урегулирования спора, о чем ФИО1 разъяснено в предыдущем судебном заседании. Доказательств соблюдения предусмотренного законом обязательного досудебного порядка ФИО1 не представлено и из материалов дела не следует.

Поскольку указанная задолженность ФИО1 перед налоговым органом не погашена, оснований для отказа в удовлетворении исковых требований административного истца не имеется.

В соответствии со ст. 114 КАС Российской Федерации и п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и госпошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. Учитывая, что государственные органы, выступающие в качестве административных истцов или ответчиков по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождены от уплаты госпошлины на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, госпошлина по данному делу подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 Размер госпошлины определен в порядке, установленном п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК Российской Федерации, и составляет 400 руб.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования МИФНС России № 1 по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, задолженность по страховым взносам и пени в сумме 5031 (Пять тысяч тридцать один) рубль 27 коп., в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 - 481,67 руб. - налог, 0,93 руб. - пеня за период с 16.08.2018 по 23.08.2018; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 - 4529 руб. - налог, 19,67 руб. - пеня за период с 16.08.2018 по 23.08.2018.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования Катайского района Курганской области госпошлину по делу в размере 400 (Четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд путём подачи апелляционной жалобы через Катайский районный суд в течение пятнадцати дней со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий Колесников В.В.

Мотивированное решение изготовлено: 26.09.2019