Решение № 2А-2268/2024 2А-2268/2024~М-400/2024 М-400/2024 от 27 марта 2024 г. по делу № 2А-2268/2024

86RS0002-01-2024-000604-39

№2а-2268/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 марта 2024 года г. Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего судьи Коваленко Т.К.

при секретаре Ануфриевой Д.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2268/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по ХМАО - Югре обратилась в суд с указанным административным иском, мотивируя требования тем, что ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата>. Плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, которые в силу пп. 1 и пп. 2 ст.430 Налогового кодекса плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. В установленный срок налогоплательщик уплату страховых вносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год не произвел. Также административный ответчик является собственником транспортного средства и обязан уплачивать транспортный налог. В адрес административного ответчика посредством почты России были направлены налоговые уведомления: № от <дата> об оплате транспортного налога за 2019 год в сумме 2 298 рублей. В установленные сроки уплата налогов не произведена, в связи с чем, на основании ст. 75 Налогового кодекса налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Налогоплательщику посредством почты России направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): от <дата> № об уплате транспортного налога за 2019 года в сумме 2 298 рублей, пени за период с <дата> по <дата> – 22,46 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год – 28 662,42 рубля и пени за период с <дата> по <дата> – 272,05 рубля; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год – 7 442,97 рубля и пени за период с <дата> по <дата> – 70,65 рубля. В установленный срок требования об уплате налогоплательщиком не исполнено. Вынесенный мировым судьей судебный приказ от <дата> о взыскании с ответчика недоимки по налогам, определением мирового судьи <дата> был отменен. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 2 298 рублей, пени за период с <дата> по <дата> – 22,46 рубля; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год – 28 662,42 рубля и пени за период с <дата> по <дата> – 272,05 рубля; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год – 7 442,97 рубля и пени за период с <дата> по <дата> – 70,65 рубля, на общую сумму 38 768,53 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещался надлежащим образом.

Согласно ст. 3 Закона РФ «О праве граждан РФ на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах РФ» № 5242-1 от 25.06.1993 года, регистрационный учет граждан РФ вводится в целях обеспечения необходимых условий для реализации гражданином РФ его прав и свобод, а также исполнения им обязанностей перед другими гражданами, государством и обществом.

Согласно Правилам оказания услуг почтовой связи, утвержденных Приказом Министерств и массовых коммуникаций РФ № 234 от 31.07.2014 года, вручение регистрируемых почтовых отправлений осуществляется при предъявлении документов, удостоверяющих личность. По истечении установленного срока хранения неполученные адресатами (их законными представителями) регистрируемые почтовые отправления возвращаются отправителям за их счет по обратному адресу, если иное не предусмотрено между оператором почтовой связи и пользователем.

Судом принимались меры по извещению административного ответчика, предусмотренные Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации, в частности, направлялись судебная повестка административному ответчику заказным письмом с уведомлением о вручении по адресу, указанному в административном исковом заявлении, материалах дела, адресной справке, однако конверт был возвращен в суд с отметкой организации почтовой связи «Истек срок хранения». Сведениями об ином адресе административного ответчика суд не обладает.

Поскольку административный ответчик, несмотря на неоднократно доставляемые организацией почтовой связи уведомления, не получал судебные извещения по причинам, уважительность которых не подтверждена, суд считает возможным признать извещение ФИО1 о слушании дела надлежащим.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. В соответствии с указанными нормами налогоплательщик обязан уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления пени в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ и направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с <дата> является собственником транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, с <дата> собственником транспортного средства – №, государственный регистрационный №

В соответствии со статьёй 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 в период с 11.09.2007 по 18.11.2020 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, и обязан была уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В соответствии со статьей 421 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма страховых взносов, подлежащих уплате налогоплательщиками, определяется базой для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговая база определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата страховых взносов производится в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца, плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии с пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.Статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 226, пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы при невозможности налогового агента в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Таким образом, обязанность по уплате налога возникает у гражданина только с момента получения налогового уведомления, а направление налоговым органом требования об уплате налоговой задолженности, является первым и обязательным этапом его принудительного взыскания.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Из материалов дела следует, что <дата> на имя ФИО1 было сформировано налоговое уведомление № об уплате транспортного налога за 2019 год на сумму 2 298 руб. (почтовый идентификатор №).

В установленный срок оплата транспортного налога налогоплательщиком не произведена, в связи с чем, были начислены пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата сумм налогов или сборов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для взыскания пени, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

По состоянию на <дата> налоговым органом было сформировано требование № об уплате ФИО1 транспортного налога за 2019 год в сумме 2 298 рублей, пени по транспортному налогу на сумму 22,46 рубля; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год – 28 662,42 рубля и пени – 272,05 рубля; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год – 7 442,97 рубля и пени за период – 70,65 рубля. Срок исполнения требования установлен до <дата>.

Взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регулируется статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Материалами дела подтверждается, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 298 рублей и пени за период с <дата> по <дата> в размере 22,46 рубля; по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 28 662,40 рубля, пени за период с <дата> по <дата> в размере 272,05 рубля; по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 7 442,97 рубля, пени за период с <дата> по <дата> в размере 70,65 рублей.

Мировым судьей судебного участка №12 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска 30.07.2021 был вынесен судебный приказ №2А-584-2112/2021 о взыскании с ФИО1, вышеуказанной задолженности.

28 июля 2023 года мировым судьей судебного участка №12 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска судебный приказ №2А-584-2112/2021 был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

С настоящим иском в Нижневартовский городской суд Межрайонная ИФНС №10 по ХМАО – Югре обратилась <дата>, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

При этом, достоверных доказательств, подтверждающих направление и (или) вручение административному ответчику требования от <дата> № от суду представлено не было.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на дату формирования требования) требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, требование от <дата> № в адрес административного ответчика заказным письмом не направлялось, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика не передавалось, под расписку не вручалось.

При таких обстоятельствах суд считает, что налоговый орган нарушил процедуру взыскания налоговой задолженности с ФИО1 и пропустил срок обращения в суд.

Учитывая установленные обстоятельства, поскольку не представлены доказательства направления требования налогоплательщику, основания для удовлетворения административного искового заявления отсутствуют.

Руководствуясь статьями 175-180, 219 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год в сумме 2 298 рублей, пени за период с <дата> по <дата> – 22,46 рубля; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год – 28 662,42 рубля и пени за период с <дата> по <дата> – 272,05 рубля; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год – 7 442,97 рубля и пени за период с <дата> по <дата> – 70,65 рубля, на общую сумму 38 768,53 рублей, - отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа-Югры в течение одного месяца со дня принятия решения суда через Нижневартовский городской суд Ханты – Мансийского автономного округа - Югры.

Судья Т.К. Коваленко