Решение № 2А-375/2017 2А-375/2017~М-381/2017 М-381/2017 от 26 октября 2017 г. по делу № 2А-375/2017

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 октября 2017 года село Песчанокопское

Песчанокопский районный суд Ростовской области в составе судьи Золотухиной О.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело №2а-375/17 по административному исковому Межрайонной ИФНС России №16 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России №16 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налогов, пени в размере 9 225 рубля 41 копейки.

Административный иск обоснован тем, что ФИО1 (№) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской в качестве налогоплательщика налога на имущество, поскольку является собственником недвижимого имущества:

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью <данные изъяты>; дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ,

- земельного участка, расположенного по адресу: : <адрес>, кадастровый номер №, площадью <данные изъяты>; дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ;

На основании п. 4 ст. 12 НК РФ, Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 (с изменениями и дополнениями), главы 31 НК РФ, решением Собрания депутатов органа местного самоуправления "Об установлении налога на имущество физических лиц" и «Об установлении земельного налога», инспекцией административному ответчику начислен налог на имущество и земельный налог согласно следующих налоговых уведомлений:(расчет налога приведен в налоговом уведомлении № за 2015 год по сроку уплаты на 01.12.2016 в сумме 9 184 рубля 18 копеек).

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ до обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, в адрес ФИО1 были направлены соответствующие требования. (требование № от 31.08.2016 – частично погашено остаток пеня по налогу на имущество – 46 копеек, требование № от 20.12.2016, частично погашено, пеня по земельному налогу 40 рублей 77 копеек).

Согласно ст. 4 и ч. 2 ст. 7 ФЗ № 22-ФЗ «О введении в действие КАС РФ» с 15.09.2015 заявления по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке КАС РФ.

В отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ №2а-388/2017 от 06.07.2017 мировым судьей судебного участка № 1 Песчанокопского района Ростовской области. Однако, административный ответчик обратился в мировой суд с заявлением об отмене судебного приказа, вследствие чего судебный акт был отменен мировым судьей определением от 17.07.2017.

Поскольку суммы налогов и пеней не превышает 20 000 рублей, возражений относительно взыскания данных сумм и рассмотрения дела в упрощенном порядке от сторон не поступало, дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Рассмотрев материалы дела, суд находит административный иск не подлежащим удовлетворению.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Основания и порядок взыскания налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, установлены ст. 48 НК РФ.

Из п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из ст. 357 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 401 НК РФ относит жилые дома к числу объектов налогообложения.

Аналогичные положения содержались в ст. ст. 1, 2 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц", который действовал в рассматриваемый налоговый период.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

На основании п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

Статьей 75 НК РФ определена ответственность налогоплательщика за ненадлежащее исполнение обязанностей по своевременной уплате налогов в виде пени. Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии с п.9 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Таким образом, если налог не уплачивается налогоплательщиком в установленный срок, он может быть взыскан принудительно налоговым органом.

Из представленных документов следует, что по состоянию на 2015 год ФИО1 являлся собственником:

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 25,80 кв.м; дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ,

- земельного участка, расположенного по адресу: : <адрес>, кадастровый номер №, площадью 900 кв.м; дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ;

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ, статьей 400 НК РФ налоговым органом, ФИО1, как налогоплательщику земельного налога, налога на имущество за указанные объекты недвижимости был исчислен земельный налог и налог за имущество за 2015 год.

На основании п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации, в адрес административного ответчика налоговым органом были направлены налоговые уведомления.

Согласно налоговому уведомлению № за 2015 год ФИО1 был направлен расчет по земельному налогу, налогу на имущество, административному ответчику предложено в срок до 01.12.2016 оплатить земельный налог в сумме 9 184,18 рублей, налог на имущество в сумме 69 рублей.

Направление ФИО1 указанного налогового уведомления подтверждается реестром почтовых отправлений от 11.08.2016.

Согласно требованию № по состоянию на 31.08.2016 ФИО1 предложено уплатить сумму задолженности в сумме 60 рублей 08 копеек, пени в размере 1 рубль 11 копеек по налогу на имущество в срок до 11 октября 2016 года.

Согласно требованию № по состоянию на 20.12.2016 ФИО1 предложено уплатить сумму задолженности в сумме 9 184 рубля 18 копеек, пени в размере 48 рублей 32 копейки по земельному налогу в срок до 14 февраля 2017 года (реестры № от 06.09.2016, № от 26.12.2016).

Таким образом, предусмотренные законом сроки для обращения в суд за взысканием налоговых платежей и сборов, административным истцом не нарушены.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в числе иного, проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Выполняя данные требования, суд проверил расчет земельного налога, представленный административным истцом, и не соглашается с указанным расчетом по следующим основаниям:

При расчете земельного налога на принадлежащий ФИО1 земельный участок, расположенный по адресу: : <адрес>, кадастровый номер №, площадью 900 кв.м, административный истец исходил из кадастровой стоимости земельного участка в 7 652 700 рублей. Вместе с тем, при указании данной стоимости административным истцом допущена опечатка, в результате которой стоимость увеличилась в 100 раз: согласно общедоступной информации, размещенной на официальном сайте Росреестра, кадастровая стоимость земельного участка 61:30:0090101:727 составляет 76 527 рублей, соответственно размер земельного налога за 5 месяцев 2015 года- 95 рублей 66 копеек (76 527 рублей х 0.30 % :12 х5).

Поскольку на момент начисления указанного налога у ФИО1 имелась переплата по налогам в размере 381 рубль 82 копейки, которая была удержана в полном объеме в связи с начислением истцу налога, исходя из завышенной кадастровой стоимости земельного участка, суд считает, что обязательства по уплате налогов административным ответчиком исполнены в полном объеме.

Руководствуясь ст. 48, 69, 70 Налогового кодекса РФ, ст.ст.175-180, 290 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №16 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени отказать.

Решение, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Ростовский областной суд через Песчанокопский районный суд.

Председательствующий судья О.В. Золотухина