Решение № 2А-2644/2025 2А-2644/2025~М-1883/2025 М-1883/2025 от 31 августа 2025 г. по делу № 2А-2644/2025

Дело № 2а-2644/2025 (УИД № 69RS0038-03-2025-004668-54)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 августа 2025 года г. Тверь

Московский районный суд г.Твери в составе:

председательствующего судьи Орёл Ю.А.,

при помощнике судьи Васильевой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, пени,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Тверской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход в размере 5967 рублей 89 копеек, пени в размере 4944 рубля 20 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что досудебный порядок Инспекцией соблюден путем направления налогоплательщику требования об уплате задолженности. Определением мирового судьи судебного участка №75 Тверской области от 15 апреля 2025 года по делу №2а-299-75/2025 отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 10 марта 2025 года. На основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, Инспекция исчислила налогоплательщику транспортный налог за 2017 год в сумме 2285 рублей 00 копеек (указанная недоимка подлежит взысканию на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 75 Тверской области от 03 июня 2020 года дело №2а-1028/2020, 07 октября 2020 года судебный приказ направлен на исполнение в ПАО «Сбербанк»), за 2018 год в сумме 2285 рублей 00 копеек (указанная недоимка подлежит взысканию на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №75 Тверской области от 03 июня 2020 года дело № 2а-1028/2020, 07 октября 2020 года судебный приказ направлен на исполнение в ПАО «Сбербанк»). ФИО1 является плательщиком НПД с 04 мая 2022 года по настоящее время. В соответствии со ст.11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщику исчислен налог на профессиональный доход в сумме 1183 рубля 91 копейка по сроку уплаты 25 августа 2022 года (недоимка подлежит взысканию на основании решения Московского районного суда г. Твери от 18 марта 2025 года по делу №2а-208/2025), 1332 рубля 56 копеек по сроку уплаты 26 сентября 2022 года (недоимка подлежит взысканию на основании решения Московского районного суда г. Твери от 18 марта 2025 года по делу №2а-208/2025), 1529 рублей 58 копеек по сроку уплаты 27 октября 2022 года (недоимка подлежит взысканию на основании решения Московского районного суда г. Твери от 18 марта 2025 года по делу №2а-208/2025), 1542 рубля 64 копейки по сроку уплаты 25 ноября 2022 года (недоимка подлежит взысканию на основании решения Московского районного суда г. Твери от 18 марта 2025 года по делу №2а-208/2025), 1153 рубля 77 копеек по сроку уплаты 26 декабря 2022 года (недоимка подлежит взысканию на основании решения Московского районного суда г. Твери от 18 марта 2025 года по делу №2а-208/2025), 849 рублей 57 копеек по сроку уплаты 30 января 2023 года (недоимка подлежит взысканию на основании решения Московского районного суда г. Твери от 18 марта 2025 года по делу №2а-208/2025), 344 рубля 43 копейки по сроку уплаты 28 февраля 2023 года (недоимка подлежит взысканию на основании решения Московского районного суда г. Твери от 18 марта 2025 года по делу №2а-208/2025), 835 рублей 68 копеек по сроку уплаты 28 марта 2023 года (недоимка подлежит взысканию на основании решения Московского районного суда г. Твери от 18 марта 2025 года по делу №2а-208/2025), 519 рублей 66 копеек по сроку уплаты 28 апреля 2023 года (недоимка подлежит взысканию на основании решения Московского районного суда г. Твери от 18 марта 2025 по делу № 2а-208/2025), 273 рубля 34 копейки по сроку уплаты 29 мая 2023 года (недоимка подлежит взысканию на основании решения Московского районного суда г. Твери от 18 марта 2025 года по делу № 2а-208/2025), 105 рублей 00 копеек по сроку уплаты 28 ноября 2023 года (недоимка заявлена к взысканию в рамках настоящего дела), 493 рубля 26 копеек по сроку уплаты 28 декабря 2023 года (недоимка заявлена к взысканию в рамках настоящего дела), 1531 рубль 02 копейки по сроку уплаты 29 января 2024 года (недоимка заявлена к взысканию в рамках настоящего дела), 1052 рубля 79 копеек по сроку уплаты 28 февраля 2024 года (недоимка заявлена к взысканию в рамках настоящего дела), 2164 рубля 52 копейки по сроку уплаты 28 марта 2024 (недоимка заявлена к взысканию в рамках настоящего дела), 621 рубль 30 копеек по сроку уплаты 02 мая 2024 года (недоимка заявлена к взысканию в рамках настоящего дела). В установленный срок налогоплательщиком задолженность по налогам уплачена не была. В связи с вступлением в силу изменений НК РФ, связанных с единым налоговым счетом, исполнение обязанности по уплате налогов с 1 января 2023 года в силу положений п.1 ст.45 НК РФ осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа (далее – ЕНП), за исключением определенных случаев, установленных положениями НК РФ. В силу очередности распределения ЕНП, установленной п.8 ст.45 НК РФ, пени не могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пени в соответствии со ст.69 НК РФ налогоплательщику ФИО1 направлено требование №23425 по состоянию на 09 июля 2023 года об уплате соответствующих налогов в сумме 14135 рублей 14 копеек, пени в сумме 1877 рублей 59 копеек, что в общей сумме составляет 16012 рублей 73 копейки по сроку исполнения до 28 августа 2023 года. Требование №23425, составленное по утвержденной форме КНД 1160001, содержит информацию, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. В силу положений п.3 ст.69 НК РФ требование №23425 считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика или подав заявление, запросить информацию о состоянии своего ЕНС у налогового органа.

В связи с данными обстоятельствами, административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 5967 рублей 89 копеек, пени в размере 4944 рубля 20 копеек, всего 10912 рублей 09 копеек.

Представитель УФНС России по Тверской области в судебное заседание не явился, сведения о надлежащем извещении в материалах дела имеются.

ФИО1 в судебное заседание также не явился, сведения о надлежащем извещении в материалах дела имеются.

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, принимая во внимание, что в силу части 2 статьи 289 названного Кодекса неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 18 НК РФ налог на профессиональный доход (далее - НПД) относится к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента.

Уплата НПД регулируется Федеральным законом от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

В соответствии с частью 1 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима Налог на профессиональный доход» применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 Федерального закона от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

На основании части 1 статьи 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима» «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим НПД в порядке, установленном Законом № 422-ФЗ.

Пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» установлено, что физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим НПД, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика НПД.

В соответствии с положениями Федеральным законом от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима Налог на профессиональный доход» постановка на учет в качестве налогоплательщиков налога на профессиональный доход (НПД) граждан государств - членов Евразийского экономического союза осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, направляемого через мобильное приложение «Мой налог» с использованием доступа от личного кабинета налогоплательщика, уполномоченную кредитную организацию или Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций) (части 3 и 5 Закона №422-ФЗ).

Согласно части 4 статьи Федерального закона от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог».

При выявлении несоответствия документов (информации), сведений, представленных физическим лицом либо уполномоченной кредитной организацией, сведениям, имеющимся у налогового органа, налоговый орган уведомляет физическое лицо через мобильное приложение «Мой налог» и уполномоченную кредитную организацию (в случае представления заявления о постановке на учет указанной кредитной организацией) об отказе в постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика с указанием причин отказа не позднее шести дней, следующих за днем направления заявления о постановке на учет (часть 7 статьи 5 Федерального закона от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика НПД является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления (часть 10 статьи 5 Федерального закона от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

Согласно пункту 1 статьи 6 Федерального закона от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком НПД с 04 мая 2022 года по настоящее время.

Как следует из материалов дела на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №10 по Тверской области исчислила налогоплательщику ФИО1 транспортный налог за 2017 год в сумме 2285 рублей 00 копеек (указанная недоимка подлежит взысканию на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №75 Тверской области от 03 июня 2020 года дело №2а-1028/2020, 07 октября 2020 года судебный приказ направлен на исполнение в ПАО «Сбербанк»), за 2018 год в сумме 2285 рублей 00 копеек (указанная недоимка подлежит взысканию на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №75 Тверской области от 03 июня 2020 года дело № 2а-1028/2020, 07 октября 2020 года судебный приказ направлен на исполнение в ПАО «Сбербанк»).

В соответствии со ст.11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщику исчислен налог на профессиональный доход в сумме 1183 рубля 91 копейка по сроку уплаты 25 августа 2022 года (недоимка подлежит взысканию на основании решения Московского районного суда г. Твери от 18 марта 2025 года по делу №2а-208/2025), 1332 рубля 56 копеек по сроку уплаты 26 сентября 2022 года (недоимка подлежит взысканию на основании решения Московского районного суда г. Твери от 18 марта 2025 года по делу №2а-208/2025), 1529 рублей 58 копеек по сроку уплаты 27 октября 2022 года (недоимка подлежит взысканию на основании решения Московского районного суда г. Твери от 18 марта 2025 года по делу №2а-208/2025), 1542 рубля 64 копейки по сроку уплаты 25 ноября 2022 года (недоимка подлежит взысканию на основании решения Московского районного суда г. Твери от 18 марта 2025 года по делу №2а-208/2025), 1153 рубля 77 копеек по сроку уплаты 26 декабря 2022 года (недоимка подлежит взысканию на основании решения Московского районного суда г. Твери от 18 марта 2025 года по делу №2а-208/2025), 849 рублей 57 копеек по сроку уплаты 30 января 2023 года (недоимка подлежит взысканию на основании решения Московского районного суда г. Твери от 18 марта 2025 года по делу №2а-208/2025), 344 рубля 43 копейки по сроку уплаты 28 февраля 2023 года (недоимка подлежит взысканию на основании решения Московского районного суда г. Твери от 18 марта 2025 года по делу №2а-208/2025), 835 рублей 68 копеек по сроку уплаты 28 марта 2023 года (недоимка подлежит взысканию на основании решения Московского районного суда г. Твери от 18 марта 2025 года по делу №2а-208/2025), 519 рублей 66 копеек по сроку уплаты 28 апреля 2023 года (недоимка подлежит взысканию на основании решения Московского районного суда г. Твери от 18 марта 2025 по делу № 2а-208/2025), 273 рубля 34 копейки по сроку уплаты 29 мая 2023 года (недоимка подлежит взысканию на основании решения Московского районного суда г. Твери от 18 марта 2025 года по делу № 2а-208/2025), 105 рублей 00 копеек по сроку уплаты 28 ноября 2023 года (недоимка заявлена к взысканию в рамках настоящего дела), 493 рубля 26 копеек по сроку уплаты 28 декабря 2023 года (недоимка заявлена к взысканию в рамках настоящего дела), 1531 рубль 02 копейки по сроку уплаты 29 января 2024 года (недоимка заявлена к взысканию в рамках настоящего дела), 1052 рубля 79 копеек по сроку уплаты 28 февраля 2024 года (недоимка заявлена к взысканию в рамках настоящего дела), 2164 рубля 52 копейки по сроку уплаты 28 марта 2024 (недоимка заявлена к взысканию в рамках настоящего дела), 621 рубль 30 копеек по сроку уплаты 02 мая 2024 года (недоимка заявлена к взысканию в рамках настоящего дела).

В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 09 июля 2023 года №23425 по сроку уплаты в срок до 28 августа 2023 года с предложением погасить имеющуюся задолженность.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В настоящее время за ответчиком числится задолженность по уплате налогов, пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС. При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии со ст.75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Принимая во внимание, что задолженность по налогам, в установленные законом сроки в полном объеме не была оплачена ФИО1, налоговым органом, согласно ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 4944 рубля 20 копеек за период с 21 ноября 2023 года по 10 февраля 2025 года.

Доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено; размер пени не оспорены, проверен судом, также является арифметически верным и обоснованным.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом заявление о взыскании начисленных и неоплаченных сумм подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В свою очередь, из содержания пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следовало, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи в тем, что требования в установленный срок ФИО1 исполнены не были мировым судьей судебного участка №75 Тверской области по заявлению УФНС России по Тверской области был вынесен судебный приказ №2а-299-75/2025 от 10 марта 2025 года о взыскании соответствующей задолженности с административного ответчика, который 15 апреля 2025 года был отменен определением мирового судьи в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Административное исковое заявление налогового органа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 поступило в Московский районный суд города Твери 18 июня 2025 года, то есть в пределах 6 месяцев.

Суд согласен с расчетом задолженности по налогу на профессиональный доход и пени в отношении ФИО1, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона, арифметически верен, административным ответчиком не оспорен.

Поскольку в судебном заседании достоверно установлено, что задолженность по налогу на профессиональный доход и пени не погашена, что подтверждается материалами дела, суд на основании совокупности исследованных доказательств, полагает необходимым заявленные административные исковые требования удовлетворить.

Согласно статье 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с положениями части 1 статьи 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей, предусмотренной абзацем 1 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, пени – удовлетворить.

Взыскать сФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу:<адрес>, имеющего паспорт гражданина <данные изъяты>, ИНН №, в пользу УФНС России по Тверской области задолженность по налогу на профессиональный доход в сумме 5967 (пять тысяч девятьсот шестьдесят семь) рублей 89 копеек, пени в сумме 4944 (четыре тысячи девятьсот сорок четыре) рубля 20 копеек за период с 21 ноября 2023 года по 10 февраля 2025 года, всего 10912 (десять тысяч девятьсот двенадцать рублей) 09 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу:<адрес>, имеющего паспорт гражданина <данные изъяты>, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Тверь» государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Московский районный суд города Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ю.А. Орёл

Решение суда в окончательной форме изготовлено 01 сентября 2025 года.

Судья Ю.А. Орёл