Решение № 2А-123/2025 2А-123/2025~М-131/2025 М-131/2025 от 24 июня 2025 г. по делу № 2А-123/2025

Дело № 2а-123/2025

УИД: 41RS0008-01-2025-000210-07


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Усть-Большерецк Камчатского края 25 июня 2025 года

Усть-Большерецкий районный суд Камчатского края в составе председательствующего судьи Кротовой Е.С., при секретаре Боковой А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (далее – УФНС России по Камчатскому краю, Управление) в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обратилось в Усть-Большерецкий районный суд Камчатского края с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 и 2021 годы в размере 10 479,00 рублей, по имущественному налогу за 2019, 2020 и 2021 годы в размере 338,00 рублей и пени за период с 02.12.2020 года по 13.11.2023 года в размере 2 969,26 рублей. В обоснование заявленных административных исковых требований Управление указало, что административный ответчик не выполнил в установленный законом срок обязанность по уплате налогов. По состоянию на 04.01.2023 года у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 12 925,20 руб., которое до настоящего времени не погашено. Административному ответчику направлялось налоговое уведомление, требование об уплате налога, но задолженность административным ответчиком не погашена. В вынесении судебного приказа мировым судьей отказано, в связи с пропуском срока на обращение в суд, в связи с чем, административный истец (с учетом поданного ходатайства о восстановлении срока) просит суд восстановить пропущенный процессуальный срок для обращения в суд, взыскать с административного ответчика вышеуказанную задолженность.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представителя в суд не направил.

Представитель административного истца ФИО2 просила рассмотреть дело без участия представителей Управления, исковые требования поддерживает в полном объеме (л.д. 51).

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте проведения судебного заседания извещался судом по адресу регистрации, конверт возвращен в суд с отметкой "истек срок хранения".

При этом действующий «Порядок приема и вручения внутренних регистрируемых почтовых отправлений», утвержденный приказом АО «Почта России» от 20 декабря 2024 года №464-п, соблюден: отправлению присвоен всероссийский почтовый идентификатор, имело место неудачная попытка вручения отправления, по истечении срока хранения корреспонденции она была возвращена отправителю с соответствующей отметкой, проставленной по установленной форме.

Отсутствие надлежащего контроля за поступающей по месту жительства корреспонденцией является риском самого гражданина, все неблагоприятные последствия такого бездействия несет сам совершеннолетний дееспособный гражданин.

Принимая во внимание положения пункта 1 ст. 165.1 ГК РФ, Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23 июня 2015 года N 25, извещения, направленные по месту регистрации ответчика, считаются доставленными, а ответчик - надлежаще извещенным о времени и месте слушания дела.

В силу п. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года №381-О-П).

Согласно части 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 НК РФ.

На территории Камчатского края транспортный налог установлен и введен в действие Законом Камчатского края от 22 ноября 2007 года №689 "О транспортном налоге в Камчатском крае".

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации (часть 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок и основания исчисления налога на имущество физических лиц регулируется главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу части 1 и 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо единого налогового счета, которое формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Пунктами 2, 3 и 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 с 17.08.2019 года по настоящее время является собственником транспортного средства – автомобиля марки «УАЗ-390995», государственный регистрационный номер № и с 05.03.2014 года по настоящее время - снегохода марки «VK540E», государственный регистрационный знак №.

Кроме того, ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости: квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (с 15.05.2019 года по настоящее время) и квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (с 07.08.2017 года по настоящее время).

Право собственности административного ответчика на указанную собственность подтверждено на основании сведений, предоставленных регистрирующими органами.

Вышеуказанные обстоятельства административным ответчиком не оспорены и не опровергнуты.

Таким образом, ФИО1 в силу положений статей 357, 400 Налогового кодекса Российской Федерации, в заявленный в иске период является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

На основании ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены уведомления: № 21119108 от 03 августа 2020 года со сроком уплаты налога в размере 2 414 рублей 00 копеек не позднее 1 декабря 2020 года; № 19352123 от 01 сентября 2021 года со сроком уплаты налога в размере 5 434 рубля 00 копеек не позднее 1 декабря 2021 года; № 33982253 от 01 сентября 2022 года со сроком уплаты налога в размере 5 446 рублей 00 копеек не позднее 1 декабря 2022 года. Факт отправки указанных налоговых уведомлений подтвержден протоколом отправки, а также сведениями из личного кабинета налогоплательщика, что соответствует положениям пункта 4 статьи 31, статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, административному ответчику было направлено требование № 46529 от 8 июля 2023 года об уплате задолженности по налогам в размере 10 970 рублей 00 копеек и пени в размере 2 473 рубля 37 копеек со сроком погашения задолженности до 28 августа 2023 года. Указанное требование получено ФИО1 27.07.2023 года, что подтверждается сведениями личного кабинета налогоплательщика.

Как следует из содержания административного иска и не опровергнуто административным ответчиком, недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество административным ответчиком до настоящего времени не погашена и согласно представленному расчету, на момент рассмотрения дела задолженность составляет по транспортному налогу за 2020 и 2021 годы в размере 10 479,00 рублей, по налогу на имущество за 2019, 2020 и 2021 годы в размере 338,00 рублей.

Решением УФНС России по Камчатскому краю № 6647 от 10 ноября 2023 года с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, указанная в требовании об уплате задолженности № 46529, в размере 13 967 руб. 72 коп.

Поскольку налогоплательщиком ФИО1, задолженность по транспортному и имущественному налогам в срок, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации, не уплачена, на указанную задолженность начислены пени на сумму 2 969 рублей 26 копеек. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 4 января 2023 года в сумме 12 925 рублей 20 копеек, в том числе пени 1 955 рублей 20 копеек. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 3741 от 13 ноября 2023 года: общее сальдо в сумме 13 984 рубля 17 копеек, в том числе пени 3 014 рублей 17 копеек, ранее принятые меры взыскания составляют 44 рубля 91 копейка. Таким образом, расчет пени: 3 014,17 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 13.11.2023) – 44,91 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2 969,26 руб.

Представленный УФНС России по Камчатскому краю расчет пени, заявленной к взысканию в административном иске, судом проверен, административным ответчиком не оспорен, оснований для изменения размера пени судом не установлено.

С целью принудительного взыскания вновь образовавшейся задолженности налоговый орган 05 ноября 2024 года (штамп на конверте) обратился к мировому судье судебного участка № 27 Усть-Большерецкого судебного района Камчатского края с заявлением о вынесении судебного приказа № 3741 от 13 ноября 2023 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 28 Усть-Большерецкого судебного района Камчатского края, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 27 Усть-Большерецкого судебного района Камчатского края от 25 ноября 2024 года УФНС России по Камчатскому краю отказано в принятии указанного заявления о выдаче судебного приказа, в связи с пропуском срока обращения в суд, предусмотренного п.3 ст.48 НК РФ.

С настоящим административным исковым заявлением Управление обратилась в суд 06 мая 2025 года (штамп на конверте), то есть в пределах установленного шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии вышеназванного заявления.

Разрешая вопрос о соблюдении налоговым органом срока на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении задолженности на общую сумму 13 786 руб. 26 коп., суд приходит к выводу, что оно подано с нарушением установленного срока.

Вместе с тем, в соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно разъяснениям, изложенным в абзаце втором пункта 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может и несоблюдение налоговым органом установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

Действующее законодательство не устанавливает каких-либо критериев для определения уважительности причин пропуска процессуальных сроков, следовательно, данный вопрос решается с учетом конкретных обстоятельств дела по усмотрению суда, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Исследовав материалы дела в соответствии с приведенными законоположениями, изучив доводы УФНС России по Камчатскому краю о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с заявленными требованиями, суд приходит к выводу о признании причин пропуска срока уважительными и подлежащими восстановлению, поскольку налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ФИО1 неуплаченной суммы задолженности по налогам. В действиях налогового органа отсутствует недобросовестное процессуальное поведение.

Суд полагает, что восстановление налоговому органу срока на обращение к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа не является чрезмерно обременительным для административного ответчика и приводит к балансу общественных интересов между фискальным органом и гражданами Российской Федерации.

В судебное заседание административным ответчиком не представлено доказательств уплаты имеющейся задолженности, в связи с чем, имеющаяся недоимка по налогам и пени подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

На основании положений ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН: №, зарегистрированного по адресу: <адрес>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю недоимку по транспортному налогу за 2020 и 2021 годы в размере 10 479 рублей 00 копеек, недоимку по имущественному налогу за 2019, 2020 и 2021 годы в размере 338 рублей 00 копеек, пени за период с 02.12.2020 года по 13.11.2023 года в размере 2 969 рублей 26 копеек, а всего взыскать 13 786 (тринадцать тысяч семьсот восемьдесят шесть) рублей 26 копеек.

Взысканную сумму перечислять по следующим реквизитам:

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула

БИК банка: 017003983

Счет получателя: 03100643000000018500

Кор.счет получателя: 40102810445370000059

Наименование получателя денежных средств: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

ИНН/КПП получателя денежных средств: 7727406020/770801001

КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН: №, зарегистрированного по адресу: <адрес>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Камчатского краевого суда через Усть-Большерецкий районный суд Камчатского края в течение месяца.

Председательствующий судья Е.С. Кротова